全面预算编制的准备

企业全面预算管理企业全面预算管理工商管理学院工商管理学院 刘崇明刘崇明2008年年9月月第六章第六章 全面预算编制的准备全面预算编制的准备 预算编制是全面预算管理的起点，也是全预算编制是全面预算管理的起点，也是全面预算管理的关键环节。面预算管理的关键环节。企业预算之前必须做好充分的准备工作。企业预算之前必须做好充分的准备工作。全面预算编制的准备工作包括：制订全面预全面预算编制的准备工作包括：制订全面预算编制的原则、确定全面预算编制的程序和起点算编制的原则、确定全面预算编制的程序和起点设计全面预算编制的表格、编写并颁布全面预算设计全面预算编制的表格、编写并颁布全面预算编制大纲等。编制大纲等。第一节第一节 全面预算编制的原则全面预算编制的原则四、可行性原则四、可行性原则三、真实性原则三、真实性原则二、全面性原则二、全面性原则一、目标性原则一、目标性原则五、人本化原则五、人本化原则第二节第二节第二节第二节 全面预算编制的程序和起点全面预算编制的程序和起点全面预算编制的程序和起点全面预算编制的程序和起点所谓“自上而下”程序，是指在编制预算时首先上级下达目标或草案；然后，下级分解、落实并完善、修改后反馈；最后，上级最终确定。所谓“自下而上”程序，是指在编制预算时，首先由下级部门向上级提报草案；然后，上级对下级的目标或草案进行综合平衡，最终确定预算方案的编制程序。一、全面预算编制的程序一、全面预算编制的程序编制预算的期间不同，编制预算的程序也有所不同。以编制年度预算为例，说明编制全面预算的程序。（一）下达预（一）下达预算目标算目标（二）编制（二）编制草案上报草案上报（四）审议（四）审议批准批准（五）下达（五）下达执行执行（三）审查（三）审查平衡平衡公司董事会预算委员会预算管理办公室各责任中心年度经营目标制订预算方针测算预算目标审批预算目标下达预算目标分解预算目标主管领导审议编制预算草案预算编制大纲审查预算草案可否修改预算草案批准预算审议预算平衡汇总预算下达预算下达预算执行预算可否NNYY图6-1 全面预算编制流程图二、全面预算编制的起点二、全面预算编制的起点 财务预算也称总预算，是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，各项预算之间，前后衔接、相辅相成，存在着严密的勾稽关系，形成一个完整的、科学的、牵一发而动全身的预算管理体系。从其内容上看，主要包括经营预算、长期投资预算（资本预算）筹资预算、财务预算四大部分。全面预算编制顺序实际上所要处理的是财务预算和长期投资预算之间的关系问题。毫无疑问，作为全面预算的四个组成部分，企业应当按照先经营预算、长期投资预算、筹资预算，后财务预算的顺序编制全面预算。（一）以生产为起点编制全面预算（一）以生产为起点编制全面预算预算编制的起点主要有两种图图6-2 以以生生产产为为起起点点编编制制的的全全面面预预算算的的流流程程图图战略规划战略规划经营目标经营目标采购预算采购预算存货预算存货预算产品产量预算产品产量预算销售预算销售预算长期投资预算长期投资预算制造费用预算制造费用预算直接人工预算直接人工预算直接材料预算直接材料预算期间费用预算期间费用预算产品成本预算产品成本预算利润预算利润预算筹资预算筹资预算现金预算现金预算资产负债预算资产负债预算（二）以销售为起点编制全面预算（二）以销售为起点编制全面预算图图6-3以以销销售售为为起起点点编编制制全全面面预预算算的的流流程程图图战略规划经营目标战略规划经营目标销售预算销售预算直接人工预算直接人工预算生产预算生产预算资产负债预算资产负债预算产品成本预算产品成本预算利润预算利润预算采购预算采购预算存货预算存货预算制造费用预算制造费用预算直接材料预算直接材料预算期间费用预算期间费用预算筹资预算筹资预算现金预算现金预算长期投资预算长期投资预算 预算编制的多起点论是混淆了“预算起点”、“预算重点”与“预算目标”的概念。根据发展战略、发展阶段和经营目标，企业的预算管理可以以“现金流量”、“成本”、“长期投资”为重点，也可以以“目标利润”、“目标成本”为目标，而不可能以“目标利润”、“现金流”、“成本”以及“长期投资”为预算编制的起点。第三节第三节 全面预算表格的设计全面预算表格的设计一、全面预算表格的设计原则一、全面预算表格的设计原则一、全面预算表格的设计原则一、全面预算表格的设计原则设计原则设计原则设计原则设计原则明晰性原则明晰性原则全面性原则全面性原则全面性原则全面性原则系统性原则系统性原则系统性原则系统性原则二、全面预算表格体系二、全面预算表格体系 全面预算表格是一个有机联系的整体，表与表全面预算表格是一个有机联系的整体，表与表之间有严格的勾稽关系，并呈金字塔状分布。之间有严格的勾稽关系，并呈金字塔状分布。