第二讲国家的收入csym

第二讲第二讲 国家的收入国家的收入一、财政收入概述财政收入的含义财政收入的含义财政收入的功能财政收入的功能财政收入的分类财政收入的分类财政收入的原则财政收入的原则（一）、财政收入的含义概念：政府为实现其职能的需要，在一定时期概念：政府为实现其职能的需要，在一定时期内以一定方式取得的可供其支配的财力，即表内以一定方式取得的可供其支配的财力，即表明政府获取社会财富的状况。明政府获取社会财富的状况。财政收入的历史形态收入的历史形态是公共财政活动的基本环节之一是公共财政活动的基本环节之一是政府理财的重要环节是政府理财的重要环节政府进行宏观调控的重要手段政府进行宏观调控的重要手段（二）、财政收入的功能（三）、财政收入的分类按财政收入的形式分类按财政收入的形式分类税收税收国有资产收益国有资产收益公共收费公共收费债务收入债务收入其他收入其他收入捐赠收入捐赠收入罚没收入罚没收入n按财政收入的来源分类（三）、财政收入的分类按财政收入的管理要求分类按财政收入的管理要求分类预算内收入：列入政府一般预算的财政收入。预算内收入：列入政府一般预算的财政收入。预算外收入：按国家财政制度的规定，可以预算外收入：按国家财政制度的规定，可以不纳入预算管理，由收入部门或单位自收自不纳入预算管理，由收入部门或单位自收自支的财政资金。现在预算外资金的范围主要支的财政资金。现在预算外资金的范围主要包括行政事业性收费和政府性基金。包括行政事业性收费和政府性基金。“制度外制度外”收入：由政府部门的非政策性收入：由政府部门的非政策性收费、摊派、集资形成，既不属于预算内也收费、摊派、集资形成，既不属于预算内也不属于预算外的财政性收入。不属于预算外的财政性收入。（三）、财政收入的分类实际上制度外收入是一种非正常的收入，实际上制度外收入是一种非正常的收入，甚至可以说是甚至可以说是“非法非法”的收入。的收入。有两种情况：一种是这部分钱该收，但却没有有两种情况：一种是这部分钱该收，但却没有纳入预算内、外收入管理，所以纳入预算内、外收入管理，所以“非法非法”；另；另一种是这部分钱根本就不该收，所以一种是这部分钱根本就不该收，所以“非法非法”。总的来说，我国政府从民间筹集的资金共总的来说，我国政府从民间筹集的资金共包括预算内收入、预算外收入和制度外收包括预算内收入、预算外收入和制度外收入三部分，它们都是财政收入。但被认可入三部分，它们都是财政收入。但被认可的财政收入只包括预算内、外收入，而纳的财政收入只包括预算内、外收入，而纳入预算管理的只有预算内收入。入预算管理的只有预算内收入。与财政收入有关的概念：预算外收入：非集中性，不纳入预算政府收入：政府部门掌握的收入制度外收入：灰色收入按收入稳定性分类按收入稳定性分类经常性财政收入经常性财政收入临时性财政收入临时性财政收入（三）、财政收入的分类受益原则受益原则指政府所生产或提供的公共品成本费用的分配，指政府所生产或提供的公共品成本费用的分配，要与社会成员从政府所生产或提供公共品中获得要与社会成员从政府所生产或提供公共品中获得的受益相联系。的受益相联系。优点：单位成本和边际效益挂钩；优点：单位成本和边际效益挂钩；若全社会成员均按照此原则缴纳公共收入，就可避免若全社会成员均按照此原则缴纳公共收入，就可避免“免费搭车免费搭车”。缺点：很难界定每一成员的受益缺点：很难界定每一成员的受益（四）、财政收入的原则支付能力原则支付能力原则政府提供的公共品的成本费用分配，要与社会政府提供的公共品的成本费用分配，要与社会成员的支付能力相联系。成员的支付能力相联系。优点：调节收入分配，使社会成员的境况达到优点：调节收入分配，使社会成员的境况达到一种相对公平的状态。一种相对公平的状态。缺点：很难测度支付能力缺点：很难测度支付能力（四）、财政收入的原则二、非税收入非税收入的概念非税收入的概念非税收入的特征非税收入的特征税费改革的基本思路税费改革的基本思路 （一）、非税收入的概念广义广义政府通过合法程序获得的除税收以外的一切收政府通过合法程序获得的除税收以外的一切收入，通常不包括公债收入和社会保障缴款。入，通常不包括公债收入和社会保障缴款。