《外汇政策解析》PPT课件

第 1页 2009年外汇政策解析 第 2页 2009年 外 汇 监 管 思 路从宽进严出，重公轻私到严进慎出, 公私并重 第 3页 今 天 的 内 容 三类管理One三类账户Two 第 4页 三 类 管 理 贸 易 项 下非 贸 易 项 下 资 本 项 目123 第 5页 贸易外汇管理 第 6页 境 外 投 机 资 本 流 入 -1： 虚 假 贸 易 第 7页 1、待结汇取消国 家 外 汇 管 理 局 关 于 现 阶 段 完 善 出 口 预 收 货 款 和 转 口贸 易 收 汇 管 理 有 关 问 题 的 通 知 汇 发 （ 2005） 33号号.doc 2、关注企业贸 易 收 汇 的 退 汇 管 理国 家 外 汇 管 理 局 关 于 进 一 步 改 进 贸 易 外 汇 收 汇 与 结 汇管 理 有 关 问 题 的 通 知汇 发 （ 2006） 49号 c 第 8页 出 口 收 结 汇 联 网 核 查 管 理 为加强跨境资金流动监管，完善出口与收结汇的真实性及其一致性审核 ，自2008年7月14日起对出口收结汇实行联网核查管理 实施出口收结汇联网核查，是通过将企业出口收结汇情况与其海关货物出口情况加以核对，有效甄别货物贸易项下资金流入的实际贸易背景，以保证出口及其收结汇的真实性和一致性。办法规定，企业出口收汇（含预收货款）应先进入企业的出口收汇待核查账户。企业在通过待核查账户办理资金结汇或划出手续时，银行应登录出口收结汇联网核查系统，在具体贸易类别相对应的可收汇额范围内进行收汇核注。 为继续给合法规范经营企业的贸易活动提供便利，在确定出口与收结汇的真实性与一致性对应关系中，将充分考虑不同贸易类型和行业的特点，区别对待。 为配合实施出口收结汇联网核查，外汇局同时发布关于实行企 业货物贸易项下外债登记管理有关问题的通知，对企业出口预收货款和进口延期付款实行登记管理。 第 9页 出 口 收 结 汇 联 网 核 查1、 国 家 外 汇 管 理 局 商 务 部 海 关 总 署 关 于 印 发 出 口 收 结 汇 联 网 核 查 办 法 的 通 知汇 发 （ 2008） 29号2、 国 家 外 汇 管 理 局 关 于 实 施 出 口 收 结 汇 联 网 核 查 办 法 有 关 问 题 的 通 知汇 发 （ 2008） 31号3、 国 家 外 汇 管 理 局 关 于 出 口 收 结 汇 联 网 核 查 系 统 升 级 有 关 问 题 的 通 知汇 发 （ 2008） 61号 时 间 :2008-11-124、 国 家 外 汇 管 理 局 综 合 司 关 于 凭 纸 质 出 口 报 关 单 办 理 贸 易 收 结 汇 有 关 问 题 的 通 知汇 综 发 （ 2008） 118号5、 国 家 外 汇 管 理 局 综 合 司 关 于 在 出 口 与 收 汇 主 体 不 一 致 情 况 下 实 施 联 网 核 查 有 关 问 题 的 通 知 汇 综 发 （ 2008） 122号 时 间 :2008-07-28 6、 国 家 外 汇 管 理 局 综 合 司 关 于 出 口 收 结 汇 联 网 核 查 系 统 正 式 运 行 的 通 知汇 综 发 【 2008】 128号 时 间 :2008-08-047、 关 于 改 进 出 口 收 结 汇 联 网 核 查 管 理 有 关 问 题 的 通 知汇 发 （ 2009） 10号8、 国 家 外 汇 管 理 局 综 合 司 关 于 进 一 步 完 善 企 业 贸 易 信 贷 登 记 和 出 口 收 结 汇 联 网 核 查 管 理 有 关问 题 的 通 知汇 综 发 （ 2009） 78号 布 时 间 :2009-06-22 第 10页 货 物 贸 易 项 下 外 债 登 记 管 理 1、 国 家 外 汇 管 理 局 关 于 实 行 企 业 货 物 贸 易 项 下 外 债 登 记 管 理 有 关 问 题 的 通 知 汇 发 (2008)30号2、 国 家 外 汇 管 理 局 综 合 司 关 于 过 渡 期 部 分 企 业 预 收 货 款 结 汇 或 划 转 有 关 问 题 的 通 知 汇 综 发 （ 2008） 120号3、 国 家 外 汇 管 理 局 关 于 做 好 企 业 延 期 付 款 登 记 管 理 工 作 有 关 问 题 的 通 知 汇 发 (2008)46号4、 国 家 外 汇 管 理 局 综 合 司 关 于 下 发 贸 易 信 贷 登 记 管 理 系 统 （ 延 期 付 款 部 分 ） 操 作 指 引 的 通 知 汇 综 发 （ 2008） 157号5、 国 家 外 汇 管 理 局 关 于 对 企 业 货 物 贸 易 项 下 对 外 债 权 实 行 登 记 管 理 有 关 问 题 的 通 知 汇 发 (2008)56号 6、 国 家 外 汇 管 理 局 贸 易 信 贷 登 记 管 理 系 统 预 付 货 款 部 