利润预算表利润预算表营业利润预算表营业利润预算表投资收益预算表投资收益预算表营业外收支预算表营业外收支预算表主主营营业业务务收收入入预预算算表表主主营营业业务务税税费费预预算算表表其其他他业业务务利利润润预预算算表表主主营营业业务务成成本本预预算算表表营营业业费费用用预预算算表表管管理理费费用用预预算算表表财财务务费费用用预预算算表表应应收收账账款款预预算算表表销销售售量量预预算算表表销销售售价价格格预预算算表表库库存存商商品品预预算算表表制制造造成成本本预预算算表表产产品品产产量量预预算算表表分分部部门门费费用用预预算算表表综综合合性性费费用用预预算算表表折折旧旧预预算算表表直接人工成本预算表直接人工成本预算表直接材料成本预算表直接材料成本预算表制造费用预算表制造费用预算表材材料料消消耗耗预预算算表表材材料料价价格格预预算算表表材材料料采采购购预预算算表表工工时时定定额额预预算算表表总总工工时时预预算算表表小小时时工工资资率率预预算算表表费费用用定定额额预预算算表表折折旧旧预预算算表表修修理理费费预预算算表表三、全面预算表格的分类（一）按预算表的功能不同，可以分为主表、附表和基础表（一）按预算表的功能不同，可以分为主表、附表和基础表 主表、附表、基础表的概念是动态的、可变的。主表、附表、基础表的概念是动态的、可变的。（二）按预算表反映的内容不同，可以分为经营预算表、长（二）按预算表反映的内容不同，可以分为经营预算表、长 期投资预算表、筹资预算表和财务预算表期投资预算表、筹资预算表和财务预算表（三）按预算表所反映内容的角度不同，可以分为按预算项目（三）按预算表所反映内容的角度不同，可以分为按预算项目 编制的表、按预算部门编制的表和按产品编制的表。编制的表、按预算部门编制的表和按产品编制的表。四、全面预算表格的格式设计四、全面预算表格的格式设计（一）主表的设计（一）主表的设计 基本内容有三项：基本内容有三项：1.项目内容；项目内容；2.预算项目总额；预算项目总额；3.细化预算指标细化预算指标（二）附表的格式设计（二）附表的格式设计 基本内容主要有四项基本内容主要有四项 1.预算项目；预算项目；2.预算基础数据；预算基础数据；3.计算关系；计算关系；4.预算指标数据预算指标数据（三）基础表的格式设计（三）基础表的格式设计 预算人员需要根据数据资料的内容和表现形式灵活设计基础预算人员需要根据数据资料的内容和表现形式灵活设计基础表的格式表的格式第四节第四节第四节第四节 预算编制的期间与时间预算编制的期间与时间预算编制的期间与时间预算编制的期间与时间一、全面预算的编制期间一、全面预算的编制期间 全面预算的编制期间可以根据预算的内容和实际需全面预算的编制期间可以根据预算的内容和实际需要而定。在预算的编制过程中，需要结合各项预算的特要而定。在预算的编制过程中，需要结合各项预算的特点，将长期预算和短期预算结合使用。点，将长期预算和短期预算结合使用。二、全面预算的编制时间二、全面预算的编制时间 全面预算的编制时间因企业而宜，主要取决于以下全面预算的编制时间因企业而宜，主要取决于以下五个因素：五个因素：1.企业规模大小和组织结构、产品结构的复杂程度。企业规模大小和组织结构、产品结构的复杂程度。2.企业对预算编制的熟练程度。企业对预算编制的熟练程度。3.企业编制预算的方法和工具。企业编制预算的方法和工具。4.企业预算管理开展的深度和广度。企业预算管理开展的深度和广度。5.预算审批程序的复杂度。预算审批程序的复杂度。总之，编制预算的时间太早、太晚都不行。总之，编制预算的时间太早、太晚都不行。第五节第五节 预算编制大纲预算编制大纲一、预算编制大纲的编制目的和要求一、预算编制大纲的编制目的和要求（一）预算编制大纲的编制目的（一）预算编制大纲的编制目的 1.贯彻落实战略规划；贯彻落实战略规划；2.将其作为纲领和指南；将其作为纲领和指南；3.阐述全面预算的编制方法与编制要求。阐述全面预算的编制方法与编制要求。（二）预算编制大纲的编制要求（二）预算编制大纲的编制要求 1.明确目标。明确目标。2.设定前提。设定前提。3.落实权责。落实权责。4.指导性强。指导性强。（一）总纲（一）总纲 （二）预算编制的组织领导（二）预算编制的组织领导（三）主要经营目标及预算指标草案（三）主要经营目标及预算指标草案（四）预算的编制方法与要求（四）预算的编制方法与要求二、预算编制大纲的结构与内容二、预算编制大纲的结构与内容（五）预算的审批程序（五）预算的审批程序（六）预算编制的时间安排与要求（六）预算编制的时间安排与要求（七）预算表的填写说明与要求（七）预算表的填写说明与要求（八）附件（八）附件三、预算大纲的布置与业务培训三、预算大纲的布置与业务培训 预算编制大纲编制完成并经过公司预算委员会审查批准后，预算编制大纲编制完成并经过公司预算委员会审查批准后，公司应召开专门的预算会议，向各单位负责人布置下一年度公司应召开专门的预算会议，向各单位负责人布置下一年度预算编制任务，并下达预算编制大纲。预算编制任务，并下达预算编制大纲。四、预算编制大纲的应用举例四、预算编制大纲的应用举例 参考案例参考案例【例例6-1】工商管理学院工商管理学院 财务管理教研室财务管理教研室刘崇明刘崇明2008年9月