会计学原理ppt课件第五章会计凭证

武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 第 五 章 会 计 凭 证 第 一 节 会 计 凭 证 的 意 义 和 种 类第 二 节 原 始 凭 证 的 填 制 与 审 核 第 三 节 记 账 凭 证 的 填 制 与 审 核第 四 节 会 计 凭 证 的 传 递 与 保 管 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 v本 章 重 点 ： 会 计 凭 证 的 种 类 、 原 始 凭 证 和 记 账 凭证 的 填 制 与 审 核v本 章 难 点 ： 原 始 凭 证 和 记 账 凭 证 的 填 制 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 1.定 义 ： 会 计 凭 证 是 记 录 经 济 业 务 、 明 确 经 济 责 任 、 作 为 记账 依 据 的 书 面 证 明 。2.意 义 会 计 凭 证 提 供 经 济 活 动 的 原 始 资 料 ， 是 实 行 会 计 监 督 的 依 据 会 计 凭 证 是 进 行 会 计 核 算 的 依 据 会 计 凭 证 是 对 经 济 业 务 进 行 控 制 的 有 效 手 段第 一 节 会 计 凭 证 的 意 义 和 种 类 一 、 会 计 凭 证 的 意 义 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 1.原 始 凭 证 原 始 凭 证 是 证 明 经 济 业 务 的 发 生 或 完 成 情 况 ， 明 确经 济 责 任 ， 具 有 法 律 效 力 的 书 面 证 明 文 件 。 是 组 织 会 计 核算 的 原 始 资 料 和 重 要 依 据 。 原 始 凭 证 按 其 来 源 不 同 ， 可 以 分 为 自 制 原 始 凭 证 和 外 来 原 始 凭 证 两 种 。 第 一 节 会 计 凭 证 的 意 义 和 种 类二 、 会 计 凭 证 的 种 类 自 制 原 始 凭 证 是 由 本 单 位 经 办 业 务 的 部 门 和 人 员 ， 在 执 行 或 完 成 某 项 经 济 业 务 时 自 行 填 制 的 凭 证 。 例 如 ： 仓 库 保 管 员 在 验 收 材 料 时 填 制 的 收 料 单 ， 车 间 向 材 料仓 库 领 取 材 料 时 填 制 的 领 料 单 以 及 完 工 产 品 验 收 入 库 时 填 制 的 产成 品 入 库 单 等 。 领 料 单 、 收 料 单 的 格 式 如 图 6-4和 图 6-5。 （ 用 实物 单 据 进 行 讲 解 ） 外 来 原 始 凭 证 是 指 在 同 外 单 位 或 个 人 发 生 经 济 业 务 往 来 关 系 时 ， 从 对 方 取 得 的 原 始 凭 证 。 例 如 ： 企 业 购 买 材 料 时 从 供 货 单 位 取 得 的 发 票 ， 银行 收 款 通 知 、 付 款 通 知 （ 也 称 回 单 ） 等 ， 都 属 外 来 原 始凭 证 。 发 票 的 格 式 如 图 6-3。 （ 用 实 物 单 据 讲 解 ） 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 原 始 凭 证 按 填 制 方 法 不 同 ， 可 分 为 一 次 凭 证 、 累 计 凭 证 。 一 次 凭 证 是 指 对 一 项 经 济 业 务 或 若 干 项 同 类 经 济 业 务 ，在 其 发 生 后 一 次 填 制 完 毕 的 原 始 凭 证 。 外 来 凭 证 一 般 都 是 一次 凭 证 ， 而 收 料 单 、 发 料 单 等 都 是 自 制 的 一 次 凭 证 。 累 计 凭 证 是 指 在 一 定 时 期 内 连 续 记 载 同 类 经 济 业 务 ， 至期 末 按 其 累 计 数 作 为 记 账 依 据 的 原 始 凭 证 。 如 限 额 领 料 单 。