代发业务审计

代代 发发 业业 务务 审审 计计1 1一、代发业务简介一、代发业务简介 代发业务是银行为企业、公司及国家机构事业单代发业务是银行为企业、公司及国家机构事业单位等机构实体开办个人银行结算账户、银行卡，并为位等机构实体开办个人银行结算账户、银行卡，并为其代理发放工资、奖金及劳动报酬等合法收入，从中其代理发放工资、奖金及劳动报酬等合法收入，从中收取一定手续费的中间业务。收取一定手续费的中间业务。2 2附图：银行办理代发业务的手续环节附图：银行办理代发业务的手续环节附图：银行办理代发业务的手续环节附图：银行办理代发业务的手续环节单位提出申请单位提出申请双方签订代发协议双方签订代发协议银行办理业务银行办理业务单位公司营业执照、劳动手册等相关资料1.代发协议、收款人清单2.奖励证明3.劳务合同及支付款证明4.证券、期货、投资公司退还自然人款项证明5.债权、产权转让协议6.借款合同7.保险公司证明8.税务征管部门证明9.农、副、矿产品购销合同10.其他合法款项证明3 3审 计 目 标l l 审计关注银行有无违法违规办理代发业务，审计关注银行有无违法违规办理代发业务，将对公账户资金转入对私账户；将对公账户资金转入对私账户；l l 审计重点关注企业、个人有无利用代发业务审计重点关注企业、个人有无利用代发业务进行套取现金、逃避税收、公款私存、商业贿进行套取现金、逃避税收、公款私存、商业贿赂以及洗钱等非法行为；赂以及洗钱等非法行为；l l 力求从宏观的角度对规范此类业务提出相应力求从宏观的角度对规范此类业务提出相应的建议；的建议；4 4数据分布与采集n n交行信息系统及零售系统交行信息系统及零售系统3.03.0；n n代发业务涉及到银行账户之间的关系及生成数据；代发业务涉及到银行账户之间的关系及生成数据；单位存款账户单位存款账户（对公账户历史明细表）（对公账户历史明细表）内部代发账户内部代发账户（内部账明细表）（内部账明细表）个人银行结算账户个人银行结算账户（定期、活期、卡明细表）（定期、活期、卡明细表）核心帐务系统核心帐务系统零售系统零售系统3.05 5数据准备工作及难点n nAOAO通审软件作为计算机审计实施平台通审软件作为计算机审计实施平台n n交行信息系统数据大集中上线的分步进行交行信息系统数据大集中上线的分步进行n n对公、对私业务数据的扁平化分布对公、对私业务数据的扁平化分布6 6审计数据的确定n n代理单位基本信息表代理单位基本信息表 单位编号、单位名称、银行结算账号（专用于银单位编号、单位名称、银行结算账号（专用于银行核算单位代发业务的银行内部账户）、工商地行核算单位代发业务的银行内部账户）、工商地址等字段信息；址等字段信息；n n内部账明细表内部账明细表 账号（同上表中的银行结算账号）、交易时间、账号（同上表中的银行结算账号）、交易时间、柜员流水号、业务代码、借贷方标志、交易金额、柜员流水号、业务代码、借贷方标志、交易金额、账户余额等字段信息；账户余额等字段信息；7 7数据分析与处理1 1构建代发业务明细表构建代发业务明细表 基于内部账明细表，筛选条件如：基于内部账明细表，筛选条件如：uu确定账号为代发业务内部账号（数据对应信息即确定账号为代发业务内部账号（数据对应信息即 账号从第七位开始的五位是账号从第七位开始的五位是“0124701247”）；）；uu业务类型为代发业务类型（数对应信息即业务代业务类型为代发业务类型（数对应信息即业务代码为码为“25632563”或或“25732573”）；）；uu借方发生（数据对应信息即借贷方标志等借方发生（数据对应信息即借贷方标志等0 0”）；）；8 8 SQL SQL语句如下：语句如下：select select 账号账号,业务代码业务代码,交易时间交易时间,柜员流水号柜员流水号,借贷方标志借贷方标志,交易金额交易金额,账户余额账户余额 into into 代发业务明细表代发业务明细表 from from 内部账明细表内部账明细表 where substring (where substring (账号账号,7,5)=01247 ,7,5)=01247 and (and (业务代码业务代码=2563 or=2563 or 业务代码业务代码=2573)=2573)and and 借贷方标志借贷方标志=0=09 9数据分析与处理2 2构建代发业务分组汇总表构建代发业务分组汇总表 基于上述生成的代发业务明细表，进行分组汇总：基于上述生成的代发业务明细表，进行分组汇总：uu按照代理单位账号分组；按照代理单位账号分组；uu针对交易金额汇总，并统计交易发生的笔数及平针对交易金额汇总，并统计交易发生的笔数及平均值；均值；1010SQLSQL语句如下：语句如下：select select 账号账号,sum(,sum(交易金额交易金额)as)as 代发总额代发总额,count(count(账号账号)as)as 代发笔数代发笔数 ,sum(sum(交易金额交易金额)/count()/count(账号账号)as)as 代发平均金额代发平均金额 into into 代发业务分组汇总表代发业务分组汇总表 from from 代发业务明细表代发业务明细表 group by group by 账号账号1111数据分析与处理3 3构建单位代发业务汇总信息表构建单位代发业务汇总信息表基于上述生成的代发业务分组汇总表，作如下联：基于上述生成的代发业务分组汇总表，作如下联：uu关联代理单位基本信息表、代发业务分组汇总表关联代理单位基本信息表、代发业务分组汇总表uu获取代理单位信息，整合分组汇总信息获取代理单位信息，整合分组汇总信息1212SQLSQL语句如下：语句如下：select a.select a.