第四章会计记账方法

会计记账方法的种类会计记账方法的种类借贷记账法借贷记账法本本章章主主要要内内容容第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 复式记账法与单式记账法复式记账法与单式记账法1.复式记账原理复式记账原理 2.复式记账法的特点复式记账法的特点 3.复式记账法的种类复式记账法的种类 4.第一节第一节复式记账法复式记账法 记账记账方法方法根据一定的原理和规则，采用一定的计量根据一定的原理和规则，采用一定的计量单位和记账符号，利用文字和数字来记载单位和记账符号，利用文字和数字来记载经济业务，反映资金运动的专门方法。经济业务，反映资金运动的专门方法。单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法按照记按照记录方式录方式以资产与权益平衡关系作为记以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一笔经账基础，对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，济业务，都以相等的金额，在相关关联的两个或两个以在相关关联的两个或两个以上的账户中进行登记上的账户中进行登记指对发生的经济业务只在指对发生的经济业务只在一个账户中进行登记的方一个账户中进行登记的方法。一般只是单方面反映现金、法。一般只是单方面反映现金、银行存款、债权债务方面银行存款、债权债务方面发生的经济业务。发生的经济业务。一、一、复式记账法与复式记账法与单式记账法单式记账法 举例举例两种记帐方法的运用比较两种记帐方法的运用比较经济业务经济业务单式记帐法单式记帐法复式记帐法复式记帐法销售产品，实现销售产品，实现收入现金收入现金1000010000元元现金现金 +10000+10000现金现金 +10000+10000（果）（果）主营业务收入主营业务收入 +10000+10000（因）（因）用现金支付材料用现金支付材料购买款购买款50005000元元现金现金 -5000-5000现金现金 -5000-5000（果）（果）原材料原材料 +5000+5000（因）（因）大华公司暂欠销大华公司暂欠销货款货款80008000元元应收帐款应收帐款 +8000+8000主营业务收入主营业务收入 +8000+8000（因）（因）应收账款应收账款 +8000+8000（果）（果）用银行存款支付用银行存款支付前欠货款前欠货款20002000元元应付账款应付账款 20002000应付账款应付账款 -2000-2000（果）（果）银行存款银行存款 -2000-2000（因）（因）1 1、不能全面反映经济不能全面反映经济业务的内容和资金运动业务的内容和资金运动的来龙去脉；的来龙去脉；2 2、不能对记录结果进、不能对记录结果进行试算平衡；不利于检行试算平衡；不利于检查账户记录的真实性和查账户记录的真实性和可靠性。可靠性。单式记账法单式记账法1 1、能全面反映经济业能全面反映经济业务的内容和资金运动务的内容和资金运动的的来龙去脉来龙去脉；2 2、能够进行试算平衡、能够进行试算平衡 便于查账和对账。便于查账和对账。复式记账法复式记账法三三、复式记账法的特点复式记账法的特点 四四、复式记账法的种类复式记账法的种类借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法按记账符按记账符号不同号不同会计发展历史上最早使用，会计发展历史上最早使用，目前世界各国普遍采用、目前世界各国普遍采用、最具科学性和代表性的复最具科学性和代表性的复式记账方法。式记账方法。2020世纪世纪6060年代我国会计工作年代我国会计工作者在特定的社会经济环境下者在特定的社会经济环境下设计出来的一种记账方法。设计出来的一种记账方法。在我国较早出现，是在我国较早出现，是19931993年年以前在行政事业单位普遍采以前在行政事业单位普遍采用的一种记账方法。用的一种记账方法。三三、复式记账法的种类复式记账法的种类 记账符号及账户结构记账符号及账户结构1.记账规则记账规则 2.账户的对应关系及会计分录账户的对应关系及会计分录 3.借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡 4.第二节第二节借贷记账法借贷记账法 借贷记账法借贷记账法以以“借借”、“贷贷”作为记账符号，以作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映各项会作为记账规则，反映各项会计要素增减变动及其结果的一种复式记账方法。