限 额 领 料 单 格 式 （ 见 P191） 第 一 节 会 计 凭 证 的 意 义 和 种 类 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 按 照 其 用 途 不 同 分 ：通 知 凭 证执 行 凭 证计 算 凭 证 罚 款 通 知 书 、 付 款 通 知 书 、 银 行 进 账 单销 货 发 票 、 收 料 单 、 领 料 单产 品 成 本 计 算 表 、 制 造 费 用 分 配 表 、 工 资 计 算 表 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 2.记 账 凭 证 定 义 ： 是 指 会 计 人 员 根 据 审 核 无 误 的 原 始 凭 证 ， 用 来确 定 经 济 业 务 应 借 、 应 贷 会 计 科 目 及 其 金 额 （ 会 计 分 录 ） 而填 制 的 作 为 记 账 依 据 的 一 种 会 计 凭 证 。 记 账 凭 证 的 分 类 ： 按 其 反 映 的 经 济 业 务 内 容 不 同 分 为 收 款 凭 证 、 付 款 凭 证 、 转 账 凭 证第 一 节 会 计 凭 证 的 意 义 和 种 类 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 第 一 节 会 计 凭 证 的 意 义 和 种 类1000.00合 计 1000.00汤 唯其 他 应 收款收 到 罚 款 明 细 账 户一 级 账 户 记 账金 额贷 方 账 户摘 要借 方 账 户 ： 库 存 现 金 现 收 字 第 20号附 件 一 张 会 计 主 管 ： 记 账 ： 出 纳 ： 审 核 ： 制 证 ：图 收 款 凭 证企 业 名 称收 款 凭 证 20 年 8月 15日 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 付 款 凭 证 格 式 （ 用 实 物 单 据 讲 解 ）第 一 节 会 计 凭 证 的 意 义 和 种 类（ 企 业 名 称 ）付 款 凭 证20 年 8月 15日借 方 账 户贷 方 账 户 ： 银 行 存 款 银 付 字 第 44号附 件 2张1500.00合 计 1500.00甲 材 料在 途 物 资购 进 A材 料 明 细 账 户一 级 账 户 记 账金 额 摘 要 会 计 主 管 ： 记 账 ： 出 纳 ： 审 核 ： 制 证 ：图 付 款 凭 证 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 转 账 凭 证 格 式 （ 用 实 物 单 据 讲 解 ） 第 一 节 会 计 凭 证 的 意 义 和 种 类（ 企 业 名 称 ）转 账 凭 证20 年 8月 18日 转 字 第 20 号附 件 1张 会 计 主 管 ： 记 账 ： 审 核 制 证 ：100.00100.00合 计 100.00甲 材 料原 材 料 100.00维 修 费管 理 费 用厂 部 领 用材 料 甲 记 帐贷 方 金 额借 方 金 额明 细 账 户一 级 账 户摘 要 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 账 页 （ 企 业 名 称 ）记 账 凭 证20 年 7月 8日 第 18 号附 件 1张会 计 主 管 ： 记 账 ： 出 纳 ： 审 核 ： 制 证 ： 80000合 计 800002库 存 现 金14银 行 存 款 账 页明 细 账 户一 级 账 户明 细 账 户一 级 账 户现 金 送存 银 行 金 额贷 方借 方摘 要 记 账 凭 证 第 一 节 会 计 凭 证 的 意 义 和 种 类 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 记 账 凭 证 按 其 填 制 方 式 不 同 ， 可 分 为 复 式 （ 或 多 项 ） 记 账 凭 证 和 单 式 （ 或 单 项 ） 记 账 凭 证 。 复 式 记 账 凭 证 是 指 把 一 项 经 济 业 务 所 涉 及 的 账 户 ， 集 中填 列 在 一 张 记 账 凭 证 上 。 