乡财县管培训资料

乡财县管培训资料乡财县管培训资料贵州省石阡县财政局 2011年5月5日会计的定义和职能会计的定义和职能 定义：会计是以货币为主要计量单位，并利用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、系统的反映和监督，旨在提供经济信息和提高经济效益的一项管理活动，是经济管理的重要主成部分。会计的基本职能是：核算职能和监督职能。会计核算职能是指通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映企事业单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理提供经济信息的功能。一、会计核算的基本要求：一、会计核算的基本要求：1、依法建账。是指依据法律制度的规定，如实记录和反映经济活动的来龙去脉，依法建账是会计核算的重要前提。2、会计核算的内容。按照规定，应当办理会计手续，进行会计核算的经济业务事项有：（1）款项的有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理的会计手续、进行会计核算的其他事项。3、会计年度。自公历1月1日起至12月31日止。4、会计本位币。5、会计凭证。6、会计账簿。7、账目核对。8、会计处理方法。9、或有关事项的披露。10、财务会计报告。11、会计记录文字。12、会计档案管理 总预算会计核算总预算会计核算（一）收到上级拨付的资金上级拨付的资金时，根据预算拨款凭证编制记账凭证，登记相关账簿。1、收到县财政拨付的一般预算资金一般预算资金时，会计分录为：借：其他财政存款结算账户 贷：与上级往来 2、收到县财政或其他主管部门拨入的往来资金往来资金时，会计分录为：借：其他财政存款专项资金账户 贷：暂存款XXX 3、收到县财政拨入的预算外资金预算外资金时，根据预算外资金拨款凭 证编制记账凭证，登记相关账簿。会计分录为：借：其他财政存款结算帐户 贷：一般预算外收入例题：例题：1、国荣乡收到县财政局拨的5月份职工工资12万时，应作会计分录：借：其他财政存款结算账户 1200000 贷：与上级往来 1200002、国荣乡收到 县财政局拨的摩托车补贴资金2万，一事一议资金10万时，应作会计分录为：借：其他财政存款专项资金账户摩托车补贴资金 20000 一事一议资金 100000 贷：暂存款 1200003、国荣乡收到县财政局拨的税收超额返还款50万时，应作会计分录：借：其他财政存款结算账户 500000 贷：预算外资金收入 500000心得：1、在收到上级拨付的资金时涉及预算的资金涉及预算的资金时借方会计分录都为借：其他财政存款结算账户预算内时贷方分录为贷：与上级往来预算外时贷方分录为贷：一般预算外收入2、往来资金往来资金时 借：其他财政存款专项资金账户 贷：暂存款 注：借：结算账户（收到上级涉及预算的资金）专项资金账户（往来资金）贷：涉及预算（一般：与上级往来、预算外：一般预算外收入）往来资金（暂存款）（二）收取乡镇组织的各项收入收取乡镇组织的各项收入时，根据“税票或收费票据”，编制会计凭证，登记总账、明细账。A:1、收取税收收入、非税收入、政府性基金、罚没款收取税收收入、非税收入、政府性基金、罚没款时，会计分录为：借：其他财政存款收入暂收账户 贷：暂存款XXXX 、以上收入缴入县级金库缴入县级金库时，根据一般缴款书作以下会计分录：借：暂存款XXXX 贷：其他财政存款收入暂收账户B:1、收取纳入县级财政专户管理的各种政府性非税收入收取纳入县级财政专户管理的各种政府性非税收入时，会计分录为：借：其他财政存款收入暂收账户 贷：暂存款应缴财政专户款XXXX 2、缴入县级财政专户缴入县级财政专户时，根据预算外资金缴款书作以下会计分录：借：暂存款应缴财政专户款XXX 贷：其他财政存款收入暂收账户例题例题;1、国荣乡财政所收到计生办收缴的社会抚养费5万元，收到合医站上缴的参合费20万元时，应作会计分录：借：其他财政存款收入暂收账户 250000 贷：暂存款社会抚养费 50000 应缴财政专户款合医参合费 2000002、上缴社会抚养费5万元，合医参合费20万元时，应作会计分录;借：暂存款社会抚养费 50000 应缴财政专户款合医参合费 200000 贷：其他财政存款收入暂收账户 250000 学习心得：学习心得：A、收取乡镇组织的各项收入收取乡镇组织的各项收入时:1、不管是否纳入专款管理借方都入 其他财政存款收入暂收账户 2、贷方都入 暂存款并根据是否纳入专款管理入 暂存款（否）暂存款应缴财政专户款（专款管理）B、收入缴入县级金库缴入县级金库时:根据收入时的会计分录作相反的对冲。（三）资金支付资金支付时，根据“银行清算拨款凭证”编制记账凭证，登记相关总账、明细账。1、资金支出资金支出时，会计分录为：借：一般预算支出（分单位、部门登记明细账）贷：其他财政存款结算帐户 2、支付往来款项支付往来款项时，会计分录为：借：暂存款XXX（分项目或资金性质）贷：其他财政存款专项资金账户 或或 借：暂付款XXX（分项目或资金性质）贷：其他财政存款专项资金账户 3、在工资花名册中代扣款项在工资花名册中代扣款项的处理 借：其他财政存款统发工资专户 贷：暂存款XXXX（指代扣款项名称）4、向向“村级资金账户村级资金账户”划拨预算资金划拨预算资金时，会计分录为：借：一般预算支出（分村名登记明细账）贷：其他财政存款结算帐户例题：例题：1、拨付2011年第一次摩托车下乡补贴资金24000元，发放四月份职工工资14万元，代扣职工住房公积金1万元，拨付村组干部报酬3万元。应作会计分录：借：暂存款 24000 贷：其他财政存款专项资金账户 24000 借：一般预算支出四月份职工工资 140000 贷：其他财政存款结算资金账户 140000 借：其他财政存款统发工资账户 10000 贷：暂存款 10000 借：一般预算支出村组干部报酬 30000 贷：其他财政存款结算账户 30000学习心得学习心得1、在工资花名册中代扣款项在工资花名册中代扣款项的处理时是指，在工资花名册扣款时的处理，相当于把款项转入暂存款科目。当扣款上缴的时候做相反的对冲。2、预算资金支付预算资金支付时不再是收到预算款得对冲，即收到预算款时贷方作与上级往来科目，而支付预算款时借方作一般预算支出，而不是与上级往来科目。3、往来款项往来款项的划入与拨付是按相反的科目对冲，即划入时借其他财政存款专项资金账户，贷暂存款：拨付时按相同科目对冲。（四）对单位年终结余指标的处理（四）对单位年终结余指标的处理 从我县“乡财县管”的具体情况，要求乡（镇）财政所预算会计在年终时根据年终结余指标余额填制“XXX单位XX年度预算指标余额到账通知单”借：一般预算支出（分单位、分款项登记 明细账）贷：暂存款XX单位（分单位进行登记）年度经费预算指标余额到账通知单年度经费预算指标余额到账通知单 （存根联）填制日期：年 月 日乡镇财政政所所全 称指指标余余额单位位全 称账 号账 号开户银行开户银行经费预算指标余额金额大写仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分金额小写：经费指标余额用途及性质乡镇财政所盖章财政所长盖章预算会计盖章 年度经费预算指标余额到账通知单年度经费预算指标余额到账通知单（通知联）填制日期：年 月 日乡镇财政所政所全 称指指标余余额单位位全 称账 号账 号开户银行开户银行经费预算指标余额金额大写仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分金额小写：经费指标余额用途及性质乡镇财政所盖章财政所长盖章预算会计盖章学习心得：学习心得：1、两联通知单的所需要填写的内容是一致的，所涉及的单位和银行账户必须是全称，而且书写要规范。2、在两联的接缝处加盖骑缝印章。3、对单位年终结余指标的会计分录的时候借方要分单位、分款项详细记录明细账，贷方分单位记入暂存款科目。（借方明细能体现是哪个单位的具体什么款项的结余）（五）年终，与县财政局和乡（镇）单位会计的相关账（五）年终，与县财政局和乡（镇）单位会计的相关账务核对无误后，计算、编制记账凭证，登记相关账簿务核对无误后，计算、编制记账凭证，登记相关账簿。一、预算内资金年末收支结转预算内资金年末收支结转时，会计分录为：年末各项收入结转年末各项收入结转1、借：与上级往来 贷：补助收入借：补助收入 贷：预算结余4、借：一般预算外收入贷：预算外结余3、借：基金预算收入贷：基金结余2、借:上解支出 贷:一般预算收入 借:一般预算收入 贷:预算结余各项支出的结转各项支出的结转A:借:预算结余 贷:一般预算支出B:借：预算外结余 贷：一般预算外支出C:借：基金结余 贷：基金预算支出