计要素增减变动及其结果的一种复式记账方法。借贷记账法起源于借贷记账法起源于1313世纪资本主义开世纪资本主义开始萌芽的意大利。最初运用始萌芽的意大利。最初运用“借借”、“贷贷”，是为了适应借贷资本家记录，是为了适应借贷资本家记录其货币的存入和放出的需要，它仅仅其货币的存入和放出的需要，它仅仅表示资本家债权债务的增减变动。表示资本家债权债务的增减变动。oo注意：注意：注意：注意：“借借借借”和和和和“贷贷贷贷”仅仅是符号，没有任何实质意义。仅仅是符号，没有任何实质意义。仅仅是符号，没有任何实质意义。仅仅是符号，没有任何实质意义。一一、借贷记账符号的含义及账户结构借贷记账符号的含义及账户结构 借贷记账法下账户的基本结构借贷记账法下账户的基本结构借（左）借（左）贷（右）贷（右）账户账户名称名称哪边（借方还是贷方）登记增加，哪边（借方还是贷方）哪边（借方还是贷方）登记增加，哪边（借方还是贷方）登记减少取决于账户的性质登记减少取决于账户的性质 “借贷记账法借贷记账法”的账户结构的账户结构期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额期初余额期初余额+本期本期本期本期增加增加增加增加发生额发生额发生额发生额-本期本期本期本期减少减少减少减少发生额发生额发生额发生额一般情况下，账户哪一方登记增加，余额就在哪一方，一般情况下，账户哪一方登记增加，余额就在哪一方，一般情况下，账户哪一方登记增加，余额就在哪一方，一般情况下，账户哪一方登记增加，余额就在哪一方，但但但但损益类账户，期末无余额损益类账户，期末无余额损益类账户，期末无余额损益类账户，期末无余额。因为损益类账户到期末要。因为损益类账户到期末要。因为损益类账户到期末要。因为损益类账户到期末要结转到结转到结转到结转到“本年利润本年利润本年利润本年利润”。成本类中制造费用期末无余额成本类中制造费用期末无余额成本类中制造费用期末无余额成本类中制造费用期末无余额，因为制造费用期末也要，因为制造费用期末也要，因为制造费用期末也要，因为制造费用期末也要结转到生产成本中去。结转到生产成本中去。结转到生产成本中去。结转到生产成本中去。生产成本期末有可能有余额，也生产成本期末有可能有余额，也生产成本期末有可能有余额，也生产成本期末有可能有余额，也有可能无余额。有可能无余额。有可能无余额。有可能无余额。+借增贷减借增贷减借增贷减借增贷减借减借减借减借减 贷增贷增贷增贷增+借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 资产类账户资产类账户期末期末余额余额（借方）（借方）期初期初余额余额（借方）（借方）借方借方发生额发生额（本期增加）（本期增加）贷方贷方发生额发生额（本期减少）（本期减少）例例:1原材料期初库存结余原材料期初库存结余10万，本期入库万，本期入库20万，生万，生产产品发出产产品发出15万万借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 例例:2应收账款期初借方余额应收甲公司应收账款期初借方余额应收甲公司10万，本期销万，本期销售商品应收乙公司售商品应收乙公司10万，本期收到甲公司款万，本期收到甲公司款25万万借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 v因此：资产类账户增加记（因此：资产类账户增加记（借借）方、减）方、减少记（贷）方，余额少记（贷）方，余额一般一般在（借）方在（借）方v速记：借增速记：借增贷减贷减余额在借方余额在借方 练习练习【单选题单选题】在借贷记账法下，在借贷记账法下，“应收账款应收账款”账户账户的贷方发生额表示（）。的贷方发生额表示（）。A.企业债权的产生企业债权的产生B.企业债务的产生企业债务的产生C.企业债权的收回企业债权的收回D.企业债务的偿还企业债务的偿还【单选题单选题】应收账款账户的期初余额为借方应收账款账户的期初余额为借方2000元，元，本期借方发生额本期借方发生额8000元，本期贷方发生额元，本期贷方发生额6000元，元，该账户的期末余额为（）。该账户的期末余额为（）。A.借方借方4000元元B.贷方贷方8000元元C.借方借方5000元元D.贷方贷方5000元元【单选题单选题】资产类账户的期末余额一般在（）资产类账户的期末余额一般在（）A.借方借方B.贷方贷方C.借方或贷方借方或贷方D.