例 如 上 述 收 款 凭 证 、 付 款 凭 证 、 转 帐 凭 证 和 通 用 凭 证 的 格 式 单 式 记 账 凭 证 就 是 把 同 类 经 济 业 务 所 涉 及 的 每 个 会 计 账户 分 别 填 制 记 账 凭 证 ， 每 张 记 帐 凭 证 上 只 填 列 一 个 会 计 科 目 。 单 式 记 账 凭 证 格 式 如 图 。 第 一 节 会 计 凭 证 的 意 义 和 种 类 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 第 一 节 会 计 凭 证 的 意 义 和 种 类20 年 8月 18日（ 企 业 名 称 ）借 项 记 账 凭 证 编 号 ： 9 1/2附 件 1张 会 计 主 管 ： 记 账 ： 复 核 ： 出 纳 ： 制 证 ：图 借 项 记 帐 凭 证 100.00维 修 费管 理 费 用厂 部 领 用 甲 材 料 记 账金 额明 细 账 户一 级 账 户摘 要对 应 账 户 ： 原 材 料 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 第 一 节 会 计 凭 证 的 意 义 和 种 类20 年 8月 18日（ 企 业 名 称 ）贷 项 记 账 凭 证 编 号 ： 9 2/2附 件 1张 会 计 主 管 ： 记 账 ： 复 核 ： 出 纳 ： 制 证 ：图 贷 项 记 账 凭 证 100.00甲 材 料原 材 料厂 部 领 用 甲 材 料 记 账金 额明 细 账 户一 级 账 户摘 要对 应 账 户 ： 管 理 费 用 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 记 账 凭 证 按 其 是 否 经 过 汇 总 ， 可 分 为 汇 总 记 账 凭 证 和 非汇 总 记 账 凭 证 。 汇 总 记 账 凭 证 ： 是 根 据 一 定 期 间 的 若 干 张 记 账 凭 证 按 一 定 的方 式 汇 总 编 制 据 以 登 记 总 分 类 账 的 凭 证 。 可 分 为 分 类 汇 总 记 账 凭 证 和全 部 汇 总 记 账 凭 证 两 种 。分 类 汇 总 记 账 凭 证 例 如 汇 总 收 款 凭 证 、 汇 总 付 款 凭 证 、 汇 总 转 账 凭 证 等 全 部 汇 总 记 账 凭 证 例 如 科 目 汇 总 表 即 为 全 部 汇 总 记 账 凭 证 。第 一 节 会 计 凭 证 的 意 义 和 种 类 非 汇 总 记 帐 凭 证 例 如 上 述 收 款 凭 证 、 付 款 凭 证 、 转 帐 凭 证 、 通 用 凭 证 、 单 式 凭 证 、 复 式 凭 证 等 。 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 按 其 用 途 不 同 分v 分 录 凭 证v 汇 总 凭 证 记 账 凭 证 汇 总 表v 联 合 凭 证 原 始 凭 证 汇 总 表 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 1.填 制 单 位 的 名 称 或 填 制 人 姓 名 。 如 “ 公 司 ” 、 “ 学 院 ” 、 “ 商 场 ”等 。 第 二 节 原 始 凭 证 的 填 制 和 审 核一 、 原 始 凭 证 的 基 本 内 容2.原 始 凭 证 的 名 称 。 如 “ 收 料 单 ” 、 “ 领 料 单 ” 、 “ 发 票 ” 等 。3.填 制 凭 证 的 日 期 。 如 在 领 料 单 上 要 写 明 填 制 领 料 单 的 日 期 （ 一 般 也就 是 领 料 的 日 期 ） ， 以 备 查 考 。 4.对 外 凭 证 要 有 接 受 单 位 的 名 称 ， 俗 称 抬 头 。 如 发 票 上 要 写 明 购 货 单 位 的 名 称 ， 单 位 名 称 要 写全 称 ， 不 得 省 略 。 5.经 济 业 务 的 内 容 摘 要 。 如 在 领 料 单 上 要 有 领 用 材 料 的 用 途 、 名 称 、 规 格 等 。 6.经 济 业 务 所 涉 及 的 财 物 数 量 、 单 价 和 金 额 。 如 领 料 单 上 要 有 计 量 单 位 、 数 量 、 单 价 和 金 额 等 ，这 不 仅 是 记 帐 必 需 的 资 料 ， 也 是 检 查 业 务 的 真 实 性 、 合理 性 和 合 法 性 所 必 需 的 。