会计基础实用教程课件

会计基础知识会计基础知识 主题单元一 会计基本知识主题单元二 账户与复式记账主题单元三 记账凭证与账簿主题单元四 财务报表主要内容的核算主题单元五 财务报表编制与分析会计基础知识会计基础知识 主题单元一 会计基本知识任务一 认知会计任务二 设定会计核算基础 任务一 认知会计 知识一知识一 会计是什么会计是什么?会计是以货币为主要计量单位，通过一系列专门方法对经济活动进行连续、系统、全面和综合的反映和监督，向有关各方提供信息的管理活动。任务一 认知会计 一、会计的产生与发展生产活动是人类生存和发展的基础，在这项实践活动中，由于存在着劳动成果和劳动耗费的比较，产生了原始的计量、计算和记录。这些行为蕴藏着会计的萌芽，根据考古资料，会计活动的历史可以追溯至四五千年以前。任务一 认知会计早在原始社会，人们便通过“结绳”、“刻石”等方法记录生产耗费和劳动成果，它是会计最早的萌芽。古巴比伦人有支付工资的黏土记录，古埃及和古希腊城邦也留有记账和会计记录的资料。我国的西周时代出现“会计”一词，设置“司会”官职掌握周王朝的赋税收支，进行月计岁会，即所谓“零星算之为计，总合算之为会”。会计史上具有里程碑意义的事件是复式簿记的出现。随着企业规模扩大，经济环境快速变化，新型的会计管理程序和方法运用于企业内部管理。任务一 认知会计 二、会计的含义 1.信息系统论认为会计是一种处理数据的技术方法，将会计的本质理解为提供信息以供决策的信息系统。2.管理活动论将会计的本质理解为一项管理活动。任务一 认知会计知识二会计基本职能知识二会计基本职能 从会计的发展过程来看，反映（核算）和监督（控制）是会计的两项基本职能。会计反映是会计监督的基础，会计监督又贯穿于会计反映的全过程。任务一 认知会计 一、会计反映（核算）职能会计的反映职能也称核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，按照公认会计准则，通过确认、计量和报告等环节，对特定会计主体的经济活动进行记账、算账、报账，为有关各方提供会计信息的功能。会计反映职能具有以下特征：1.货币为主要计量单位 2.完整性、连续性和系统性任务一 认知会计 二、会计监督（控制）职能会计的监督职能也称控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。会计监督职能具有以下特点：1.强制性和严肃性 2.连续性和全面性任务一 认知会计 知识三会计对象知识三会计对象 会计对象是会计所要反映和监督的内容，即会计工作的客体。任务一 认知会计 一、会计对象的概念和内容会计是以货币为主要计量单位，因此，会计对象就是特定主体中发生的能够以货币表现的经济活动。以货币表现的经济活动又称为价值运动或资金运动。资金运动包括资金投入、资金运用（即资金的循环与周转）和资金退出等过程。简言之，会计对象的内容可概括为价值运动或资金运动。任务一 认知会计以工业企业资金运动过程为例，说明会计对象的基本内容 任务一 认知会计 二、会计要素的概念和内容 （一）会计要素的含义会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计对象的具体化，是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位。2007年1月1日起我国施行的企业会计准则基本准则中规定了六项会计要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。任务一 认知会计 1.资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2.负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。任务一 认知会计 资产分类 任务一 认知会计负债分类 任务一 认知会计 3.所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称为股东权益。4.收入企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。任务一 认知会计所有者权益分类 任务一 认知会计收入分类任务一 认知会计 5.费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。任务一 认知会计 三、会计要素的计量会计通常被认为是一个对会计要素进行确认、计量和报告的过程，其中，会计计量在会计确认和报告之间起着重要作用。根据我国企业会计准则基本准则的规定，会计计量属性主要有历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。任务一 认知会计知识四会计等式知识四会计等式会计等式也称为会计平衡公式、会计恒等式，是用数学方程来描述会计要素之间相互关系的一种表达式。任务一 认知会计 一、基本会计等式 资产负债所有者权益 二、扩展会计等式 收入费用利润 资产负债所有者权益（收入费用）资产负债所有者权益任务一 认知会计三、经济业务对会计等式的影响 1.引起等式两边会计要素同时增加 2.引起等式两边会计要素同时减少 3.只引起等式左边会计要素发生增减变动 4.只引起等式右边会计要素发生增减变动任务二 设定会计核算基础会计核算是指以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节，对会计对象进行全面、连续、系统、综合地记账、算账和报账，为有关各方提供会计信息的具体管理活动。任务二 设定会计核算基础 一、会计主体会计主体也称为会计实体、会计个体，是指会计工作为其服务的特定单位。会计主体假设的意义在于明确了会计反映和监督的空间范围。任务二 设定会计核算基础 二、持续经营持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。