狭义狭义除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共需要的财政资产或提供特定公共服务、准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分。金，是政府财政收入的重要组成部分。（一）、非税收入的概念包括：包括：行政事业性收费行政事业性收费 国有资源有偿使用收入国有资源有偿使用收入国有资本经营收益国有资本经营收益罚没收入罚没收入主管部门集中收入主管部门集中收入 政府财政资金产生的利政府财政资金产生的利息收入息收入 政府性基金政府性基金国有资产有偿使用收入国有资产有偿使用收入彩票公益金彩票公益金 以政府名义接受的捐赠以政府名义接受的捐赠收入收入 Next 是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。费用。行政性收费行政性收费，是指国家行政机关或政府授权履行行政管理职能的单位，为加强社会、经济、技术管理所收取的费用。其具体形式一般表现为：管理费；登记费和手续费；审核费和评审费；证明费。事业性收费事业性收费，是国家机关、事业单位为社会或个人提供特定服务所收取的费用。它不以盈利为目的，但有强制性、垄断性，其收费标准按提供服务的合理费用或收益制定。事业性收费应坚持先服务后收费的原则。事业性收费的基本类型为：服务补偿费和社会福利费、检测费。行政事业性收费行政事业性收费：Back是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项特定基础设施建设和社会公共事业发展，向公民、特定基础设施建设和社会公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。包括各种基金、资金、附加和专项收费。资金。包括各种基金、资金、附加和专项收费。如养路费、车辆购置附加费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育费附加、邮电附加、港口建设费、市话初装基金、民航机场管理建设费等 政府性基金：政府性基金：Back国有资源有偿使用收入：国有资源有偿使用收入：包括土地出让收入，新增建设用地土地有包括土地出让收入，新增建设用地土地有偿使用费，海域使用金，探矿权和采矿权偿使用费，海域使用金，探矿权和采矿权使用费及价款收入，场地和矿区使用费收使用费及价款收入，场地和矿区使用费收入，出租汽车经营权、公共交通线路经营入，出租汽车经营权、公共交通线路经营权、汽车号牌使用权等有偿出让取得的收权、汽车号牌使用权等有偿出让取得的收入，政府举办的广播电视机构占用国家无入，政府举办的广播电视机构占用国家无线电频率资源取得的广告收入，以及利用线电频率资源取得的广告收入，以及利用其他国有资源取得的收入。其他国有资源取得的收入。Back 包括国家机关、实行公务员管理的事业包括国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，世界文售、出让、转让等取得的收入，世界文化遗产保护范围内实行特许经营项目的化遗产保护范围内实行特许经营项目的有偿出让收入和世界文化遗产的门票收有偿出让收入和世界文化遗产的门票收入，利用政府投资建设的城市道路和公入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，以及共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的收入。利用其他国有资产取得的收入。国有资产有偿使用收入：国有资产有偿使用收入：Back国有资本经营收益：国有资本经营收益：包括国有资本分享的企业税后利益，国有包括国有资本分享的企业税后利益，国有股股利、红利、股息，企业国有产权（股股股利、红利、股息，企业国有产权（股权）出售、拍卖、转让收益和依法由国有权）出售、拍卖、转让收益和依法由国有资本享有的其他收益。资本享有的其他收益。Back彩票公益金：彩票公益金：是指政府按彩票销售额的一定比例提取的是指政府按彩票销售额的一定比例提取的专项用于支持社会公益事业发展的资金。专项用于支持社会公益事业发展的资金。2008年以前，彩票公益金纳入财政专户管年以前，彩票公益金纳入财政专户管理，从理，从2008年起按政府性基金管理办法纳年起按政府性基金管理办法纳入预算，实行入预算，实行“收支两条线收支两条线”管理，专款管理，专款专用，结余结转下年继续使用。专用，结余结转下年继续使用。Back是指国家司法机关、依法具有行政处罚权的国是指国家司法机关、依法具有行政处罚权的国家行政机关、法律法规授权的具有管理公共事家行政机关、法律法规授权的具有管理公共事务职能的组织等依据法律、法规和规章规定，务职能的组织等依据法律、法规和规章规定，对公民、法人或者其他组织实施处罚所取得的对公民、法人或者其他组织实施处罚所取得的罚款、没收的违法所得、没收的非法财物及其罚款、没收的违法所得、没收的非法财物及其变价收入等。变价收入等。罚没收入：罚没收入：Back以政府名义接收的捐赠收入：以政府名义接收的捐赠收入：是指以各级政府、国家机关、实行公务员是指以各级政府、国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织名义接受的非定向捐赠货体以及其他组织名义接受的非定向捐赠货币收入，不包括定向捐赠货币收入、不代币收入，不包括定向捐赠货币收入、不代行政府职能的社会团体、企业、个人或者行政府职能的社会团体、企业、个人或者其他民间组织名义接受的捐赠收入。其他民间组织名义接受的捐赠收入。Back主管部门集中收入：主管部门集中收入：主要指国家机关、实行公务员管理的事业主要指国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组单位、代行政府职能的社会团体及其他组织集中的所属事业单位收入。织集中的所属事业单位收入。Back政府财政资金产生的利息收入：政府财政资金产生的利息收入：是指国库和财政专户中的财政资金，是指国库和财政专户中的财政资金，按照中国人民银行规定计息产生的利按照中国人民银行规定计息产生的利息收入。息收入。Back灵活性灵活性不稳定性不稳定性非普遍性非普遍性资金使用上的特定性资金使用上的特定性 （二）、非税收入的特征（二）、非税收入的特征税费改革，就是将可以改为税收形式的收费改为税费改革，就是将可以改为税收形式的收费改为规范化的税收，对应当保留的收费加以规范并加规范化的税收，对应当保留的收费加以规范并加强管理，坚决取缔乱收费、乱摊派、乱集资。强管理，坚决取缔乱收费、乱摊派、乱集资。其基本思路有：其基本思路有：税费改革必须与规范税费改革必须与规范“费费”同时并举，税收和同时并举，税收和收费是财政收入的两种形式，是不能相互替代收费是财政收入的两种形式，是不能相互替代的。的。税费改革应从中央政府做起。税费改革应从中央政府做起。先清理，后规范，分步纳入国家预算。先清理，后规范，分步纳入国家预算。（三）、税费改革的基本思路（三）、税费改革的基本思路三、财政收入规模衡量财政收入规模的指标衡量财政收入规模的指标影响财政收入规模的因素影响财政收入规模的因素世界各国及我国财政收入情况简介世界各国及我国财政收入情况简介（一）、衡量财政收入规模的指标绝对量绝对量财政总收入财政总收入相对量相对量财政集中率财政集中率Next财政集中率财政集中率：反映政府对一定时期内新创：反映政府对一定时期内新创造的社会产品价值总量（造的社会产品价值总量（GDP或者或者GNP）的集中程度。的集中程度。财政集中率财政集中率（二）、影响财政收入规模的因素经济技术因素经济技术因素经济发展水平经济发展水平技术进步技术进步收入分配政策和制度因素收入分配政策和制度因素收入分配政策收入分配政策制度因素制度因素其他因素其他因素价格因素价格因素特定时期的社会政治环境因素特定时期的社会政治环境因素（三）、世界各国及我国财政收入情况简介 发达国家发达国家 发展中国家发展中国家 新兴工业化国家新兴工业化国家 经济转型国家经济转型国家 其他国家其他国家 46.7 20.9 37.934.7 部分国家财政收入占部分国家财政收入占部分国家财政收入占部分国家财政收入占GDPGDP的比率的比率的比率的比率 (%(%，平均值，平均值，平均值，平均值，20022002年年年年)我国我国财财政收入的政收入的变变化化趋势趋势年年 份份1978 1980 1985 1990 1995 1998 2000 2001 2002绝绝对对规规 模模1132.31159.92004.82937.16242.29876.0133801637118914相相对对规规 模模31.225.722.415.810.712.414.517.118.5同国际平均水平相比同国际平均水平相比，我国目前的财政收入比率仍，我国目前的财政收入比率仍然比较然比较低低。