账簿的设置与登记A模版课件

培训师：湘潭烟草学校培训师：湘潭烟草学校 蒋蒋 晶晶 湘潭市中职会计类师资培训湘潭市中职会计类师资培训 账簿的设置与登记账簿的设置与登记 账簿的设置账簿的设置 2024/5/1账簿的设置与登记一、了解一、了解账簿的特征及分类方法，能熟练运用会计准则对经济业务进行账务处理。二、思考二、思考账簿种类及特点、账簿的设置，分析其经济业务。任务描述任务描述 账簿设置的有关规定账簿设置的有关规定教学资讯教学资讯会计准则和会计凭证、相关资料会计准则和会计凭证、相关资料任任 务务 准准 备备一、会计账簿的设置一、会计账簿的设置（一）会计账簿概述 会计账簿，是由具有一定格式而又相互联系的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面连续系统地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础。账簿是连接会计凭证和会计报表的中间环节。任任 务务 实实 施施 任务实施任务实施（二）、会计账簿的意义（二）、会计账簿的意义 1、通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累反映经济活动的会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供决策依据。2、通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制财务报表提供依据。3、通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。任务实施任务实施（三）会计账簿的分类（三）会计账簿的分类1 1、按账簿用途分类、按账簿用途分类账账 簿簿日记日记账账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿明细明细账账总总 账账 任务实施任务实施 2 2、按账簿外表形式分类、按账簿外表形式分类 账账 簿簿订本账订本账活页账活页账卡片账卡片账明细账明细账固定资产固定资产现金日现金日记账记账银行银行存款存款日记日记账账总总 账账 任务实施任务实施 账账 簿簿两栏式两栏式三栏式三栏式多栏式多栏式 数量数量金额式金额式 3、按账簿格式分类、按账簿格式分类（四）会计账簿的设置原则（四）会计账簿的设置原则 1 3 2 4全面系统全面系统科学合理科学合理层次分明层次分明衔接严密衔接严密简明实用简明实用依法设置依法设置 任务实施任务实施二、会计账簿的登记二、会计账簿的登记 任任 务务 实实 施施（一）会计账簿的体系结构（一）会计账簿的体系结构加强对流动性较强加强对流动性较强的现金、银行存款的现金、银行存款管理与控制管理与控制分类账分类账序时账序时账（日记账）（日记账）总分类账总分类账现金日记账现金日记账明细分类账明细分类账分类地提供全部会分类地提供全部会计要素及其变动的计要素及其变动的系统化会计信息，系统化会计信息，满足会计信息使用满足会计信息使用者的信息需要者的信息需要满足企业内部财产满足企业内部财产管理、财务管理等管理、财务管理等特定需求特定需求银行存款日记账银行存款日记账（一）会计账簿的体系结构（一）会计账簿的体系结构3、备查账、备查账（辅助账）（辅助账）对总账、日记账等主要账簿中对总账、日记账等主要账簿中未能登记或记载不全的经济业未能登记或记载不全的经济业务进行补充登记。其信息不在务进行补充登记。其信息不在报表中体现。报表中体现。（二）开设相关账户，填制账簿启用表（二）开设相关账户，填制账簿启用表 任务实施任务实施账账簿簿启启用用时时，要要粘粘贴贴印印花花税税票票。粘贴印花税票该如何处理？粘贴印花税票该如何处理？粘粘贴贴印印花花税税票票后后，要要在在印印花花税税票票中中间间划划两两条条出出头头的的平平行行斜斜线线，以以示注销。示注销。知识拓展知识拓展（三）会计账簿的登记方法（三）会计账簿的登记方法 1、分类账、分类账 （1）总分类账）总分类账账页格式账页格式三栏式三栏式登记人员登记人员会计人员会计人员登记依据登记依据记账凭证记账凭证汇总记账凭证等汇总记账凭证等登记方法登记方法 汇总登记：汇总登记：先定期对发生的经济交易与事项进行汇总（如先定期对发生的经济交易与事项进行汇总（如编制汇总记账凭证），然后再将汇总结果记入总分类账。编制汇总记账凭证），然后再将汇总结果记入总分类账。方法二方法二 直接登记：直接登记：根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的经济交易与事项。（基本方法）生的经济交易与事项。（基本方法）方法一方法一 例题：例题：2008 2008年年5 5月月2020日，晓泽公司向星日，晓泽公司向星光公司销售了一批商品，货款光公司销售了一批商品，货款8 8万元已存入银行。（详见次页）万元已存入银行。