在持续经营前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。在此基本假设下，意味着会计主体将按照既定用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员可以在此基础上选择会计政策和估计方法，进行会计核算。任务二 设定会计核算基础 三、会计分期会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间。会计分期的目的，在于通过会计期间的划分，将持续经营的生产经营活动划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编制财务会计报告，从而及时向会计信息使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。任务二 设定会计核算基础 四、货币计量货币计量是指在会计核算中，以货币作为主要计量单位，来记录和反映企业的经营活动。任务二 设定会计核算基础 知识二会计记账基础知识二会计记账基础 我国企业会计准则基本准则明确要求，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。任务二 设定会计核算基础 一、权责发生制 权责发生制又称应收应付制或应计制，它是按照权利和责任是否转移或发生来确认收入和费用归属期间的制度。任务二 设定会计核算基础 二、收付实现制 收付实现制又称现收现付制或现金制，它是以实际收到或支付款项为依据来确认收入和费用归属期间的制度。任务二 设定会计核算基础记账基础的比较 任务二 设定会计核算基础知识三会计信息质量要求知识三会计信息质量要求 我国财政部于2006年2月发布的企业会计准则基本准则中具体规定了八项会计核算的信息质量要求，以更好地服务会计信息使用者。任务二 设定会计核算基础 一、客观性客观性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。任务二 设定会计核算基础 二、相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。任务二 设定会计核算基础 三、明晰性明晰性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。任务二 设定会计核算基础 四、可比性可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。企业的会计核算要按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。任务二 设定会计核算基础 五、实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。任务二 设定会计核算基础 六、重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。任务二 设定会计核算基础 七、谨慎性谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。任务二 设定会计核算基础 八、及时性及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。任务二 设定会计核算基础 知识四会计核算方法会计核算方法是对各单位已经发生的经济活动进行连续、系统、完整地反映和监督所应用的方法。会计核算方法具体由七种方法构成，分别是：设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务报表。任务二 设定会计核算基础 一、设置会计科目和账户 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算所规定的项目。设置会计科目是指根据会计要素的具体内容和经济管理要求，事先规定核算的项目。账户是根据会计科目在账簿中开设的记账单元。任务二 设定会计核算基础 二、复式记账 复式记账是指对所发生的每项经济业务，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。任务二 设定会计核算基础 三、填制和审核会计凭证 填制和审核会计凭证是指为了审查经济业务是否合理合法、保证账簿记录正确、完整而采用的一种专门方法。会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。任务二 设定会计核算基础 四、登记账簿 登记账簿简称记账，是指在账簿中记录经济业务的一种专门方法。账簿是由一定格式的账页组成，用来全面、连续、系统、综合地记录各项经济业务的簿籍。登记账簿需要以审核无误的会计凭证为依据，利用复式记账的方法进行。任务二 设定会计核算基础 五、成本计算成本计算是是按照一定对象和标准归集和分配生产经营过程中发生的各项费用，以计算确定各个成本对象的总成本和单位成本的一种专门方法。任务二 设定会计核算基础 六、财产清查 财产清查是指通过盘点实物，核对账目，以查明各项财产物资和资金实有数额的一种专门方法。任务二 设定会计核算基础 七、编制财务报表编制财务报表是定期以报表的形式总括反映企业经营活动和财务收支状况的专门方法。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。任务二 设定会计核算基础会计核算方法关系图 主题单元二 账户与复式记账任务一 设置会计科目和账户任务二 复式记账任务一 设置会计科目和账户知识一 会计科目会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。任务一 设置会计科目和账户一、设置会计科目的原则 1.满足会计信息使用者的需要 2.