一般无期末余额一般无期末余额CAA 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户期末期末余额余额（贷方）（贷方）期初期初余额余额（贷方）（贷方）贷方贷方发生额发生额（本期增加）（本期增加）借方借方发生额发生额（本期减少）（本期减少）借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户短期借款期初贷方余额短期借款期初贷方余额10万，本期又向银行借入万，本期又向银行借入三个月的借款三个月的借款10万，本期归还了万，本期归还了5万的借款万的借款例例:1 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户盈余公积期初余额盈余公积期初余额10万，本期从净利润中提取了万，本期从净利润中提取了20万，用盈余公积转增资本万，用盈余公积转增资本15万万例例:2 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户应付账款期初应付应付账款期初应付A公司公司20万，本期购买商品欠万，本期购买商品欠B公司公司15万，月末支付万，月末支付A公司公司40万万例例:3 v总结：负债和所有权益类账户增加登记（贷方），总结：负债和所有权益类账户增加登记（贷方），减少登记（借方），余额减少登记（借方），余额一般在贷方一般在贷方v速记：借减速记：借减贷增贷增余额在贷方余额在贷方 练习练习【单选题单选题】应付账款账户期初贷方余额为应付账款账户期初贷方余额为1000元，元，本期贷方发生额为本期贷方发生额为5000元，本期借方发生额为元，本期借方发生额为3000元，该账户期末余额为（）。元，该账户期末余额为（）。A.借方借方1000元元B.借方借方3000元元C.贷方贷方1000元元D.贷方贷方3000元元【单选题单选题】某单位某单位“预收账款预收账款”账户的期初贷方余额账户的期初贷方余额为为150万元，本期贷方发生额为万元，本期贷方发生额为900万元，期末余额万元，期末余额为为60万元，则本期借方发生额为（）。万元，则本期借方发生额为（）。A.990万万B.810万万C.1110万万D.690万万【单选题单选题】某单位实收资本期初余额某单位实收资本期初余额2000万元，借万元，借方发生额方发生额7000万元，贷方发生额万元，贷方发生额8000万元，则本万元，则本期期末余额为（）。期期末余额为（）。A.10000B.3000C.17000D.1000DAB 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 成本类账户成本类账户 注注 成本类账户的结构同资产类账户成本类账户的结构同资产类账户相似相似，生产成本有可能有余额、制造，生产成本有可能有余额、制造费用期末结转无余额费用期末结转无余额 成本类账户成本类账户本期生产本期生产A A产品（产品（100100件）领用材料件）领用材料1010万，万，生产工人工资生产工人工资5 5万，结转的制造费用万，结转的制造费用8 8万，万，完工完工8080件（完工产品的成本件（完工产品的成本1818万）万）例例:1借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 成本类账户成本类账户本期生产车间计提折旧本期生产车间计提折旧2 2万、支付水电费及万、支付水电费及车间房租车间房租3 3万、车间管理人员工资万、车间管理人员工资0.80.8万，万，车间办公费车间办公费0.50.5万，期末结转入生产成本万，期末结转入生产成本例例:2 v总结：成本类账户增加登记（借）方，减少登记总结：成本类账户增加登记（借）方，减少登记（贷方），生产成本可能有余额（表示在产品的（贷方），生产成本可能有余额（表示在产品的成本），制造费用期末结转无余额成本），制造费用期末结转无余额v成本类账户的结构和资产类成本类账户的结构和资产类相似相似 练习练习【单选题单选题】生产成本期末出现借方余额表示（）。生产成本期末出现借方余额表示（）。A.完工产品成本完工产品成本B.在产品成本在产品成本C.本期全部的生产费用本期全部的生产费用判断题：成本类账户的结构与资产类的的结构完全相同判断题：成本类账户的结构与资产类的的结构完全相同B 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 收益类账户收益类账户 注注 收益类账户的结构与负债和所有者收益类账户的结构与负债和所有者权益类账户相似，只是收益类账户的权益类账户相似，只是收益类账户的期期末无余额末无余额 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 收入（收益）类账户收入（收益）类账户本期实现销售商品收入本期实现销售商品收入100100万，期末转入本万，期末转入本年利润年利润例例:1 v总结：收入类账户增加登记（贷方），减少登记总结：收入类账户增加登记（贷方），减少登记（借方），期末结转无余额（借方），期末结转无余额v收入会导致所有者权益增加，因此收入会导致所有者权益增加，因此收入的结构和收入的结构和所有者权益的结构相似（基本相同）所有者权益的结构相似（基本相同）【单选题单选题】收入类账户的结构与所有者权益账户的结收入类账户的结构与所有者权益账户的结构（）。