7.经 办 人 员 的 签 名 或 盖 章 。 如 领 料 单 上 ， 应 有 主 管 人 员 、 记 帐 人 员 、 领 料 单 位负 责 人 、 领 料 人 和 发 料 人 的 签 名 或 盖 章 。 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 1.根 据 经 济 业 务 的 执 行 和 完 成 的 实 际 情 况 直 接 填 制 的 ， 例 如 领 料 单 。 2.还 有 一 部 分 自 制 原 始 凭 证 是 根 据 有 关 账 簿 记 录 ， 对 某 项 经 济 业 务 加 以 归 类 、 整 理 而 编 制 的 。 例 如 计 算 产 品 生 产 成 本 、 材 料 耗 用 汇 总 表 、 费 用 分 配 表 、 产 品 成 本 计 算 单 等 。 3.外 来 原 始 凭 证 ， 是 由 其 他 单 位 填 制 。 第 二 节 原 始 凭 证 的 填 制 和 审 核 二 、 原 始 凭 证 的 填 制 方 法 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 1.真 实 可 靠 2.内 容 完 整 3.填 制 及 时 4.书 写 清 楚 第 二 节 原 始 凭 证 的 填 制 和 审 核 三 、 原 始 凭 证 填 制 的 要 求 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 在 填 制 原 始 凭 证 时 ， 还 应 当 遵 守 以 下 技 术 要 求 ： 阿 拉 伯 数 字 应 逐 个 书 写 清 楚 ， 不 可 连 笔 书 写 。 阿 拉 伯 数 字 金 额 数字 的 最 高 位 前 面 应 写 人 民 币 符 号 “ ￥ ” ， 在 人 民 币 符 号 “ ￥ ” 与 阿拉 伯 数 字 之 间 ， 不 得 留 有 空 白 。 以 元 为 单 位 的 金 额 数 字 一 律 填 写 到 角分 ， 无 角 分 的 ， 角 位 和 分 位 填 写 “ 0” ， 不 得 空 格 。 汉 字 大 写 金 额 数 字 ， 应 符 合 规 定 要 求 ， 应 使 用 既 容 易 辨 认 ， 又 不容 易 涂 改 的 正 揩 字 书 写 ， 如 壹 、 贰 、 叁 、 肆 、 伍 、 陆 、 柒 、 捌 、 玖 、拾 、 佰 （ 或 百 ） 、 仟 （ 或 千 ） 、 万 、 亿 、 元 、 角 、 分 、 零 、 整 等 。 不得 用 一 、 二 （ 两 ） 、 三 、 四 、 五 、 六 、 七 、 八 、 九 、 十 、 块 、 毛 、 另（ 0） 等 字 样 代 替 。 大 写 金 额 前 应 有 “ 人 民 币 ” 字 样 ， “ 人 民 币 ” 字样 与 大 写 金 额 之 间 不 得 留 有 空 白 ， 大 写 金 额 字 体 之 间 也 应 紧 密 排 列 ，字 间 距 适 当 。第 二 节 原 始 凭 证 的 填 制 和 审 核 阿 拉 伯 金 额 数 字 中 间 有 “ 0” 或 连 续 有 几 个 “ 0” 时 ，汉 字 大 写 金 额 只 写 一 个 “ 零 ” 字 即 可 ， 如 105 006元 ， 汉字 大 写 金 额 应 为 “ 人 民 币 壹 拾 万 零 伍 仟 零 陆 元 整 ” 。 凡 是 规 定 填 写 大 写 金 额 的 各 种 凭 证 ， 如 银 行 结 算 凭证 、 发 票 、 运 单 、 提 货 单 、 合 同 、 契 约 等 ， 都 必 须 在 填写 小 写 金 额 的 同 时 ， 也 填 写 大 写 金 额 ， 且 大 小 写 金 额 应该 一 致 。 大 小 写 金 额 不 一 致 的 原 始 凭 证 视 为 无 效 凭 证 ，应 重 新 填 写 。 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 1.审 核 原 始 凭 证 的 真 实 性 ： 包 括 业 务 发 生 的 日 期 、 计 量 单 位 、 经 办 人 员 、 数 量 和 单 价 、 业 务经 手 人 等 等 。