统一性和灵活性相结合 3.结合会计对象核算的需要任务一 设置会计科目和账户 二、会计科目的分类 1.会计科目按经济内容可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类和共同类六类，其中损益类科目又可以划分为收入和费用两类会计科目。2.会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，又分为总分类科目和明细分类科目。任务一 设置会计科目和账户 知识二账户 账户是用来分类记录经济业务，具有一定格式和结构，反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。任务一 设置会计科目和账户一、账户设置的意义 1.会计科目仅是账户的名称 2.账户是根据会计科目开设的任务一 设置会计科目和账户 二、账户的基本结构 三栏式账户基本结构任务一 设置会计科目和账户 三、账户的分类 1.根据账户所反映的经济内容，账户可具体分为：资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户和共同类账户。2.账户按其所反映会计要素具体内容的详细程度分为总分类账户和明细分类账户。任务二 复式记账记账方法是指按照一定的规则，运用一定的记账符号，在账簿中登记各项经济业务的技术方法。任务二 复式记账 知识一 复式记账原理 一、复式记账法的含义复式记账法是指对于每一笔经济业务所引起的会计要素的增减变动，都以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行记录的一种方法。复式记账法是一种科学的记账方法，“资产负债所有者权益”这一会计恒等式是复式记账法的理论依据。任务二 复式记账 二、复式记账法的特征 1.通过账户的双重记录，可以了解经济业务的来龙去脉，还能够全面、连续、系统地反映经济活动的过程和结果。这也是这一记账法被称为“复式”的由来。2.各账户之间客观上存在对应关系。因此，可以通过进行试算平衡检查账户记录是否正确。任务二 复式记账 三、复式记账法的种类复式记账法由于记账符号，记账规则等的不同，各国在具体应用过程中做法不尽相同，从而形成了不同的复式记账方法。在我国使用过的复式记账法包括借贷记账法，增减记账法和收付记账法三种。目前世界各国普遍采用的复式记账法是借贷记账法，我国企业会计准则基本准则中规定企业应当采用借贷记账法记账。任务二 复式记账 知识二借贷记账法 一、借贷记账法的账户结构（一）资产类账户结构 期末余额（借方）期初余额（借方）本期借方发生额本期贷方发生额任务二 复式记账资产类账户结构 任务二 复式记账（二）负债和所有者权益类账户结构 期末余额（贷方）期初余额（贷方）本期贷方发生额本期借方发生额任务二 复式记账负债和所有者权益类账户结构任务二 复式记账（三）成本类账户结构期末余额（借方）期初余额（借方）本期借方发生额本期贷方发生额任务二 复式记账成本类账户结构任务二 复式记账（四）损益类账户结构 1.收入类账户 2.费用类账户任务二 复式记账（五）共同类账户结构 1.借贷记账法的“借”和“贷”与不同类型的账户相结合，分别表示增加或减少。2.各类账户的期末余额一般与记录增加额的方向一致任务二 复式记账 二、借贷记账法的记账规则第一，任何一笔经济业务的发生，都必然同时导致至少两个账户发生变化。第二，在记入有关账户时，借方有一个或几个账户记入，同时，贷方有一个或几个账户记入。不能全部记入借方或全部记入贷方，即有借必有贷；第三，记入借方账户的金额与记入贷方账户的金额必须相等，即借贷必相等。任务二 复式记账 三、账户对应关系和会计分录在运用借贷记账法时，有关账户之间形成应借、应贷的相互关系，这种关系称为账户对应关系。发生对应关系的账户称为对应账户。会计分录是指按照借贷记账法记账规则，对发生的经济业务列示出应借、应贷的账户和金额的一种记录。任务二 复式记账 四、借贷记账法的试算平衡 1.发生额试算平衡法 全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计 2.余额试算平衡法全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合计主题单元三 记账凭证与账簿任务一 填制和审核记账凭证任务二 登记会计账簿任务一 填制和审核记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务内容进行归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。任务一 填制和审核记账凭证 知识一 记账凭证的识别记账凭证又称记账凭单，或分录凭单。在实际工作中，为了便于登记账簿，需要将来自不同的单位、种类多、数量大、格式不一的凭单加以归类、整理，填制具有统一格式的记账凭证，确定会计分录并将相关的凭单附在记账凭证后面。任务一 填制和审核记账凭证一、记账凭证的作用任务一 填制和审核记账凭证二、记账凭证的种类任务一 填制和审核记账凭证 知识二 记账凭证的填制 一、记账凭证的基本内容任务一 填制和审核记账凭证 二、记账凭证填制的基本要求 1.记账凭证各项内容必须完整 2.记账凭证应连续编号 3.记账凭证的书写应清楚、规范 4.除结账和更正错误的记账凭证可以不附凭单外，其他记账凭证必须附有凭单。5.记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。任务一 填制和审核记账凭证三、专用记账凭证的填制 1.收款凭证的填制任务一 填制和审核记账凭证 2.付款凭证的填制任务一 填制和审核记账凭证 3.转账凭证的填制任务一 填制和审核记账凭证 四、通用记账凭证的填制通用记账凭证的名称为“记账凭证”。它集收款、付款和转账凭证于一身，通用于收款、付款和转账等各种类型的经济业务。其填制方法与转账凭证完全相同。