分 操 作 指 引汇 综 发 （ 2008） 174号7、 关 于 印 发 贸 易 信 贷 登 记 管 理 延 期 收 款 部 分 操 作 指 引 的 通 知 汇 综 发 （ 2008） 176号8、 关 于 完 善 企 业 货 物 贸 易 项 下 外 债 登 记 管 理 有 关 问 题 的 通 知 汇 发 （ 2008） 73号9、 关 于 完 善 企 业 贸 易 信 贷 登 记 管 理 有 关 问 题 的 通 知 汇 综 发 (2009)36号 10、 国 家 外 汇 管 理 局 综 合 司 关 于 进 一 步 完 善 企 业 贸 易 信 贷 登 记 和 出 口 收 结 汇 联 网 核 查 管 理 有 关 问 题 的 通 知 汇 综 发 （ 2009） 78号 时 间 :2009-06-22 第 11页 服务贸易外汇海关与税收管理 第 12页 服务贸易外汇流入：提供条例规定劳务服务贸易外汇流出：接受条例规定劳务服 务 项 下 第 13页 服 务 贸 易 流 入 ：1、 审 核 是 否 有 入 账 （ 是 否 入 账 ， 银 行 帐 未 达 ， 扎 平 ）2、 审 核 价 格 是 否 合 理 （ 合 同 ）3、 审 核 是 否 有 配 比 成 本 （ 账 簿 凭 证 ） -检 测 收 入4、 审 核 是 否 有 完 税 （ 完 税 凭 据 ）特 殊 ： 20个 试 点 示 范 城 市 ： 济 南关 于 技 术 先 进 型 服 务 企 业 有 关 税 收 政 策 问 题 通 知财 税 （ 2009） 63号离 岸 服 务 外 包 收 入 免 营 业 税 第 14页 服 务 贸 易 排 查 “ 异 动 ”外汇局则会将其列入服务贸易外汇收支“关注”类名单中：一、无法说明交易真实性的服务贸易在12个月内累计超过50万美元的；二、办理服务贸易后未按规定保留全部相关单证的；三、未在外汇局要求的时间内提交有关单证向外汇局进行说明四、无法在外汇局要求的时间内就相关交易重大疑点向外汇局做出合理解释的；五、各级服务贸易行业主管部门、税务主管部门或者其他监管部门书面要求同级外汇局进行协同监管的，经协商一致后，外汇局将其列入关注名单。 第 15页 支 付 境 外 费 用 的 税 务 处 理 （ 外 汇 管 制 ） 海外境 内 付 款 特许使用费 商 标专 利 技 术非 专 利 技 术财产所得 不 动 产动 产 所 得 劳务所得 咨 询 劳 务建 筑 劳 务设 计 劳 务营业税所得税 投资所得 股 息 红 利贷 款 利 息支 付 境 外 费 用 的 外 汇 管 制 第 16页 营业税纳税义务人：境外劳务征免税变化营业税实施细则第4条：条例第一条所称在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指： （一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； （二）所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内； （三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （四）所销售或者出租的不动产在境内。非 居 民 与 营 业 税 第 17页 非 居 民 与 营 业 税 营业税纳税义务类型 劳务提供方 劳务接受方 劳务发生地 新政下是否负纳税义务 旧规下是否负有纳税义务1 境内 境内 境外 是 否 2 境内 境外 境外 是 否3 境外 境内 境外 是 否4 境外 境外 境内 否 是 第 18页 增 值 税 改 革 试 点 情 况 营 业 税 纳 税 义 务 扩 大1、 境 外 设 计 费2、 境 外 佣 金3、 境 外 服 务 器 维 护 费4、 境 外 培 训 费-劳 务 进 口 要 交 营 业 税 了 ! 第 19页 营业税纳税义务变迁：是否征1、营业税纳税义务人：1）、境外劳务征免税变化：境外设计，境外佣金，境外培训变化2）、境内企业转让的技术使用权到境外企业？（不征营业税）3）、境内企业购买商标使用权？（征营业税）4）、境内企业转让或者出租境外土地使用权，（不征营业税）5）、境内企业销售或者出租的不动产在境外，（不征营业税）6）、境内企业租赁境外保税仓？（不征营业税）非 居 民 与 营 业 税 第 20页 营业税暂行条例实施细则财政部国家税务总局第52号令第十一条营业税扣缴义务人：（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。非 居 民 源 泉 扣 缴 ： 营 业 税 第 21页 如何接轨：条例：第十二条营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。 营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。 