构（）。A.完全一致完全一致B.相反相反C.基本相同基本相同D.无关系无关系【判断题判断题】收入类账户的增加额记在账户的贷方，减收入类账户的增加额记在账户的贷方，减少额记入账户的借方，期末结账后通常无余额（少额记入账户的借方，期末结账后通常无余额（）练习练习C对对对对 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 费用类账户费用类账户 注注 费用类账户的结构与所有者权益相反费用类账户的结构与所有者权益相反费用类账户的费用类账户的期末无余额期末无余额 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 费用类账户费用类账户本期行政管理部门发生管理费用本期行政管理部门发生管理费用5 5万，期末万，期末结转入本年利润结转入本年利润例例:1 v总结：费用类账增加登记（借方）减少登记（贷总结：费用类账增加登记（借方）减少登记（贷方），期末结转无余额方），期末结转无余额v费用会导致所有者权益减少，因此费用会导致所有者权益减少，因此费用的结构和费用的结构和所有者权益相反所有者权益相反 练习练习【判断题判断题】费用和成本类账户的结构是，贷方登记费用费用和成本类账户的结构是，贷方登记费用或成本的增加额，借方登记费用或成本的减少额，期末或成本的增加额，借方登记费用或成本的减少额，期末结账后无余额）。结账后无余额）。【多选题多选题】下列账户中，期末结转后应无余额的账户下列账户中，期末结转后应无余额的账户有（）。有（）。A.主营业务收入主营业务收入B.主营业务成本主营业务成本C.实收资本实收资本D.制造费用制造费用【单选题单选题】根据借贷记账法的账户结构，贷方账户登记根据借贷记账法的账户结构，贷方账户登记的内容是（）。的内容是（）。A.资产的增加资产的增加B.所有者权益的减少所有者权益的减少C.收入的减少收入的减少D.费用的减少费用的减少【多选题多选题】下列各个账户中，期末可能有借方余额（）下列各个账户中，期末可能有借方余额（）。A.原材料原材料B.短期借款短期借款C.实收资本实收资本D.生产成本生产成本ABDDAD错错 “借贷记账法借贷记账法”的账户结构的账户结构期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额期初余额期初余额+本期本期本期本期增加增加增加增加发生额发生额发生额发生额-本期本期本期本期减少减少减少减少发生额发生额发生额发生额一般情况下，账户哪一方登记增加，余额就在哪一方，一般情况下，账户哪一方登记增加，余额就在哪一方，一般情况下，账户哪一方登记增加，余额就在哪一方，一般情况下，账户哪一方登记增加，余额就在哪一方，但但但但损益类账户，期末无余额损益类账户，期末无余额损益类账户，期末无余额损益类账户，期末无余额。因为损益类账户到期末要。因为损益类账户到期末要。因为损益类账户到期末要。因为损益类账户到期末要结转到结转到结转到结转到“本年利润本年利润本年利润本年利润”。成本类中制造费用期末无余额成本类中制造费用期末无余额成本类中制造费用期末无余额成本类中制造费用期末无余额，因为制造费用期末也要，因为制造费用期末也要，因为制造费用期末也要，因为制造费用期末也要结转到生产成本中去。结转到生产成本中去。结转到生产成本中去。结转到生产成本中去。生产成本期末有可能有余额，也生产成本期末有可能有余额，也生产成本期末有可能有余额，也生产成本期末有可能有余额，也有可能无余额。有可能无余额。有可能无余额。有可能无余额。+借增贷减借增贷减借增贷减借增贷减借减借减借减借减 贷增贷增贷增贷增+归纳总结归纳总结 v分析步骤：分析步骤：分析步骤：分析步骤：1.确定该笔经济业务所涉及到哪些账户（会计科目）确定该笔经济业务所涉及到哪些账户（会计科目）确定该笔经济业务所涉及到哪些账户（会计科目）确定该笔经济业务所涉及到哪些账户（会计科目）2.确定账户的增减确定账户的增减确定账户的增减确定账户的增减3.确定账户属于哪一类，应记入借方还是贷方。