任务一 填制和审核记账凭证 知识三记账凭证的审核 一、记账凭证审核的意义对记账凭证进行审核，是保证会计信息质量，发挥会计监督的重要手段。任务一 填制和审核记账凭证 二、记账凭证审核的内容 1.审核记账凭证是否附有凭单，凭单是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附凭单所反映的经济业务是否相符，是否合法。2.审核记账凭证所使用的会计账户及记账方向是否正确，账户的对应关系是否清晰，账户核算的内容是否符合会计制度的规定，填写的金额是否准确。3.审核摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全。4.实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，应审核使用的会计账户是否正确，数字是否准确无误；审核打印的机制记账凭证是否具有制单人员、稽核人员、记账人员及会计机构负责人员的签章。任务二 登记会计账簿 会计账簿简称账簿，是由具有定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个会计主体经济业务事项的会计簿籍。任务二 登记会计账簿 知识一 会计账簿的作用和种类一、会计账簿的作用（一）记载及储存完整的会计信息资料（二）提供分类或汇总的会计信息资料（三）用于检查和校正会计信息资料（四）是编制财务报表的主要依据 任务二 登记会计账簿 二、会计账簿的种类（一）账簿按照用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。(二)账簿按照外表形式可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。（三）账簿按照账页格式分类可以分为两栏式账簿、三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿。任务二 登记会计账簿 知识二 会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容 会计账簿的形式和格式是多种多样的，但都具备以下的基本内容：封面、扉页、账页。任务二 登记会计账簿二、常用会计账簿的设置和登记（一）现金日记账的设置与登记 1.现金日记账的格式 2.现金日记账的登记方法（二）银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。（三）三栏式总账的设置与登记总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。任务二 登记会计账簿（四）三栏式明细账的设置与登记三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式基本相同。（五）数量金额式明细账的设置与登记数量金额式明细分类账其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。（六）多栏式明细账的设置与登记多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记。任务二 登记会计账簿 知识三会计账簿的登记规则与更正错账 一、会计账簿的登记规则（一）登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要，金额和其他有关资料逐项记入账内，同时记账人员要在记账凭证上签名或者盖章；（二）各种账簿要按账页顺序连续登记，不得跳行、隔页。（三）登记账簿时，要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。（四）记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字要端正、清楚、书写规范 （五）凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。（六）每登记满一张账页结转下页时，应当结出本页合计数和余额。任务二 登记会计账簿 二、错账的更正方法（一）划线更正法（二）红字更正法（三）补充登记法任务二 登记会计账簿 知识四 对账与结账 对账是指核对账目。结账是指在把一定时期（月份、季度、年度）内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。任务二 登记会计账簿 一、对账的内容 1、账证核对账证核对指各种账簿的记录与记账凭证及其所附的原始凭证相核对。2、账账核对账账核对指各种账簿之间的有关数字进行核对。3、账实核对将各财产物资的账面余额与实有数额进行核对。任务二 登记会计账簿二、结账的方法主题单元四 财务报表主要内容的核算任务一 管理和运用货币资金任务二 核算采购业务任务三 核算销售业务任务四 核算所有者权益 任务一 管理和运用货币资金 知识一 库存现金库存现金限额的计算方式一般是：库存现金前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）限定天数任务一 管理和运用货币资金 现金收支的规定 1.开户单位的现金收入应于当日存送开户银行。2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付同时，收支的现金必须入账。3.开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，有本单位财会部门负责人签字，盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。4.因采购地点不确定，交通不便，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字，并经由开户银行审查批准后予以支付。