细则：第二十四条 条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 非 居 民 与 营 业 税 第 22页 条例第七条： 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定（四）股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地，负担或者支付所得的个人的住所所在地确定（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定非 居 民 与 所 得 税 第 23页 营业利润(包括销售货物、提供劳务等）机构、场所概念既用于分辨营业利润，又是征税的方法 （法二条三款、条例五条） 与居民企业大致相同的税收待遇非营业利润仅就来源于中国境内所得纳税（税法第三条第三款）源泉扣缴机制又称预提所得税非 居 民 与 所 得 税 第 24页 汇发（2008）64号.doc国税发（2008）122号.doc 税 务 证 明 ： 种 类 ：完税证明：免税证明： 税收协议中免税的利息不予征税证明：境外设计费所得税证明不用办理和提交税务证明：进出口贸易佣金非 居 民 与 外 汇 管 制非 居 民 与 外 汇 管 理 第 25页 一、境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明四、境内机构或个人对外支付下列项目，无须办理和提交税务证明：(一)境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；(二)境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程所垫付的工程款；(三)境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；(四)进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；(五)境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用(六)境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；(七)国家规定的其他情形。 汇 发 （ 2008） 64号汇 发 （ 2008） 64号 第 26页 对 外 支 付 提 交 税 务 证 明 有 关 问 题 项目 完税证明1 服务贸易收入（运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务） 2 收益（股息、红利、利润、直接债务利息、担保费、职工报酬） 境外公司代垫工资、 奖金、津贴、其他福利需提供个人完税证明3 经常转移（非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得） 4 部分资本项目（融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益） 对 外 支 付 提 交 税 务 证 明 有 关 问 题 第 27页 一、分解支付问题(3万美金）二、转换支付（项目修改）三、进出口贸易佣金。（地产公司的销售佣金）不可以四、付汇证明不能替代纳税义务五、先国税，后地税。六、支付地原则汇 发 （ 2008） 64号 第 28页 关 于 印 发 服 务 贸 易 等 项 目 对 外 支 付 出 具 税 务 证 明 管 理 办 法 的通 知服 务 贸 易 等 项 目 对 外 支 付 出 具 税 务 证 明 申 请 表 .doc1、 企 业 在 填 写 申 请 表 时 ， 填 写 的 支 付 银 行 名 称 必 须 和 实 际 付 款 银行 一 致 ， 支 付 人 必 须 和 完 税 人 一 致 ， 如 果 不 一 致 会 导 致 申 请 表 需 要重 新 更 改 。2、 实 际 办 理 付 汇 的 日 期 不 能 晚 于 申 请 表 上 填 写 的 付 汇 日 期 ，3、 填 写 的 付 汇 金 额 也 皆 为 含 税 总 金 额 ， 而 付 汇 大 都 是 按 照 扣 除 税金 后 的 金 额 支 付 ， 在 实 际 办 理 付 汇 时 ， 需 要 向 银 行 说 明 情 况 后 方 能准 予 办 理4、 所 得 税 汇 算 清 缴 ： 关 联 申 报 报 表 ： 企 业 所 得 税 纳 税 申 报 表 表 九 ： 对 外 支 付 款 项 情 况 表 ， 与 企 业 提 供 的 申 请 表 ， 完 税 证 明一 起 核 对 国 税 发 （ 2008） 122号国 税 发 （ 2008） 122号 第 29页 对外支付提交税务证明客观上起到了发现和管理非居民税源的作用1、这与国际货币基金组织宪章“国内监管不得妨碍资本正常流动”的要求相矛盾。