确定账户属于哪一类，应记入借方还是贷方。确定账户属于哪一类，应记入借方还是贷方。确定账户属于哪一类，应记入借方还是贷方。v如：企业用银行存款如：企业用银行存款如：企业用银行存款如：企业用银行存款2500025000购买原材料。购买原材料。购买原材料。购买原材料。借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方银行存款银行存款银行存款银行存款借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方原材料原材料原材料原材料如何应用借贷记账法进行核算如何应用借贷记账法进行核算 有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等借贷必相等借贷必相等1.1.金额相等、方向相反。金额相等、方向相反。金额相等、方向相反。金额相等、方向相反。2.2.在两个或两个以上相互在两个或两个以上相互在两个或两个以上相互在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。联系的账户中进行登记。联系的账户中进行登记。联系的账户中进行登记。3.3.形成对应关系的账户称形成对应关系的账户称形成对应关系的账户称形成对应关系的账户称为对应账户（来龙去脉）为对应账户（来龙去脉）为对应账户（来龙去脉）为对应账户（来龙去脉）资产增加资产增加（记借方）（记借方）权益增加权益增加（记贷方）（记贷方）资产减少资产减少（记贷方）（记贷方）权益减少权益减少（记借方）（记借方）（1 1）（2 2）（3 3）（4 4）借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 分析九种经济业务分析九种经济业务v用银行存款用银行存款25000元购买材料。元购买材料。借：原材料借：原材料 25000 贷贷：银行存款银行存款 25000银行存款银行存款原材料原材料-25000+25000 v借入短期借款直接偿还应付账款借入短期借款直接偿还应付账款10000元。元。分析九种经济业务分析九种经济业务v借：应付账款借：应付账款10000v贷：短期借款贷：短期借款10000短期借款短期借款应付账款应付账款+10000-10000 v企业将资本公积企业将资本公积60000元转实收资本。元转实收资本。分析九种经济业务分析九种经济业务v借：资本公积借：资本公积60000v贷：贷：实收资本实收资本60000 v甲公司收回对本企业的投资甲公司收回对本企业的投资甲公司收回对本企业的投资甲公司收回对本企业的投资2000020000元，并将元，并将元，并将元，并将2020000000元转为对本企业的长期借款。元转为对本企业的长期借款。元转为对本企业的长期借款。元转为对本企业的长期借款。分析九种经济业务分析九种经济业务v借：实收资本借：实收资本借：实收资本借：实收资本2000020000v 贷：贷：贷：贷：长期借款长期借款长期借款长期借款2000020000 v投资方乙公司把借给企业的长期借款投资方乙公司把借给企业的长期借款300000元元转为对本企业的投资。转为对本企业的投资。分析九种经济业务分析九种经济业务v借：长期借款借：长期借款300000v贷：贷：实收资本实收资本300000 v购买原材料购买原材料30000元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。分析九种经济业务分析九种经济业务v借：原材料借：原材料30000v贷：贷：应付账款应付账款30000 v用银行存款偿还长期借款用银行存款偿还长期借款20000元。元。分析九种经济业务分析九种经济业务v借：长期借款借：长期借款20000v贷：贷：银行存款银行存款20000 v接受其他单位投入新设备接受其他单位投入新设备1台，价值台，价值76000元。元。分析九种经济业务分析九种经济业务v借：固定资产借：固定资产76000v贷：贷：实收资本实收资本76000 v合营期满投资方收回对本企业的投资合营期满投资方收回对本企业的投资500000元，元，从本企业银行存款账户中划出。从本企业银行存款账户中划出。分析九种经济业务分析九种经济业务v借：实收资本借：实收资本500000v贷：贷：银行存款银行存款500000 v总结：总结：v每一笔业务每一笔业务v相等的金额相等的金额v相反的方向（借贷）相反的方向（借贷）v同时在两个以上的账户登记同时在两个以上的账户登记v所以记账规则：有记必有贷、借贷必相等所以记账规则：有记必有贷、借贷必相等 【单选题单选题】下列事项中能够引起资产总额增加的是（）下列事项中能够引起资产总额增加的是（）A.接受投资者投资接受投资者投资B.以银行存款偿还债务以银行存款偿还债务C.从银行提取现金从银行提取现金D.将资本公积转增资本将资本公积转增资本【多选题多选题】下列交易或事项中，能引起资产和负债同下列交易或事项中，能引起资产和负债同时增加的交易或事项有（）。时增加的交易或事项有（）。A.赊购材料赊购材料B.从银行借款款项从银行借款款项C.接受投资人追加投资接受投资人追加投资D.以银行存款购入材料以银行存款购入材料【例题例题24单选题单选题】以下不符合借贷记账法记账规则以下不符合借贷记账法记账规则的是（）。的是（）。A.资产和负债同时增加资产和负债同时增加B.资产和负债同时减少资产和负债同时减少C.所有者权益和负债同时增加所有者权益和负债同时增加D.一项负债增加，一项所有者权益减少一项负债增加，一项所有者权益减少AABC 账户对应关系账户对应关系运用借贷记账法的记账规运用借贷记账法的记账规则记账时账户之间形成的相互关系。存在这则记账时账户之间形成的相互关系。存在这种对应关系的账户称为种对应关系的账户称为“对应账户对应账户”。v了解经济业务的内容，反映资金运了解经济业务的内容，反映资金运动的过程和结果。动的过程和结果。v检查账务处理是否正确、发生的经检查账务处理是否正确、发生的经济业务是否合理合法。济业务是否合理合法。应借、应贷应借、应贷三三、账户的对应关系账户的对应关系 会计分录会计分录的要素的要素（1 1）会计科目；（）会计科目；（2 2）记账方向；（）记账方向；（3 3）金额）金额会计分录会计分录编制步骤编制步骤（1 1）确定账户的名称；（）确定账户的名称；（2 2）分析借贷的方向；）分析借贷的方向；（3 3）计算金额；（）计算金额；（4 4）检查借贷平衡。）检查借贷平衡。会计分录会计分录的格式的格式借方科目写在上方，贷方科目写在下方，上下借方科目写在上方，贷方科目写在下方，上下错开一个字。错开一个字。借贷错位、金额错位、科目全称借贷错位、金额错位、科目全称借贷错位、金额错位、科目全称借贷错位、金额错位、科目全称会计分录会计分录 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金10001000贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 10001000动手试试！动手试试！动手试试！动手试试！从银行提现从银行提现从银行提现从银行提现10001000以备发工资金额以备发工资金额以备发工资金额以备发工资金额 会会计计分分录录简单分录：由两个账户组成简单分录：由两个账户组成 的会计分录的会计分录。复合分录复合分录：由两个以上账户由两个以上账户 组成的会计分录。组成的会计分录。（“一借一贷一借一贷”）“一借多贷一借多贷”“多借一贷多借一贷”“多借多贷多借多贷”会计分录分类会计分录分类 举例：举例：借：银行存款借：银行存款 5 000 000 5 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 5 000 000 5 000 000 借：生产成本借：生产成本 20 00020 000 制造费用制造费用 3 0003 000 管理费用管理费用 2 0002 000 贷：原材料贷：原材料 25 000 25 000 借：材料采购借：材料采购 20 00020 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 3 4003 400 贷：银行存款贷：银行存款 13 40013 400 应付账款应付账款 10 00010 000简单分录简单分录复合分录复合分录 v复合会计分录实际是由若干个简单会计分录合复合会计分录实际是由若干个简单会计分录合复合会计分录实际是由若干个简单会计分录合复合会计分录实际是由若干个简单会计分录合并而成的，都可以并而成的，都可以并而成的，都可以并而成的，都可以拆分拆分拆分拆分为若干简单会计分录。为若干简单会计分录。为若干简单会计分录。为若干简单会计分录。v一般不宜把两项或两项以上一般不宜把两项或两项以上一般不宜把两项或两项以上一般不宜把两项或两项以上不同不同不同不同类型的经济业类型的经济业类型的经济业类型的经济业务合并在一起编制多借多贷的复合会计分类。务合并在一起编制多借多贷的复合会计分类。务合并在一起编制多借多贷的复合会计分类。务合并在一起编制多借多贷的复合会计分类。v复合会计分录的优点复合会计分录的优点复合会计分录的优点复合会计分录的优点：1 1、集中反映经济业务的全面信息；、集中反映经济业务的全面信息；2 2、账户对应关系清楚；、账户对应关系清楚；3 3、简化记账手续。、简化记账手续。复合会计分录优点复合会计分录优点 【例例例例3.103.10】购进原材料购进原材料购进原材料购进原材料8000080000元，其中元，其中元，其中元，其中5000050000元用银行存款支付，其余元用银行存款支付，其余元用银行存款支付，其余元用银行存款支付，其余3000030000元尚未支付。元尚未支付。元尚未支付。元尚未支付。借：借：原材料原材料 80000 贷贷 ：银行存款：银行存款 50000 应付账款应付账款 30000 【例例例例3.113.11】企业收回购买单位前欠货款企业收回购买单位前欠货款企业收回购买单位前欠货款企业收回购买单位前欠货款7400074000元，其中元，其中元，其中元，其中7000070000元存入银行，元存入银行，元存入银行，元存入银行，40004000元为现金。元为现金。元为现金。元为现金。借借：银行存款：银行存款 70000 库存现金库存现金 4000 贷：应收账款贷：应收账款 74000 【例例例例3.123.12】销售产品一批共计货款销售产品一批共计货款销售产品一批共计货款销售产品一批共计货款3200032000元，随元，随元，随元，随货销售单独计价的包装物货销售单独计价的包装物货销售单独计价的包装物货销售单独计价的包装物10001000元，收到全部货款，元，收到全部货款，元，收到全部货款，元，收到全部货款，其中存入银行其中存入银行其中存入银行其中存入银行3100031000元，收到现金元，收到现金元，收到现金元，收到现金20002000元。元。元。元。借借：银行存款：银行存款 31000 库存现金库存现金 2000 贷贷 :主营业务收入主营业务收入 32000 其他业务收入其他业务收入 1000 （1 1）国家投资修建厂房一栋，总造价为）国家投资修建厂房一栋，总造价为）国家投资修建厂房一栋，总造价为）国家投资修建厂房一栋，总造价为8000080000元，已元，已元，已元，已投入使用。投入使用。投入使用。投入使用。（2 2）从银行取得短期借款）从银行取得短期借款）从银行取得短期借款）从银行取得短期借款2000020000元，存入银行。元，存入银行。元，存入银行。元，存入银行。指南练习指南练习借借:固定资产固定资产 80000 贷贷:实收资本实收资本 80000借借 :银行存款银行存款 20000 贷：贷：短期借款短期借款 20000 指南练习指南练习（3 3）用现金购买办公用品）用现金购买办公用品）用现金购买办公用品）用现金购买办公用品100100元。元。元。元。（4 4）购入材料）购入材料）购入材料）购入材料12001200元，材料已验收入库，料款未付。元，材料已验收入库，料款未付。元，材料已验收入库，料款未付。元，材料已验收入库，料款未付。借借：管理费用：管理费用 100 贷：贷：库存现金库存现金 100借借 ：原材料：原材料 1200 贷：应付账款贷：应付账款 1200 指南练习指南练习（5 5）用银行存款）用银行存款）用银行存款）用银行存款4000040000元归还银行短期借款。元归还银行短期借款。元归还银行短期借款。元归还银行短期借款。（6 6）开出转账支票一张，偿还上月所欠购货款）开出转账支票一张，偿还上月所欠购货款）开出转账支票一张，偿还上月所欠购货款）开出转账支票一张，偿还上月所欠购货款9600096000元。元。元。元。借借 ：短期借款：短期借款 40000 贷贷：银行存款：银行存款 50000 借借 ：应付账款：应付账款 96000 贷贷：银行存款：银行存款 96000 指南练习指南练习（7 7）接到银行通知，上月销货款）接到银行通知，上月销货款）接到银行通知，上月销货款）接到银行通知，上月销货款20002000元已入账。元已入账。元已入账。元已入账。（8 8）开出现金支票，从银行提取现金）开出现金支票，从银行提取现金）开出现金支票，从银行提取现金）开出现金支票，从银行提取现金20002000元备用。元备用。元备用。元备用。（9 9）采购员李某向出纳员预借差旅费）采购员李某向出纳员预借差旅费）采购员李某向出纳员预借差旅费）采购员李某向出纳员预借差旅费24002400元。元。元。元。借借：银行存款：银行存款 2000 贷贷：应收账款：应收账款 2000 借借 ：库存现金：库存现金 2000 贷贷:银行存款银行存款 2000 借借 :其他应收款其他应收款 2000 贷贷:库存现金库存现金 2000 （1010）向交通银行借入短期借款）向交通银行借入短期借款）向交通银行借入短期借款）向交通银行借入短期借款90009000元，已存入开户元，已存入开户元，已存入开户元，已存入开户行。行。行。行。（1111）用银行存款交纳税金）用银行存款交纳税金）用银行存款交纳税金）用银行存款交纳税金100100元。元。元。元。指南练习指南练习借借 :银行存款银行存款 9000 贷贷:短期借款短期借款 9000借借 :应交税费应交税费 100 贷贷:银行存款银行存款 100 （1212）生产产品领用材料）生产产品领用材料）生产产品领用材料）生产产品领用材料17201720元。元。元。元。（1313）将现金）将现金）将现金）将现金400400元送存银行。元送存银行。元送存银行。元送存银行。指南练习指南练习借借 :生产成本生产成本 1720 贷贷:原材料原材料 1720 借借:银行存款银行存款 400 贷贷:库存现金库存现金 400 v试算平衡是根据试算平衡是根据试算平衡是根据试算平衡是根据资产与权益的恒等关系资产与权益的恒等关系资产与权益的恒等关系资产与权益的恒等关系以及以及以及以及借贷记借贷记借贷记借贷记账法的记账规则账法的记账规则账法的记账规则账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。，检查所有账户记录是否正确的过程。，检查所有账户记录是否正确的过程。，检查所有账户记录是否正确的过程。包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。v1.1.依据：会计恒等式和记账规则依据：会计恒等式和记账规则依据：会计恒等式和记账规则依据：会计恒等式和记账规则2.2.用途：是检查和验证账户是否正确的验证方法。用途：是检查和验证账户是否正确的验证方法。用途：是检查和验证账户是否正确的验证方法。用途：是检查和验证账户是否正确的验证方法。3.3.局限性：不能发现所有的差错。局限性：不能发现所有的差错。局限性：不能发现所有的差错。局限性：不能发现所有的差错。4.4.范围：对总分类账户进行试算平衡。范围：对总分类账户进行试算平衡。范围：对总分类账户进行试算平衡。范围：对总分类账户进行试算平衡。试算平衡试算平衡 发生额平衡法发生额平衡法余额平衡法余额平衡法全部账户的全部账户的 本期借方发生额合计本期借方发生额合计全部账户的全部账户的 本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计全部账户的全部账户的 期初期初/期末借方余额合计期末借方余额合计全部账户的全部账户的 期初期初/期末贷方余额合计期末贷方余额合计借贷记账法的借贷记账法的记账规则记账规则会计恒等式会计恒等式 发生额试算平衡发生额试算平衡全部全部全部全部账户账户账户账户借方借方借方借方发生额发生额发生额发生额=全部全部全部全部账户贷方账户贷方账户贷方账户贷方发生发生发生发生额额额额以以以以借贷记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法的记账规则为依据的记账规则为依据的记账规则为依据的记账规则为依据 余额试算平衡余额试算平衡全部全部全部全部账户本期账户本期账户本期账户本期借方借方借方借方余额余额余额余额=全部全部全部全部帐户本期帐户本期帐户本期帐户本期贷方贷方贷方贷方余额余额余额余额以以以以“资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益”为依据为依据为依据为依据 注意注意:（P83)P83)必必须须指指出出，试试算算平平衡衡表表是是通通过过借借贷贷金金额额是是否否相相等等来来检检查账户记录的正确性的，但并非是绝对的。查账户记录的正确性的，但并非是绝对的。如果借贷不平衡，就可以肯定账户的记录或计算有错如果借贷不平衡，就可以肯定账户的记录或计算有错误；误；但如果借贷平衡，却不能肯定记账没有错误但如果借贷平衡，却不能肯定记账没有错误，因为有，因为有些错误不能通过试算平衡表的平衡关系家查出来，如：经些错误不能通过试算平衡表的平衡关系家查出来，如：经济业务济业务漏记或重记漏记或重记、记账方向颠倒记账方向颠倒、误用会计科目误用会计科目、借贷借贷方错误方错误，金额互相抵销金额互相抵销、记账金额出错记账金额出错等。等。借贷记账法借贷记账法#复式记账法复式记账法#借贷记账法借贷记账法#账户对应关系账户对应关系#会计分录会计分录#试算平衡试算平衡理论依据理论依据：会计等式：会计等式记账符号记账符号：“借借”、“贷贷”记账规则记账规则：“有借必有贷，有借必有贷，借贷必相等借贷必相等”v本章结构知识导图本章结构知识导图单单 v本章结构知识导图本章结构知识导图发生发生余额余额