任务一 管理和运用货币资金 现金管理的内部控制制度现金管理的内部控制制度包括钱账分管制度、现金开支审批制度、日清月结制度、现金清查制度和现金保管制度。任务一 管理和运用货币资金 库存现金的核算任务一 管理和运用货币资金知识二 银行存款一、银行结算账户的管理银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。任务一 管理和运用货币资金 二、银行结算方式任务一 管理和运用货币资金 三、银行存款的清查银行存款清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额。任务一 管理和运用货币资金 四、银行存款的核算 1、银行存款收入的核算 2、银行存款支出的核算任务一 管理和运用货币资金 知识三 其他货币资金 一、其他货币资金的内容其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。任务一 管理和运用货币资金二、其他货币资金 1.外埠存款的核算 2.银行汇票存款的核算 3.银行本票存款的核算 4.信用证保证金存款的核算 5.信用卡存款的核算 6.存出投资款的核算任务二 核算采购业务 知识一 存货存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。任务二 核算采购业务 一、存货的用途存货依据企业的性质、经营范围并结合其用途，一般可分为：制造业存货、商品流通企业存货和其他行业存货。任务二 核算采购业务 二、存货的确认条件（一）该存货包含的经济利益很可能流入企业（二）该存货的成本能够可靠地计量任务二 核算采购业务 三、存货的初始计量存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。任务二 核算采购业务 （一）外购的存货原材料、商品、低值易耗品等通过购买而取得的存货的初始成本由采购成本构成。存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。任务二 核算采购业务 （二）进一步加工而取得的存货通过进一步加工而取得的存货的成本由采购成本、加工成本以及为使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本构成。1.委托外单位加工的存货 2.自行生产的存货任务二 核算采购业务四、存货的核算（一）购入存货的核算 1、材料与结算凭证均已收到；2、结算凭证已到，企业已经支付货款,但材料尚未收到；3、对于尚未收到发票账单的收料凭证，月末应暂估价格入账，下月初再用红字记账凭证予以冲回。任务二 核算采购业务（二）发出存货的核算 1.个别计价法 2.先进先出法 3.加权平均法加权平均单价=（期初结存存货实际成本+本期收入存货实际成本）/（期初结存存货数量+本期收入存货数量）任务二 核算采购业务 4.移动加权平均法存货移动加权平均单价=（原有存货实际成本十本批收货实际成本）/（原有存货数量+本次收货数量）本批发货成本=本批发货数量移动加权平均单价任务二 核算采购业务 知识二 固定资产 一、固定资产的特征 1.固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；2.固定资产使用寿命超过一个会计年度 3.固定资产为有形资产。任务二 核算采购业务二、固定资产的分类 1.按经济用途分将固定资产分为生产经营用和非生产经营用两类。2.按使用情况分将固定资产分为使用中、未使用、不需用三类。3.按实物形态分将固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输设备及其他设备五大类 4.按使用期限分将固定资产最短使用期限分为5年、10年、20年。任务二 核算采购业务三、固定资产的确认条件 1.固定资产包含的经济利益很可能流入企业 2.固定资产的成本能够可靠地计量任务二 核算采购业务四、固定资产的初始计量 1.外购固定资产 2.自行建造固定资产 3.租入的固定资产 4.投资者投入固定资产任务二 核算采购业务 五、固定资产的折旧（一）固定资产折旧的空间范围企业在用的固定资产，包括生产经营用的固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产等，一般均应计提折旧。任务二 核算采购业务 （二）固定资产折旧的时间范围当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。任务二 核算采购业务（三）固定资产折旧要考虑的因素 1.计提折旧基数 2.固定资产折旧年限 3.折旧方法 4.固定资产净残值任务二 核算采购业务（四）固定资产折旧方法 1.年限平均法年折旧率=（1-预计净残值率）预计使用寿命（年）100月折旧率=年折旧率12 月折旧额=固定资产原价月折旧率任务二 核算采购业务 2.工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价（1-预计净残值率）/预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额任务二 核算采购业务 3.双倍余额递减法双倍直线年折旧率2/预计的折旧年限100 年折旧额=年初固定资产账面净值双倍直线年折旧率任务二 核算采购业务 4.年数总合法年折旧率（预计的使用年限-已使用年限）/年数总和100年数总和=预计的折旧年限（预计的折旧年限+1）/2月折旧率年折旧率12年折旧额（固定资产原值-预计净残值）年折旧率月折旧额（固定资产原值-预计净残值）月折旧率任务二 核算采购业务六、固定资产的后续支出 1.资本化的后续支出 2.费用化的后续支出任务二 核算采购业务 七、固定资产的账务处理（一）固定资产增加的账务处理 1.购入不需要安装的固定资产，借记“固定资产”，贷记“银行存款”等科目；购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入“固定资产”。2、自行建造完成的固定资产，借记“固定资产”，贷记“在建工程”科目。3、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本（或“股本”）等科目。任务二 核算采购业务 （二）固定资产折旧的核算固定资产计提折旧时记入累计折旧账户，累计折旧账户贷记增加，借记减少，期末余额在贷方。任务二 核算采购业务（三）固定资产处置的账务处理第一，固定资产转入清理。第二，清理过程发生的清理费用第三，出售收入和残料等的处理。第四，保险赔偿的处理。第五，清理净损益的处理。任务二 核算采购业务 知识三 应付账款 一、应付账款的含义应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等业务应支付给供应者的账款。应付账款是由于在购销活动中买卖双方取得物资与支付货款在时间上的不一致而产生的负债。任务二 核算采购业务二、应付账款的确认与计算 1.物资和发票账单同时到达 2.物资和发票账单不同时到达任务二 核算采购业务三、应付账款的核算 1.发生应付账款和偿还应付账款 2、转销应付账款任务二 核算采购业务 四、应付票据的含义和核算应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。应付票据也是委托付款人允诺在一定时期内支付一定款额的书面证明。在我国应付票据是在采用商业汇票结算方式下发生的。任务三 核算销售业务 知识一 应收账款 一、应收账款的含义应收账款是企业因销售商品、材料或提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。任务三 核算销售业务二、应收账款形成的原因 1.商业竞争 2.销售和收款的时间差任务三 核算销售业务 三、应收账款对企业管理的影响赊销而产生的应收账款实际上就是将企业产品转化为现金的时间跨度拉长，企业资金周转放慢，经营成本加大。由于时间跨度拉长，发生坏账的机率增多，企业不能收回账款的风险也就越大，时间越长，风险就越大。任务三 核算销售业务 四、应收账款的核算 （一）应收账款入账价值的确定应收账款按实际发生额计价入账，即按买卖双方成交时的实际金额（包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费）确定。由于实际商业活动中的销售存在商业折扣、现金折扣，所以应收账款的入账价值还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。任务三 核算销售业务（二）应收账款的账务处理为了总括反映和监督企业应收账款的发生和收回情况，企业应设置“应收账款”账户进行总分类核算。任务三 核算销售业务五、坏账准备（一）坏账准备的计提要求和范围企业应设置“坏账准备”会计科目，用以核算企业提取的坏账准备。任务三 核算销售业务（二）坏账准备的计提方法和核算 1.余额百分比法 2.账龄分析法 任务三 核算销售业务 知识二应交税费 一、增值税增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种流转税。1.进项税额 2.销项税额 3.交纳增值税 小规模纳税企业的账务处理 任务三 核算销售业务 二、营业税营业税是对销售不动产、转让无形资产及从事各种应税服务业的单位和个人，就其营业额计算征收的一种税。（一）营业税的征税范围（二）营业税的核算任务三 核算销售业务 知识三 营业收入 一、主营业务收入（一）主营业务收入的特点 1.主营业务收入是企业的日常活动中产生的，而不是从偶然的交易或事项中产生。2.收入可能表现为企业资产的增加，3.收入能导致企业所有者权益的增加。任务三 核算销售业务（二）销售商品收入的确认和计量 1.销售商品收入的确认（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方（2）企业既没有保留通常（与所有权相联系）的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制（3）收入的金额能够可靠地计量（4）相关的经济利益很可能流入企业（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量任务三 核算销售业务 2.销售商品收入金额的计量企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照已收或应收合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。任务三 核算销售业务（三）主营业务收入的核算企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”科目。任务三 核算销售业务 知识四营业成本 一、主营业务成本“主营业务成本”用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。任务三 核算销售业务 二、其他业务成本“其他业务成本”账户用于核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售原材料、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。任务三 核算销售业务 三、期间费用企业销售活动不仅涉及与营业收入直接有因果关系的营业成本，还涉及一些期间费用，如销售费用、管理费用和财务费用。从企业的损益确定来看，期间费用与产品销售成本、产品销售税金及附加一起从产品销售收入中扣除后作为企业当期的营业利润。任务四 核算所有者权益所有者权益是会计要素之一，同时是重要的会计报表内容之一。