第 二 节 原 始 凭 证 的 填 制 和 审 核四 、 原 始 凭 证 的 审 核 主 目 录 2.审 核 原 始 凭 证 的 合 法 性 ： 包 括 是 否 符 合 有 关 法 规 、 政 策 、 法 令 、 制 度 、 计 划 、 预 算 和 合 同 等 。 3.审 核 原 始 凭 证 的 完 整 性 ： 包 括 各 项 内 容 是 否 填 写 齐 全 ， 手 续 是 否 完 备 ， 文 字 和 数 字 是 否 填写 清 楚 等 等 。 4.审 核 原 始 凭 证 的 正 确 性 ： 包 括 是 否 填 写 清 楚 、 正 确 ， 数 量 、 单 价 、 金 额 的 计 算 有 无 差 错 ，大 写 和 小 写 金 额 是 否 相 符 等 等 。 5.审 核 结 果 的 处 理 补 办 手 续 或 进 行 更 正 ； 应 拒 绝 接 受 ， 不 予 报 销 和 付 款 。 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 1.填 制 单 位 的 名 称 ； 2.记 账 凭 证 的 名 称 ； 3.凭 证 的 填 制 日 期 和 编 号 ； 4.经 济 业 务 的 内 容 摘 要 ； 5.应 借 、 应 贷 的 账 户 名 称 、 记 账 方 向 和 金 额 （ 包 括 一 级 账 户 、 二 级 或 明 细 帐 户 ） ； 6.记 账 备 注 （ 不 一 定 是 必 要 内 容 ） ； 7.所 附 原 始 凭 证 的 张 数 ； 8.会 计 主 管 、 复 核 、 记 帐 、 制 证 人 员 的 签 名 或 盖 章 ； 收 付 款 凭 证 还 要 有 出 纳 人 员 的 签 名 或 盖 章 。第 三 节 记 账 凭 证 的 填 制 和 审 核一 、 记 账 凭 证 的 基 本 内 容 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 二 、 记 账 凭 证 的 填 制 方 法 1.专 用 记 账 凭 证 与 通 用 记 账 凭 证 的 填 制 方 法 专 用 记 账 凭 证 的 填 制 方 法 收 款 凭 证 的 填 制 。 收 款 凭 证 是 根 据 现 金 或 银 行存 款 收 款 业 务 的 原 始 凭 证 填 制 的 。 付 款 凭 证 的 填 制 。 付 款 凭 证 是 根 据 有 关 现 金 或银 行 存 款 的 付 款 业 务 的 原 始 凭 证 填 制 的 。第 三 节 记 账 凭 证 的 填 制 和 审 核 *对 于 只 涉 及 “ 现 金 ” 和 “ 银 行 存 款 ” 两 个 账 户 的 业 务（ 即 现 金 与 银 行 存 款 之 间 的 相 互 划 转 的 业 务 ） ， 如 将 现 金 存 入银 行 ， 以 及 从 银 行 存 款 户 提 取 现 金 等 经 济 业 务 ， 只 编 付 款 凭 证 ，不 编 收 款 凭 证 ， 以 避 免 重 复 记 帐 ， 如 以 现 金 存 入 银 行 时 ， 只 填制 现 金 付 款 凭 证 ， 从 银 行 提 取 现 金 时 ， 只 填 制 银 行 存 款 付 款 凭证 ， 然 后 据 以 登 记 对 应 帐 户 。 转 帐 凭 证 的 填 制 。 转 帐 凭 证 是 根 据 有 关 转 帐 业 务 的原 始 凭 证 填 制 的 。 通 用 凭 证 的 填 制 方 法 通 用 凭 证 的 填 制 是 由 出 纳 员 或 会 计 人 员 根 据 审 核 无 误的 原 始 凭 证 填 制 的 ， 与 转 账 凭 证 的 填 制 方 法 基 本 相 同 。2.复 式 记 账 凭 证 和 单 式 记 账 凭 证 的 填 制 方 法 eg.分 数 编 号 法 的 填 写 。 3.其 他 记 账 凭 证 的 填 制 其 中 ， 分 类 汇 总 记 账 凭 证 （ 包 括 汇 总 收 款 凭 证 、 汇 总 付 款 凭 证 和 汇 总 转 账 凭 证 等 ） 和 全 部 汇 总 记 账 凭 证（ 如 科 目 汇 总 表 ） 的 填 制 方 法 和 格 式 参 见 第 七 章 。 