（详见次页）8 0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 0银行存款银行存款主营业务收入主营业务收入20082008200820085 1月初余额月初余额销售商品销售商品5 12 收收 29 0 0 0 0 0 09 0 0 0 0 0 0170000005 20 收收 6收收 65 20销售商品销售商品贷贷借借借借贷贷9 0 0 0 0 0 0 0 0销售商品销售商品9 0 8 0 0 0 0 0 0 2、日记账、日记账 （1）现金日记账）现金日记账账页格式账页格式三栏式三栏式登记人员登记人员出纳人员出纳人员登记依据登记依据现金付款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证现金收款凭证现金收款凭证 登记方法登记方法登记依据：（根据审核后的）登记依据：（根据审核后的）现金收款凭证现金收款凭证现金付款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证登记方法：序时、逐笔记录登记方法：序时、逐笔记录现金收款交易与事项现金收款交易与事项现金付款交易与事项现金付款交易与事项（2）银行存款日记账）银行存款日记账账页格式账页格式三栏式三栏式登记人员登记人员出纳人员出纳人员登记依据登记依据银行存款付款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证现金付款凭证银行存款收款凭证银行存款收款凭证 登记方法登记方法登记依据：（根据审核后的）登记依据：（根据审核后的）银行存款收款凭证银行存款收款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证现金付款凭证登记方法：序时、逐项记录登记方法：序时、逐项记录银行存款收款交易与事项银行存款收款交易与事项银行存款付款交易与事项银行存款付款交易与事项 适用于生产成本、费用等账户适用于生产成本、费用等账户 适用于适用于“材料材料”、“产成品产成品”等存货类账户等存货类账户 适用于债权债务、所有者权益账户适用于债权债务、所有者权益账户3、明细分类账、明细分类账账页格式账页格式 三栏式三栏式登记人员登记人员会计人员会计人员登记依据登记依据标有明细科目及金额的记账凭证、相关的原始凭证标有明细科目及金额的记账凭证、相关的原始凭证根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日逐笔登记或者定期汇总登记，具体方法与总账相同逐笔登记或者定期汇总登记，具体方法与总账相同登记方法登记方法 数量金额式数量金额式 多栏式多栏式三栏式三栏式 明细账明细账数量金额式数量金额式 明细账明细账多栏式多栏式 明细账明细账 2008 2008年年3 3月月1111日，晓泽公司接到开户日，晓泽公司接到开户银行通知：上年向星光公司赊销商品银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款的货款8 8万元已经收到（详见次页）万元已经收到（详见次页）要求：根据记账凭证登记总账要求：根据记账凭证登记总账实训实训5月初余额月初余额银行存款银行存款866000000借借20083 1应收账款应收账款18000000月初余额月初余额收回货款收回货款8000000收收1610000000借借借借20083 13 11收回货款收回货款8000000收收16借借8740000003 118660000003 1收收16收回货款收回货款月初余额月初余额874000000应收账款应收账款星光公司星光公司7000000月初余额月初余额收回货款收回货款8000000800000015000000收收 16借借借借借借借借200820083 13 113 11（四）总分类账要与明细分类账（四）总分类账要与明细分类账“平行登记平行登记”平行登记的要点：平行登记的要点：“同时同时”；（同一会计期间）；（同一会计期间）“同向同向”；（同方向）；（同方向）“同额同额”；（同金额）；（同金额）注意！注意！对账一、账证核对一、账证核对总账与相关的记账凭证相互核对总账与相关的记账凭证相互核对明细账与相关的记账凭证明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对及所附的原始凭证相互核对现金、银行存款日记账与相关现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核对的收款凭证、付款凭证相互核对二、账账核对二、账账核对总账自身的核对总账自身的核对总账与明细账核对总账与明细账核对总账与（现金、银行总账与（现金、银行存款）日记账的核对存款）日记账的核对 项目项目总账总账期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现现 金金12003000002990002200短期借款短期借款100006000010000050000实收资本实收资本50000000500000主营业务收入主营业务收入600000600000管理费用管理费用4500045000合合 计计88000088000023479002347900990000990000试算平衡表试算平衡表2006年年5 月月31日日 根据试算平衡表判断根据试算平衡表判断“错账错账”情况：情况：本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：肯定有错结论：肯定有错 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：可能无错结论：可能无错 可能有错可能有错可能有哪些原可能有哪些原因呢？因呢？一笔业务全部未记一笔业务全部未记一笔业务重复记录一笔业务重复记录一笔业务的借贷方向颠倒一笔业务的借贷方向颠倒账户名称用错或者过账错误账户名称用错或者过账错误借贷双方发生同额错误借贷双方发生同额错误借贷一方发生相互抵销的错误借贷一方发生相互抵销的错误三、账实核对（财产清查）三、账实核对（财产清查）现金日记账余额与库存现金实有数核对现金日记账余额与库存现金实有数核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对1、财产清查方法、财产清查方法2、财产清查的结果、财产清查的结果 账实相符账实相符 账实不符：账实不符：账面数账面数 实有数实有数 盘亏盘亏 账面数账面数 实有数实有数 盘盈盘盈3、财产清查结果的账务处理、财产清查结果的账务处理（1）发现盘盈盘亏时的记录（报批前）（报批后）发现盘盈盘亏时的记录（报批前）（报批后）记录盘盈盘亏，调整财产物资的账面记录记录盘盈盘亏，调整财产物资的账面记录 （通过（通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”或或“以前年度损益调整以前年度损益调整”账户）账户）（2）盘盈盘亏处理结果的记录（报批后）（报批后）盘盈盘亏处理结果的记录（报批后）（报批后）注销盘盈盘亏记录注销盘盈盘亏记录固定资产固定资产4、账表、账表 核对核对总账自身的核对总账自身的核对五、银行存款余额调节表的编制五、银行存款余额调节表的编制 未达账项：未达账项：银行和企业之间，由于凭证传递时间的原因，造成一银行和企业之间，由于凭证传递时间的原因，造成一方已经登记入账，而另一方由于没有收到相关凭证而方已经登记入账，而另一方由于没有收到相关凭证而尚未登记入账的款项。尚未登记入账的款项。未达账项主要有以下四种情况：未达账项主要有以下四种情况：n（一）银行已收，企业未收的款项（一）银行已收，企业未收的款项n（二）银行已付，企业未付的款项（二）银行已付，企业未付的款项n（三）企业已收，银行未收的款项（三）企业已收，银行未收的款项n（四）企业已付，银行未付的款项（四）企业已付，银行未付的款项 项目目金金额项目目金金额企企业银行存款日行存款日记账余余额加：加：银行已收，企行已收，企业未收的款未收的款项减：减：银行已付，企行已付，企业未付的款未付的款项银行行对账单余余额加：企加：企业已收，已收，银行未收的款行未收的款项减：企减：企业已付，已付，银行未付的款行未付的款项调节后的存款余后的存款余额调节后的存款余后的存款余额银行存款余额调节表银行存款余额调节表 湘潭雪松公司湘潭雪松公司2008年年3月月31日银行存款日记账的余额是日银行存款日记账的余额是1 569 000元，银行对账元，银行对账单余额为单余额为1 672 000元，经核对，发现有以下几笔未达账项：元，经核对，发现有以下几笔未达账项：1、销给南方公司货物一批，货款、销给南方公司货物一批，货款100 000元，该公司已将货款电汇至本公司开户行。银行已入元，该公司已将货款电汇至本公司开户行。银行已入账，本公司尚未收到银行的收款回执，没有入账；账，本公司尚未收到银行的收款回执，没有入账；2、阳光公司购买本公司货物，交付、阳光公司购买本公司货物，交付50 000元银行汇票一张，本公司已登记入账，银行尚未收元银行汇票一张，本公司已登记入账，银行尚未收妥款项，没有入账；妥款项，没有入账；3、职工小宋病愈出院，报销医疗费、职工小宋病愈出院，报销医疗费2 000元，开出现金支票一张，本公司已记账，银行没有收元，开出现金支票一张，本公司已记账，银行没有收到支票，尚未记账；到支票，尚未记账；4、预付蓝天公司购货款、预付蓝天公司购货款60 000元，开出转账支票，本公司已记账，银行尚未记账；元，开出转账支票，本公司已记账，银行尚未记账；5、银行代扣水费、银行代扣水费2 000元，本公司尚未收到扣款回执，没有记账；元，本公司尚未收到扣款回执，没有记账；6、银行代扣电费、银行代扣电费3 000元，本公司尚未收到扣款回执，没有记账；元，本公司尚未收到扣款回执，没有记账；7、银行直接扣除本月借款利息、银行直接扣除本月借款利息5 000元，本公司尚未收到扣款回执，没有记账元，本公司尚未收到扣款回执，没有记账8、本月银行存款利息、本月银行存款利息1 000元，银行已入账，本公司尚未收到收款回执，没有入账。元，银行已入账，本公司尚未收到收款回执，没有入账。实训实训6项目目金金额项目目金金额企企业银行存款日行存款日记账余余额加：加：银行已收，企行已收，企业未收未收的款的款项1南方公司南方公司电汇2存款利息存款利息减：减：银行已付，企行已付，企业未付未付的款的款项1银行代扣水行代扣水费2银行代扣行代扣电费3借款利息借款利息1,569,000100,0001,0002,0003,0005,000银行行对账单余余额加：企加：企业已收，已收，银行未行未收的款收的款项1阳光公司阳光公司银行行汇票票减：企减：企业已付，已付，银行未行未付的款付的款项1小宋小宋现金支票金支票2蓝天公司天公司转账支票支票 1,672,00050,0002,00060,000调节后的存款余后的存款余额1,660,000调节后的存款余后的存款余额 1,660 000银行存款余额调节表银行存款余额调节表错账更正错账错账的更正方法划线更正法划线更正法记账凭证正确记账凭证正确记账凭证中会计科记账凭证中会计科目或记账方向出错目或记账方向出错登账时发生错误登账时发生错误导致账簿记录错误导致账簿记录错误记账凭证中金额出记账凭证中金额出错（金额被多记）错（金额被多记）记账凭证中金额出记账凭证中金额出错（金额被少记）错（金额被少记）导致账簿记录错误导致账簿记录错误导致账簿记录错误导致账簿记录错误红字更正法红字更正法红字更正法红字更正法补充登记法补充登记法 记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“原材料原材料”总分类账总分类账户时，误将应记入户时，误将应记入“贷方贷方”栏的金额栏的金额158932.66元误记为：元误记为：159 832.66元，采用划线更正法更正如下：元，采用划线更正法更正如下：7 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6张能张能张能张能 5月月31日，会计师刘中检查出一笔日，会计师刘中检查出一笔“5月月9日销售商品日销售商品68 000元但货款暂未收到元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成的经济交易，已被编制成“借记借记应付账款应付账款账户账户68 000元、贷记元、贷记库存商品库存商品账户账户68 000元元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：应付账款应付账款库存商品库存商品主营业务收入主营业务收入应收账款应收账款68 00068 00068 00068 00068 00068 000 5月月31日，会计师刘中检查出一笔日，会计师刘中检查出一笔“5月月18日领用原材料日领用原材料2 000元用于生产元用于生产A产品产品”的经济交易，已被编制成的经济交易，已被编制成“借记借记生产成本生产成本账户账户20 000元、贷记元、贷记原材料原材料账户账户20 000元元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：更正步骤如下：生产成本生产成本原材料原材料20 00020 000686800000018 00018 000 5月月31日，会计师刘中检查出一笔日，会计师刘中检查出一笔“5月月26日领用原材料日领用原材料40 000元用于生产元用于生产A产产品品”的经济交易，已被编制成的经济交易，已被编制成“借记借记生产成本生产成本账户账户4 000元、贷记元、贷记原材料原材料账户账户4 000元元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：原材料原材料4 0004 000600006000036 000生产成本生产成本36 000结账结账结账经济业务经济业务日记账日记账 总总 账账明细账明细账结转下一会计期间A会计期间会计期间B会计期间会计期间一、结账的步骤一、结账的步骤结账前查明本期的结账前查明本期的经济业务是否已经经济业务是否已经全部登记入账全部登记入账编制结转分录，结编制结转分录，结转各种收入、费用转各种收入、费用类账户的余额类账户的余额按权责发生制原则，按权责发生制原则，编制调整收入、费用编制调整收入、费用分录并登账分录并登账计算各类账户的本期计算各类账户的本期发生额合计和期末余发生额合计和期末余额，并结转下期额，并结转下期ABCD二、结账的内容二、结账的内容（1）调整收入、费用分录编制）调整收入、费用分录编制（2）收入、费用账户结账分录的编制）收入、费用账户结账分录的编制主营业务成本主营业务成本（7）8800主营业务收入主营业务收入（11）15000根据日常业务，根据日常业务，编制分录登记编制分录登记收入、费用情况收入、费用情况主营业务成本主营业务成本主营业务收入主营业务收入本年利润本年利润还有哪些？还有哪些？有哪些？有哪些？管理费用管理费用（7）8800（11）15000（80）15000（80）15000（81）8800（81）8800三、计算账户余额并结转下期三、计算账户余额并结转下期1、月结、月结每月月末时进行的结账每月月末时进行的结账原材料原材料1420081 1年初余额年初余额借借125000010转6购入购入10000002250000领用领用领用领用转转121640000018500008000001050000152431本月合计本月合计借借借借借借借借100000012000001050000上月结转上月结转2 1借借1050000在最后一笔业务下一行计算在最后一笔业务下一行计算出本期发生额和余额，摘要出本期发生额和余额，摘要栏注明栏注明“本月合计本月合计”上下各划一条上下各划一条通栏单红线通栏单红线余额结余额结转下月转下月2、年结、年结年末时进行的结账年末时进行的结账本年合计下本年合计下划通栏双红线划通栏双红线n