体现所有者在企业资产中享有的经济利益，是企业资本的提供者拥有的求偿权益。所有者权益在金额上等于企业的全部资产减去全部负债后的差额。其与资产、负债两个会计要素共存于会计基本等式“资产负债+所有者权益”中，该等式展示了三者之间的内在关系。任务四 核算所有者权益 知识一 实收资本 一、实收资本与注册资本、投入资本所谓注册资本是企业在登记机关登记注册的资本额，也叫法定资本。根据注册资本制的要求，除国家另行规定外，企业会计核算中的实收资本应当与注册资本相一致，企业不得擅自改变注册资本数额或抽减资金。企业注册资本的来源是投资者投入资本。任务四 核算所有者权益投入资本分类任务四 核算所有者权益 二、注册资本与注册资金注册资金是国家授予企业法人经营管理的财产或者企业法人自有财产的数额体现。两者虽然只有一字之差，但在概念上存在很大差异。注册资金所反映的是企业经营管理权；注册资本则反映的是公司法人财产权。注册资金是企业实有资产的总和，注册资本是出资人实缴的出资额的总和。注册资金随实有资金的增减而增减，即当企业实有资金比注册资金增加或减少20%以上时，要进行变更登记。而注册资本非经法定程序，不得随意增减。任务四 核算所有者权益 三、实收资本的核算为了核算企业与实收资本相关的业务，应通过“实收资本”账户核算。“实收资本”账户用来核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。该账户为所有者权益类账户。任务四 核算所有者权益 知识二 资本公积 一、资本公积的来源资本公积有特定的来源渠道，它是由投入资本和资本交易等所引起的资本增值；或是其他单位投入的不形成实收资本的资产转化形成。任务四 核算所有者权益 二、资本公积的组成 1.资本溢价是企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分（包括股票溢价）。2.其他资本公积是除上述资本溢价（或股本溢价）项目以外所形成的资本公积，其中主要是直接计入所有者权益的利得和损失。任务四 核算所有者权益 三、资本公积的核算为了核算企业与资本公积相关的业务，应通过“资本公积”账户核算。“资本公积”账户为所有者权益类账户。本账户核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计入所有者权益的利得和损失。任务四 核算所有者权益 知识三 留存收益一、留存收益的构成任务四 核算所有者权益 二、留存收益的核算为了核算企业的留存收益，应设置如下账户。1.“盈余公积”属所有者权益类账户 2.“利润分配”属所有者权益类账户主题单元五 财务报表编制与分析任务一 编制主要财务报表任务二 分析财务报表任务一 编制主要财务报表 财务报表是以报表的形式将与会计主体有关的财务状况、经营成果和现金流量等各种财务会计信息传递给会计报表使用者的重要手段。任务一 编制主要财务报表 知识一资产负债表 一、资产负债表的作用任务一 编制主要财务报表 二、资产负债表的格式和内容资产负债表的表首标题列示报表名称、编制单位、编制日期和货币单位等内容；报表主体包括资产、负债、所有者权各项目的金额构成，另外资产负债表还包括附注部分用于作文字说明等。任务一 编制主要财务报表 三、资产负债表的编制方法（一）编制的基本方法 1.根据总账账户余额直接填列 2.根据总账账户余额计算填列 3.根据明细账户余额计算填列 4.根据总账账户和明细账户余额分析计算填列 5.根据账户余额减去其备抵账户后的净额填列任务一 编制主要财务报表（二）编制的具体方法 1.资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。2.资产负债表“期末数”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。任务一 编制主要财务报表四、资产负债表的编制演练根据表所示的某企业2009年12月31日的各有关账户余额，编制该企业2009年12月31日的资产负债表。任务一 编制主要财务报表 知识二 利润表一、利润表的作用任务一 编制主要财务报表二、利润表的格式和内容利润表有单步式和多步式两种格式。在我国，利润表一律采用多步式。利润表的表首标题列示报表名称、编制单位、编制日期和货币单位等内容；报表主体主要反映会计主体的本期经营成果和上期经营成果。任务一 编制主要财务报表三、利润表的编制方法（一）“本期金额”的填列方法（二）“上期金额”的填列方法（三）各项目的具体填列方法任务一 编制主要财务报表 知识三现金流量表 一、现金流量表的作用现金流量表揭示了企业在一定期间内现金流入与流出的原因及其平衡状况的信息，有助于企业的投资者、债权人、经营管理者等了解、分析、评价企业获取现金和现金等价物的能力.任务一 编制主要财务报表 二、现金流量表的格式和内容（一）经营活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量（四）汇率变动对现金的影响和现金流量方面的补充资料任务一 编制主要财务报表 三、现金流量表的编制方法（一）经营活动产生的现金流量 1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 2.“收到的税费返还”项目 3.“收到的其他与经营活动有关的现金”项目 4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 6.“支付的各项税费”项目 7.“支付的其他与经营活动有关的现金”项目任务一 编制主要财务报表（二）投资活动产生的现金流量 1.“收回投资所收到的现金”项目 2.“取得投资收益所收到的现金”项目 3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目 4.“收到的其他与投资活动有关的现金”项目 5.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目 6.