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 三 、 记 账 凭 证 填 制 的 要 求 1.摘 要 栏 应 简 单 明 了 地 填 写 经 济 业 务 内 容 的 要 点 ， 文 字 说 明 应 准 确 、 简 练 概 括 。 2.会 计 科 目 使 用 正 确 ， 帐 户 对 应 关 系 清 楚 。 3.金 额 栏 的 数 字 应 对 准 借 贷 栏 次 和 帐 户 行 次 正 确 填 写 ， 防 止 错 栏 串 行 的 错 误 。 角 分 位 不 留 空 白 ， 多 余 的 金 额 栏 应 划 一 拉 长 的 “ ” 型 线 注 销 。第 三 节 记 账 凭 证 的 填 制 和 审 核 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 4.各 种 记 帐 凭 证 必 须 每 月 连 续 编 号 。 编 号 时 ， 既 可 按收 款 凭 证 、 付 款 凭 证 和 转 帐 凭 证 分 别 从 第 1号 起 连 续 编 号 ，例 如 ， 收 字 第 10号 、 付 字 第 12号 、 转 字 第 18号 等 ； 也 可 将收 款 凭 证 和 付 款 凭 证 再 划 分 为 现 收 第 号 、 银 收 第 号 、现 付 第 号 、 银 付 第 号 进 行 编 号 。 有 时 也 可 不 区 分 收 款凭 证 、 付 款 凭 证 和 转 账 凭 证 ， 而 按 经 济 业 务 发 生 的 先 后 顺序 统 一 编 号 。 如 果 一 项 经 济 业 务 需 要 填 制 多 张 记 帐 凭 证 的 ，可 采 用 “ 分 数 编 号 法 ” ， 即 每 一 项 经 济 业 务 编 一 总 号 ， 再按 凭 证 张 数 编 几 个 分 号 ， 例 如 ， 前 述 单 式 记 帐 凭 证 的 填 制 。记 账 凭 证 一 般 每 月 更 换 一 次 编 号 ， 从 第 1号 开 始 编 号 ， 并 始终 遵 循 一 定 的 规 律 ， 做 到 不 重 号 、 不 漏 号 。第 三 节 记 账 凭 证 的 填 制 和 审 核 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 5.每 张 记 账 凭 证 都 要 注 明 所 附 原 始 凭 证 或 原 始 凭 证汇 总 表 （ 附 件 ） 的 张 数 ， 以 便 查 对 。 如 有 重 要 资 料 或 原始 凭 证 数 量 过 多 需 要 单 独 保 管 的 ， 要 在 记 账 凭 证 摘 要 栏中 加 以 说 明 ， 并 注 明 保 管 地 点 及 编 号 。 6.记 账 凭 证 填 写 完 毕 ， 并 与 有 关 原 始 凭 证 核 对 后 ，要 由 有 关 人 员 签 名 或 盖 章 。 第 三 节 记 账 凭 证 的 填 制 和 审 核 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 四 、 记 账 凭 证 的 审 核 1.记 账 凭 证 是 否 附 有 原 始 凭 证 或 原 始 凭 证 汇 总 表 ； 所附 原 始 凭 证 的 张 数 、 经 济 内 容 、 金 额 合 计 等 是 否 与 记 账 凭 证一 致 且 合 法 。 没 附 原 始 凭 证 的 记 账 凭 证 是 否 属 于 调 账 、 结 账和 更 正 错 账 类 业 务 。 2.经 济 业 务 是 否 正 常 ； 应 借 、 应 贷 账 户 的 名 称 和 金 额是 否 正 确 ； 账 户 对 应 关 系 是 否 清 晰 ； 所 用 账 户 的 名 称 是 否 符合 会 计 制 度 的 规 定 。 3.记 账 凭 证 中 有 关 项 目 是 否 填 写 齐 全 ； 有 关 人 员 是 否 签名 或 盖 章 。 4.发 现 记 账 凭 证 的 记 录 错 误 的 处 理 。 第 三 节 记 账 凭 证 的 填 制 和 审 核 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 成 本 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 第 三 节 记 账 凭 证 的 填 制 和 审 核五 、 电 算 会 计 下 的 记 账 凭 证 1.