外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题

外资企业征收城市维护建设税和教育费附外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题加有关问题财政部财政部 国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知 财税财税 20101032010103号号根据根据国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知加制度的通知（国发（国发201035201035号）决定，自号）决定，自20102010年年1212月月1 1日起，对外日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。现将有关问题通知如下：建设税和教育费附加。现将有关问题通知如下：对外资企业对外资企业20102010年年1212月月1 1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税（以下简称费税、营业税（以下简称“三税三税”）征收城市维护建设税和教育费附加；）征收城市维护建设税和教育费附加；对外资企业对外资企业20102010年年1212月月1 1日之前发生纳税义务的日之前发生纳税义务的“三税三税”，不征收城市，不征收城市维护建设税和教育费附加。维护建设税和教育费附加。第1页/共6页经国务院批准，现就生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，城市维护建设税、教育费附加的政策经国务院批准，现就生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，城市维护建设税、教育费附加的政策明确如下：明确如下：一、经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征一、经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税范围，分别按规定的税(费费)率征收城市维护建设税和教育费附加。率征收城市维护建设税和教育费附加。二、二、20052005年年1 1月月1 1日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。不再补征。三、本通知自三、本通知自20052005年年1 1月月1 1日起执行。日起执行。财政部财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知维护建设税教育费附加政策的通知 财税财税200525200525号号第2页/共6页根据根据财政部财政部 国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知教育费附加有关问题的通知（财税（财税20101032010103号）的规定，对外资企号）的规定，对外资企业业1212月月1 1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税和教育费附加；对外资企业市维护建设税和教育费附加；对外资企业20102010年年1212月月1 1日之前发生纳税日之前发生纳税义务的增值税、消费税、营业税，不征收城市维护建设税和教育费附义务的增值税、消费税、营业税，不征收城市维护建设税和教育费附加加。（从所属期。（从所属期1212月开始缴纳）月开始缴纳）在境内未设有经营机构的境外企业和个人在在境内未设有经营机构的境外企业和个人在1212月月1 1日（含）之后发生日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税，由扣缴义务人代扣城市维护建纳税义务的增值税、消费税、营业税，由扣缴义务人代扣城市维护建设税和教育费附加。设税和教育费附加。根据以上文件，外资企业需注意：根据以上文件，外资企业需注意：第3页/共6页海关对进口产品代征的增值税、消费税不征收城市维护建设税和教育海关对进口产品代征的增值税、消费税不征收城市维护建设税和教育费附加。费附加。根据根据财政部财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税后有关城市维护建设税 教育费附加政策的通知教育费附加政策的通知（财税（财税200525200525号）号）的规定及的规定及江苏省地方税务局江苏省地方税务局 江苏省国家税务局关于贯彻执行生产企江苏省国家税务局关于贯彻执行生产企业出口货物实行免抵退办法后城市维护建设税和教育费附加征收政策业出口货物实行免抵退办法后城市维护建设税和教育费附加征收政策的通知的通知（苏地税发（苏地税发20051512005151号）规定，生产企业出口货物免抵增值号）规定，生产企业出口货物免抵增值税后，其城市维护建设税和教育费附加的计税依据按国税机关正常审税后，其城市维护建设税和教育费附加的计税依据按国税机关正常审核出核出第4页/共6页具的具的生产企业出口免抵退税审批通知单生产企业出口免抵退税审批通知单上注明的上注明的“免抵税额免抵税额”、生产企业免抵退税建议调整通生产企业免抵退税建议调整通知知上注明的免抵税额、国税机关审核出具的上注明的免抵税额、国税机关审核出具的生产企业出口货物补征税通知单生产企业出口货物补征税通知单上注明的上注明的“应补增应补增值税值税”税额确定，税额确定，申报缴纳期限为国税部门审核批准的次月申报缴纳期限为国税部门审核批准的次月1515日之前日之前。城市维护建设税的税率：经济技术开发区税率为城市维护建设税的税率：经济技术开发区税率为7%7%。教育费附加目前统一按教育费附加目前统一按3%3%的比率征收。的比率征收。经济技术开发区内的外资企业，如有南京市人民政府发放经济技术开发区内的外资企业，如有南京市人民政府发放外商投资企业减免收费优待证外商投资企业减免收费优待证地方教育地方教育费附加暂免征收。费附加暂免征收。第5页/共6页