“投资所支付的现金”项目 7.“支付的其他与投资活动有关的现金”项目任务一 编制主要财务报表（三）筹资活动产生的现金流量 1.“吸收投资所收到的现金”项目 2.“借款所收到的现金”项目 3.“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目 4.“偿还债务所支付的现金”项目 5.“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目 6.“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目任务一 编制主要财务报表（四）“汇率变动对现金的影响”项目（五）“现金及现金等价物净增加额”项目（六）期末现金及现金等价物余额任务二 分析财务报表 知识一 财务报表分析概述 一、财务报表分析的主体（一）投资者是指公司的权益投资人即普通股东。投资于公司的目的是扩大自己的财富。（二）政府机构使用财务报表是为了履行自己的监督管理职责。（三）企业管理人员主要关心公司的财务状况、盈利能力和持续发展的能力。（四）债权人期望在一定时间里获得企业偿还的本金和利息，自然关心企业是否具有偿还债务的能力。任务二 分析财务报表（五）企业职工最关注的是企业为其所提供的就业机会及其稳定性、劳动报酬高低和职工福利好坏等方面的情况。（六）业务关联企业最关注的是企业的信用状况。（七）社会公众（包括企业潜在的投资者或债权人）最关注企业的兴衰及其发展情况。任务二 分析财务报表 二、财务报表分析的对象财务报表分析的对象是企业的基本活动，包括筹资活动、投资活动和经营活动。任务二 分析财务报表 三、财务报表分析的意义财务报表分析是在阅读财务报表的基础上，通过比较、分类、类比、归纳、演绎、分析和综合认识等一系列中间过程，最终对财务报表做出评价和提出问题。任务二 分析财务报表 知识二 财务报表分析的指标一、偿债能力分析 短期偿债能力分析 2.长期偿债能力分析任务二 分析财务报表二、营运能力分析（一）存货周转率存货周转率是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回成本等各环节管理状况的综合性指标。存货周转率（次数）=主营业务成本平均存货存货周转期（天数）=平均存货计算期天数主营业务成本 =计算期天数存货周转率其中：平均存货=（期初存货余额期末存货余额）2计算期天数一般按360天进行计算。任务二 分析财务报表（二）应收账款周转率应收账款周转率是一定时期内商品主营业务收入净额与平均应收账款的比值，是反映应收账款周转速度的指标。应收账款周转率=主营业务收入净额平均应收账款应收账款周转期=计算期天数应收账款周转率 =计算期天数平均应收账款主营业务收入净额其中主营业务收入净额=主营业务收入-销售折扣与折让；平均应收账款=（期初应收账款+期末应收账款）2任务二 分析财务报表（三）流动资产周转率流动资产周转率是流动资产在一定时期完成的周转额（主营业务收入）与流动资产的平均占用额之间的比值。流动资产周转率=主营业务收入净额平均流动资产总额流动资产周转期=计算期天数流动资产周转率 =计算期天数平均流动资产总额主营业务收入净额任务二 分析财务报表（四）总资产周转率总资产周转率是企业主营业务收入净额与平均资产总额的比率总资产周转率（次数）=主营业务收入净额平均资产总额任务二 分析财务报表三、盈利能力分析（一）营业净利率营业净利率=净利润主营业务收入净额100营业净利润反映企业每一元主营收入净额带来的净利润是多少，该指标表明主营业务收入的收益水平。任务二 分析财务报表（二）资产净利率资产净利率是企业净利率与平均资产总额的百分比。它是一个综合指标，反映企业资产利用的综合效果。资产净利率=净利润平均资产总额100任务二 分析财务报表（三）净资产收益率净资产收益率=净利润平均净资产100其中，平均净资产=（期初所有者权益数+期末所有者权益数）2，净利润是指企业的税后利润。净资产收益率反映投资者投入企业的自有资本获取净收益的能力，即反映投资与报酬的关系，是评价企业资本经营效益的核心指标。任务二 分析财务报表（四）每股收益每股收益也称每股利润或每股盈余，是指上市公司本年净利润与年末普通股总数的比值，该指标是衡量上市公司盈利能力时最常用的财务分析指标。每股收益=净利润年末普通股总数任务二 分析财务报表（五）每股股利每股股利是指股利总额与期末普通股股份总数之比。每股股利=股利总额年末普通股股利总额任务二 分析财务报表（六）市盈率市盈率是指普通股每股市价与每股收益的比值。市盈率=普通股每股市价普通股每股收益任务二 分析财务报表 知识三 财务报表分析的方法 一、财务报表分析的步骤 （一）制定分析计划（二）收集资料（三）整理加工数据（四）分析和评价（五）提出分析报告任务二 分析财务报表 二、会计报表分析的基本方法 （一）比较分析法通过经济指标在数量上的比较，来揭示经济指标的数量关系和数量差异的一种方法。任务二 分析财务报表 （二）比率分析法比率分析法是把某些彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定经济活动变动程度的分析方法。任务二 分析财务报表（三）趋势分析法趋势分析法是计算连续若干期的相同指标，揭示和预测发展趋势的一种方法。定比分析=（分析期数值固定期数值）100环比分析=（分析期数值分析期前期数值）100 谢谢！谢谢！人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说“书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，培养文学情趣；通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。有许多书籍还能培养我们的道德情操，给我们巨大的精神力量，鼓舞我们前进。