从我国财政收入相对规模的变化轨迹来分析，从我国财政收入相对规模的变化轨迹来分析，自自19781978年开始到目前为止，基本上是一条年开始到目前为止，基本上是一条U U形曲线。形曲线。19781978年至年至19951995年前后，财政收入占年前后，财政收入占GDPGDP的比重下降的比重下降了了2020个百分点，最低时将近个百分点，最低时将近10%10%左右，每年平均降左右，每年平均降幅超过一个百分点。幅超过一个百分点。19951995年之后，这种下降趋势开年之后，这种下降趋势开始反转，到始反转，到20022002年时达到了年时达到了18.5%18.5%，每年增幅平均，每年增幅平均也达到了一个多百分点。之所以会出现这样的现象，也达到了一个多百分点。之所以会出现这样的现象，与我国经济体制和财政体制改革的特定环境是密不与我国经济体制和财政体制改革的特定环境是密不可分的。可分的。我国我国财财政收入的政收入的变变化化趋势趋势改革开放以来我国财政收入规模相对下降的简单改革开放以来我国财政收入规模相对下降的简单分析分析改革开放前改革开放前的中国处于高度集中的计划经济的中国处于高度集中的计划经济时期，生产和消费都是按照国家计划进行，政时期，生产和消费都是按照国家计划进行，政府几乎包揽了一切。在收入分配方面，政府收府几乎包揽了一切。在收入分配方面，政府收入集中度较高，社会资金主要由国家集中安排入集中度较高，社会资金主要由国家集中安排和使用，并基本上都进入财政预算。因此，财和使用，并基本上都进入财政预算。因此，财政收入的政收入的相对比重就较大相对比重就较大。我国我国财财政收入的政收入的变变化化趋势趋势l自自19781978年中国进行经济体制改革以来，政府掌握年中国进行经济体制改革以来，政府掌握的的财政性资金的总量和结构都发生了较大变化财政性资金的总量和结构都发生了较大变化。l其中，其中，19791979年年19931993年政府多次进行了放权让利年政府多次进行了放权让利改革。这使得财政预算内收入占改革。这使得财政预算内收入占GDPGDP的比重不可的比重不可避免地呈下降趋势。这一时期，在横向上，通过避免地呈下降趋势。这一时期，在横向上，通过改革经济主管部门的财务管理体制，扩大了部门改革经济主管部门的财务管理体制，扩大了部门财务自主权，把一些本应纳入国家预算内管理的财务自主权，把一些本应纳入国家预算内管理的财政收入和支出交给各个部门，实行自收自支，财政收入和支出交给各个部门，实行自收自支，形成了大量预算外资金。形成了大量预算外资金。我国我国财财政收入的政收入的变变化化趋势趋势l因此，因此，19941994中国进行了根本性的税收制度改革，中国进行了根本性的税收制度改革，初步建立了较为规范的公共收入体系，有效地初步建立了较为规范的公共收入体系，有效地阻止了财政预算内收入占阻止了财政预算内收入占GDPGDP比重持续下滑的比重持续下滑的势头。势头。l19951995年起，国家逐步实行年起，国家逐步实行“费改税费改税”试点工作试点工作和清理整顿各种基金和收费项目。和清理整顿各种基金和收费项目。l19961996年又进一步强化了对预算外资金的管理，年又进一步强化了对预算外资金的管理，将一批具有税收性质的收费和基金转化为税收将一批具有税收性质的收费和基金转化为税收征收，纳入预算内管理。征收，纳入预算内管理。我国我国财财政收入的政收入的变变化化趋势趋势l19971997年政府将年政府将1313项基金和附加纳入预算内管理，项基金和附加纳入预算内管理，减缓了预算外资金绝对规模的增长。减缓了预算外资金绝对规模的增长。l19981998年以后，随着经济体制改革的深化，特别是年以后，随着经济体制改革的深化，特别是分配制度的完善，经济秩序逐渐好转，同时加强分配制度的完善，经济秩序逐渐好转，同时加强税收征管，规范了政府行为，增强了政府的宏观税收征管，规范了政府行为，增强了政府的宏观调控能力。调控能力。我国我国财财政收入的政收入的变变化化趋势趋势