2、我国是国际货币基金组织成员，这种监管手段本质上是暂时的和过渡性的，随着外汇管理体制的改革和便利贸易的需要，税务部门与外汇监管部门的合作将转变为两部门之间的数据共享和事后检查。税务部门通过提高管理意识加强制度建设主动有效地监管非居民税源迫在眉睫。 对 外 提 交 税 务 证 明 的 改 革 ：对 外 提 交 税 务 证 明 的 改 革 ： 第 30页 资本外汇海关与税收管理 第 31页 资 本 项 下 流 入 第 32页 境 外 投 机 资 本 流 入 -2： FDI项 目 2008年 5月 12日 ， 外 汇 局 下 发 了 关 于 对 外 商 投 资 企 业 将 资本 金 结 汇 归 还 人 民 币 贷 款 行 为 定 性 处 理 的 通 知 ,规 定 :对 外商 投 资 企 业 将 外 汇 资 本 金 质 押 所 得 人 民 币 贷 款 资 金 以 存 款 形式 存 放 ， 再 以 质 押 外 汇 结 汇 偿 还 人 民 币 贷 款 及 利 息 的 行 为 明确 界 定 为 非 法 使 用 外 汇 行 为 2009年 4月 3日 ， 外 汇 局 下 发 了 关 于 外 商 投 资 企 业 资 本 金 结汇 有 关 法 律 适 用 问 题 的 批 复 ， 批 复 中 明 确 界 定 企 业 将 资 本金 结 汇 后 人 民 币 资 金 长 期 滞 留 在 人 民 币 账 户 属 于 私 自 改 变 外汇 用 途 ， 构 成 非 法 使 用 外 汇 行 为 。 第 33页 资 本 流 出 关 于 调 整 部 分 资 本 项 目 外 汇 业 务 审 批 权 限 的 通 知国 家 外 汇 管 理 局汇 发 （ 2009） 21号 对外投资的外汇问题：神华对外投资的一波三折 第 34页 三 类 账 户 特 别 区 域离 岸 账 户 个 人 账 户123 第 35页 特别关区外汇管理 第 36页 4、 特 别 关 区1、保税仓、出口监管仓2、保税区3、出口加工区 4、保税物流园区5、保税物流中心6、保税港区、苏州工业园综合保税区（ 2009） 145号 .doc函 （ 2009） 145号 .doc 第 37页 保 税 监 管 区 域 外 汇 管 理 办 法 .doc 第 38页 保 税 账 户国 家 外 汇 管 理 局 综 合 司 关 于 印 发 保 税 监 管 区 域 外 汇管 理 办 法 操 作 规 程 的 通 知汇 综 发 【 2007】 166号 2009） 145号 .doc 第 39页 第 40页 1、 什 么 是 离 岸 公 司 2、 什 么 是 离 岸 贸 易 3、 什 么 是 离 岸 帐 户 4、 什 么 是 离 岸 避 税 第 41页 1、 离 岸 与 资 本 运 作 2、 离 岸 与 外 汇 管 制 （ 佣 金 ， 联 网 监 管 ） 3、 离 岸 与 贸 易 运 作 （ 反 倾 销 ， 贸 易 壁 垒 ） 4、 离 岸 与 避 税 5、 离 岸 与 骗 税 6、 离 岸 与 一 日 游 7、 离 岸 与 信 托 8、 离 岸 与 境 外 上 市 9、 离 岸 与 套 现 10、 离 岸 与 并 购 第 42页 应 对 90天 付 汇 与 待 核 查 帐 户采 购 期 不 能 超 过 90天 的 外 汇 对 策预 收 账 款 的 待 核 查 帐 户 额 度 的 外 汇 对策 -境 外 采 购 公 司 -境 外 销 售 公 司 第 43页 离 岸 账 户 管 理 国 家 外 汇 管 理 局 关 于 境 外 机 构 境 内 外 汇 账 户 管 理 有关 问 题 的 通 知 汇 发 （ 2009） 29号 第 44页 第 45页 个 人 外 汇 账 户 个 人 外 汇 管 理 办 法 实 施 细 则 .doc 第 46页 第 47页 第 48页 1、 避险：衍 生 金 融 产 品 期权 择期 掉期 组对 平衡 第 49页 2.套 期 保 值 与 外 汇 期 货 的 异 同 案 例 ： 1， 2？.doc 第 50页 3.跨 境 人 民 币 结 算 试 点跨 境 贸 易 人 民 币 结 算 试 点 管 理 办 法中 国 人 民 银 行 财 政 部 商 务 部 海 关 总 署 国 家 税 务 总 局 中 国 银 行 业 监 督 管 理 委 员 会公 告 2009 第 10号 第 51页 外 汇 管 理货 物 贸 易直 接 投 资 直 接 借 款非 贸Title in here 第 52页 贸易流入变投资流入问题：返程投资贸易流入变借款：个人账户借款贸易流入变非贸易流入：规避联网监管非贸易支出变贸易支出：规避预提与营业税资本流出变贸易收入截留：境外非正常投资外债流入变贸易流入问题：预收款问题资 本 项 下 第 53页 焉 梅手 机 ： 15966856200Email: