Ch7财务报告课件

财务会计财务报告所有者权益（或股东权益）变动表利润表现金流量表资产负债表财务报告财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件附注0 1交易性金融资产、工程物资、递延所得税资产、短期借款、应付职工薪酬、应交税费、递延所得税负债、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积等项目0 2货币资金固定资产无形资产0 3应收账款包括应收及预付账款减去坏账准备应付账款包括应付及预收账款减去坏账准备0 4长期应收款”和“一年内到期的非流动资产”项目;“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”和“一年内到期的非流动负债”项目0 5应收账款、其他应收款、存货、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权直接根据总账科目余额填列根据几个总账科目余额填列根据有关明细科目余额计算填列根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列直接根据总账科目余额填列根据几个总账科目余额填列根据有关明细科目余额计算填列根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列交易性金融资产、工程物资、递延所得税资产、短期借款、应付职工薪酬、应交税费、递延所得税负债、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积等项目货币资金固定资产无形资产应收账款包括应收及预付账款减去坏账准备应付账款包括应付及预收账款减去坏账准备长期应收款”和“一年内到期的非流动资产”项目“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”和“一年内到期的非流动负债”项目资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列应收账款、其他应收款、存货、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等利润表指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。具体包括：库存现金、银行存款、其他货币资金是企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资现金现金等价物现金流量表现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表例题【例题7.4】下列业务中，不影响现金流量的是（）A 计提坏账准备B 预付购货款C 发行股票D 接受现金捐赠【答案】A【解析】企业计提的各种减值准备包括资产的折旧和费用的摊销均为账面损失，没有引起实际的现金流出。四、现金流量表（二）现金流量表各项目的内容及填列1.经营活动现金流量（1）销售商品、提供劳务收到的现金 包括：本期销售商品和提供劳务本期收到的现金 前期销售商品和提供劳务本期收到的现金 本期预收的商品款和劳务款等 本期收回前期核销的坏账损失 本期发生的销售退回而支付的现金（从本项目中扣除）四、现金流量表具体计算如下：销售商品、提供劳务收到的现金营业收入本期发生的增值税销项税额应收账款减少额（期初余额期末余额）（不扣除坏账准备）应收票据减少额（期初余额期末余额）预收款项增加额（期末余额期初余额）本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据金额本期发生的现金折扣本期发生的票据贴现利息（不带追索权）收到的带息票据的利息其他特殊调整业务四、现金流量表（2）收到的税费返还企业收到的减免增值税退税、出口退税、减免消费税退税、减免营业税退税、减免所得税退税和收到的教育费附加返还等，按照实际收到的金额填列。（3）收到的其他与经营活动有关的现金包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、银行存款的利息收入等。四、现金流量表（4）购买商品、接受劳务支付的现金包括：本期购买商品、接受劳务本期支付的现金 本期支付的前期购买商品、接受劳务的未付款项 本期预付的购货款 本期发生的购回退回而收到的现金（应从本项目中扣除）四、现金流量表具体计算：购买商品、接受劳务支付的现金营业成本存货项目增加额（期末余额期初余额）（不扣除存货跌价准备）本期发生的增值税进项税额应付账款减少额（期初余额期末余额）应付票据减少额（期初余额期末余额）预付账款增加额（期末余额期初余额）本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额本期支付的应付票据的利息本期取得的现金折扣本期毁损的外购商品成本本期销售商品成本和期末存货中产品成本所包含的不属于购买商品、接受劳务支付的现金的费用（如未付的工资、福利费和制造费用中除材料以外的其他费用）其他特殊调整业务四、现金流量表（5）支付给职工以及为职工支付的现金包括：本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等；以及为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、企业为职工支付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住房困难补助、以及企业支付给职工或为职工支付的福利费用等。该项目不包括支付给离退休人员的各种费用；上述职工不包括“在建工程人员”。具体计算：支付给职工以及为职工支付的现金本期产品成本以及费用中已付的职工薪酬应付职工薪酬减少额（除在建工程人员）（期初余额期末余额）四、现金流量表（6）支付的各项税费包括：企业实际支付的各种税金和支付的教育费附加、矿产资源补偿费等。不包括支付的计入固定资产价值的耕地占用税。具体计算：支付的各项税费营业税金及附加缴纳的所得税管理费中的印花税等税金已交纳的增值税应交税费减少额（不包括增值税）（期初余额期末余额）四、现金流量表（7）支付的其他与经营活动有关的现金除上述项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出。如罚款支出、支付的差旅费、经营租赁的租金、业务招待费现金支出、支付的保险费、支付给离退休人员的各项费用等。具体计算：支付的其他与经营活动有关的现金“管理费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）“制造费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）“销售费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）“财务费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）“其他应收款”中支付职工预借的差旅费“其他应付款”中支付的经营租赁的租金“营业外支出”中支付的罚款支出等。例题【例题7.5】下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）A 变卖固定资产所产生的现金流量 B 取得债券利息收入所产生的现金流量 C 支付经营租赁费用所产生的现金流量 D 支付融资租赁费用所产生的现金流量【答案】C【解析】A 和B属于投资活动产生的现金流量，D属于筹资活动产生的现金流量。例题【例题7.6】甲公司200年度发生的管理费用为2 200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧570万元，无形资产摊销200万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司200年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。A 105B 455C 475D 675【答案】B【解析】支付的其他与经营活动有关的现金2 20095025570200455万元。例题【例题4.7】下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）A 处置固定资产所产生的现金流量 B 发行股票所产生的现金流量 C 支付经营租赁费用所产生的现金流量 D 偿还债务所产生的现金流量【答案】C四、现金流量表2.投资活动产生的现金流量（1）收回投资收到的现金反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资（除处置子公司及其他营业单位）以及收回持有至到期投资本金而收到的现金；包括转让收益，但不包括收到的现金股利和利息。（2）取得投资收益收到的现金反映企业因各种投资收到的现金股利、利息和利润等。四、现金流量表（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金减去处置资产而支付的有关费用后的净额；包括固定资产等因损失而收到的保险赔款等。（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现金减去相关税费后的净额。（5）收到的其他与投资活动有关的现金反映除上述各项目外收到的其他与投资活动有关的现金；如收到的购买时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。四、现金流量表（6）购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金反映企业购买、建造固定资产，购买无形资产和其他长期资产所支付的现金。该项目不包括资本化的借款利息、融资租入固定资产所支付的租赁费以及分期付款购建固定资产除第一期以外其他各期支付的款项，这些项目在筹资活动产生的现金流量中反映。（7）投资支付的现金反映企业进行各种投资（除取得子公司及其他营业单位）所支付的现金。但不包括购买股票和债券时，买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等，这些现金支付应在投资活动中“支付的其他与投资获得有关的现金”项目中反映。（8）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额（9）支付的其他与投资活动有关的现金例题【例题7.8】某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。200年有关资料如下：例题（3）其他有关资料如下：出售的交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备100万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。例题要求：计算以下项目现金流入和流出：销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）；购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）；支付的各项税费；收回投资收到的现金；取得投资收益收到的现金；取得借款收到的现金；偿还债务支付的现金。四、现金流量表3.筹资活动产生的现金流量（1）吸收投资收到的现金反映企业收到的投资者投入的现金。包括发行股票收到的股款净额（发行收入券商直接从发行收入中扣除的发行费用）；发行债券收到的现金（发行收入券商直接从发行收入中扣除的发行费用）。企业发行股票时由企业直接支付的评估费、设计费、咨询费以及发行债券支付的印刷费等发行费用，不能从本项目中扣除。（2）取得借款收到的现金反映企业本期实际借入的短期借款、长期借款所收到的现金。但本期偿还借款支付的现金不能从本项目中扣除。四、现金流量表（3）收到其他与筹资活动有关的现金如题，如现金捐赠等。（4）偿还债务支付的现金反映企业以现金偿还短期借款、长期借款和应付债券的本金。不包括偿还的借款利息、债券利息。（5）分配股利、利润和偿付利息支付的现金反映企业实际支付的现金股利、利润和支付的借款利息、债券利息等。（6）支付的其他与筹资活动有关的现金如：对外捐赠现金、支付的筹资费用、支付的融资租赁费、分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项等。四、现金流量表4.补充资料项目的内容及填列补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”，实际上是以间接法编制的经营活动现金流量。间接法以净利润为出发点，通过对若干项目的调整，最终计算确定经营活动产生的现金流量。主要调整的项目为四大类：（1）实际没有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）交易性应收应付项目的增减变动。经营活动产生的现金流量净额净利润不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目例题【例题7.9】甲公司200年发生如下经济业务：（1）200年实现净利润5 000万元。（2）7月1日以银行存款103万元购入乙公司于同年1月1日发行的面值为100万元，年利率6%的3年期债券作为持有至到期投资，该债券到期一次还本付息，年终按规定计提债券利息。（3）计提固定资产折旧30万元，其中20万元应计入制造费用，10万元计入管理费用。（4）以银行存款500万元购入不需要安装的固定资产，款项已付，资产已交付使用。（5）出售设备一台，其原值50万元，已计提折旧25万元，出售所得收入30万元已存入银行，并以银行存款支付清理费用2万元。（6）转让无形资产的使用权，转让收入20万元存入银行，并以银行存款支付转让费用1万元。30写在最后写在最后成功的基础在于好的学习习惯成功的基础在于好的学习习惯The foundation of success lies in good habits谢谢大家荣幸这一路，与你同行ItS An Honor To Walk With You All The Way讲师：XXXXXX XX年XX月XX日