现 金 凭 证 图 1 现 金 凭 证 不 是 收 款 、 付款 凭 证 ， 便 于出 纳 员 的 设 置 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 第 三 节 记 账 凭 证 的 填 制 和 审 核2.银 行 凭 证 图 2 银 字 凭 证 统 称 记帐 凭 证 ，并 进 行标 识统 称 记帐 凭 证 ，并 进 行标 识 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 第 三 节 记 帐 凭 证 的 填 制 和 审 核3.转 账 凭 证 图 3 转 帐 凭 证 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 第 三 节 记 帐 凭 证 的 填 制 和 审 核4.凭 证 登 记 簿 图 4 登 记 簿 方 式 查 看 凭 证 主 目 录 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 一 、 会 计 凭 证 传 递 和 保 管 的 意 义 1.会 计 凭 证 的 传 递 ， 是 指 从 会 计 凭 证 的 填 制 或 取 得 到 归 档 保 管 为 止 ， 在 有 关 业 务 部 门 和 人 员 之 间 按 照 规 定 的 时 间 、 路 线 进 行 传 递 和 处 理 的 程 序 。 2.会 计 凭 证 的 保 管 ， 是 指 会 计 凭 证 登 帐 之 后 的 整 理 、装 订 和 归 档 存 查 。 3.意 义 加 强 经 济 责 任 及 时 地 反 映 和 监 督 经 济 业 务 的 完 成 情 况第 四 节 会 计 凭 证 传 递 和 保 管二 、 会 计 凭 证 的 传 递 会 计 凭 证 的 传 递 包 括 传 递 程 序 和 传 递 时 间 两 个 方 面 。 可 以 采 用 网 络 图 的 办 法 来 进 行 安 排 。三 、 会 计 凭 证 的 保 管 1.每 月 记 账 完 毕 ， 要 将 本 月 的 记 账 凭 证 按 编 号 顺 序整 理 ， 检 查 有 无 缺 号 和 附 件 是 否 齐 全 ， 然 后 加 上 封 面 封 底 ，装 订 成 册 ， 以 防 散 失 。 会 计 凭 证 的 封 面 格 式 如 下 图 。 2.某 些 原 始 凭 证 数 量 过 多 ， 体 积 过 大 ， 可 以 另 行 装订 或 单 独 保 管 ， 但 应 在 记 账 凭 证 中 注 明 ， 以 备 查 考 。3 装 订 成 册 的 会 计 凭 证 ， 应 由 指 定 的 会 计 人 员 负 责妥 善 保 管 。 年 度 终 了 ， 送 交 会 计 档 案 室 或 企 业 单 位 综 合档 案 室 归 档 。 如 需 查 阅 ， 应 按 一 定 的 手 续 制 度 进 行 ， 一般 不 得 出 借 。 4.遇 有 特 殊 情 况 ， 如 发 生 贪 污 盗 窃 等 经 济 犯 罪 案 件 ，需 要 某 项 凭 证 作 证 时 ， 应 予 复 制 ， 避 免 抽 出 原 始 凭 证 ，致 使 原 册 残 缺 。 5 会 计 凭 证 的 保 管 期 限 ， 必 须 严 格 执 行 会 计 法 规 的有 关 规 定 ， 一 般 会 计 凭 证 至 少 保 管 10年 ， 重 要 凭 证 应 长期 保 存 ， 涉 外 经 济 业 务 的 凭 证 永 久 保 存 。 未 到 期 限 ， 任何 人 不 得 随 意 销 毁 凭 证 。 保 存 期 满 之 后 ， 也 必 须 按 规 定手 续 报 经 批 准 ， 方 能 销 毁 。 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理 第 四 节 会 计 凭 证 传 递 和 保 管年月份第 册 年 月 份 共 册 第 册 收 款 付 款 凭 证 第 号 至 第 号 共 张 转 帐 附 原 始 凭 证 张 会 计 主 管 ： 保 管 ：图 主 目 录 武 汉 工 程 大 学 管 理 学 院 会 计 学 原 理