单位名称单位名称,b.*,b.*into into 单位代发业务汇总信息表单位代发业务汇总信息表 from from 代理单位基本信息表代理单位基本信息表 a joina join代发业务分组汇总表代发业务分组汇总表 b b on a.on a.银行结算账号银行结算账号=b.=b.账号账号1313确定重点及延伸审计uu结合不同地区的状况，确定各分支行的审计关注结合不同地区的状况，确定各分支行的审计关注范围；范围；uu重点关注可疑交易重点关注可疑交易 企业单位性质异常、代发总额较大、单笔平均发放金额较大企业单位性质异常、代发总额较大、单笔平均发放金额较大uu调阅可疑企业资料调阅可疑企业资料 代发合同协议、企业工商登记材料、开立银行账户信息、银行进帐单、代发合同协议、企业工商登记材料、开立银行账户信息、银行进帐单、代发清单、代发资金付款依据及必要的完税证明代发清单、代发资金付款依据及必要的完税证明uu跟踪转入到个人账户后的资金去向；跟踪转入到个人账户后的资金去向；uu重点核实企业、个人有无利用代发业务将企业单重点核实企业、个人有无利用代发业务将企业单位对公账户资金转入个人账户，进行套取现金、位对公账户资金转入个人账户，进行套取现金、逃避税收、公款私存及商业贿赂等非法活动；逃避税收、公款私存及商业贿赂等非法活动；附：附：可疑交易明细表可疑交易明细表 代发业务流程图代发业务流程图1414零售系统零售系统3.0代理单位基本信息表代理单位基本信息表内部账明细表内部账明细表代发单位汇总表代发单位汇总表代代发发单单位位明明细细代代发发单单位位明明细细代代发发单单位位明明细细代代发发单单位位明明细细核心账务系统核心账务系统历史账户明细表历史账户明细表个人定期、活期、卡明细个人定期、活期、卡明细代发资金后续去向代发资金后续去向代发资金来源及性质代发资金来源及性质1515典型案例分析（一）n n银行在企业未能提供有效付款证明材料的情况下银行在企业未能提供有效付款证明材料的情况下违规办理代发业务，企业违规套取现金。经审计，违规办理代发业务，企业违规套取现金。经审计，某银行以代发退还股东借款、退还货款保证金等名某银行以代发退还股东借款、退还货款保证金等名义，将义，将1515户企业对公账户资金转入个人结算账中，户企业对公账户资金转入个人结算账中，套取现金共计套取现金共计17 66317 663万元。万元。n n如在某咨询公司和银行的协助下，某贸易公司等如在某咨询公司和银行的协助下，某贸易公司等数家企业将资金转入该咨询公司基本账户，再通过数家企业将资金转入该咨询公司基本账户，再通过该咨询公司基本账户转入其代发账户，最终代发转该咨询公司基本账户转入其代发账户，最终代发转入个人银行帐户，代发资金合计入个人银行帐户，代发资金合计86008600多万元。经多万元。经查，企业未向银行提供有效付款依据证明材料，违查，企业未向银行提供有效付款依据证明材料，违规套现金额规套现金额77007700多万元。上述资金划入个人账户后多万元。上述资金划入个人账户后全部被取现，资金后续去向不明。全部被取现，资金后续去向不明。数据数据1616典型案例分析（二）太平洋保险公司违规开办险种、违规退保，银太平洋保险公司违规开办险种、违规退保，银行违规代发退保金。某银行为太平洋保险某分公司行违规代发退保金。某银行为太平洋保险某分公司办理代发退保金业务，涉及退保单位办理代发退保金业务，涉及退保单位6767户，代发退户，代发退保金总额保金总额10 86210 862万元，退保险种均为团体累积型养万元，退保险种均为团体累积型养老保险。老保险。经查，代发退保业务中金额大的经查，代发退保业务中金额大的1414户退保单位户退保单位代发退保金总额代发退保金总额5 5645 564万元，均为万元，均为“团险个做团险个做”，即太即太保假借公司名义将若干个人投保人拼合在一起购买保假借公司名义将若干个人投保人拼合在一起购买团体养老险。而银行在办理上述代发业务时，未按团体养老险。而银行在办理上述代发业务时，未按照照人民币结算账户管理办法人民币结算账户管理办法的规定要求企业提的规定要求企业提供完税证明及有效付款依据证明材料，予以审核。供完税证明及有效付款依据证明材料，予以审核。数据数据1717典型案例分析（三）n n银行违规办理代发工资、奖金业务，企业涉嫌偷银行违规办理代发工资、奖金业务，企业涉嫌偷逃个人所得税。审计抽查发现，某银行在企业未逃个人所得税。审计抽查发现，某银行在企业未提供完税证明的情况下，违规为提供完税证明的情况下，违规为2323户企业代发工户企业代发工资、奖金资、奖金89928992万元，企业涉嫌偷逃个人所得税。万元，企业涉嫌偷逃个人所得税。n n如在如在20052005年年3 3月至月至1111月期间，某银行分月期间，某银行分8 8次为某次为某广播电视开发总公司广告分公司代发职工奖金广播电视开发总公司广告分公司代发职工奖金11981198万元，平均每人发放奖金额近万元，平均每人发放奖金额近2020万元，最万元，最高的高的1 1人发放总额超过人发放总额超过3030万元。截止审计日，企万元。截止审计日，企业仅提供了一张纳税业仅提供了一张纳税61706170元的个人所得税完税证元的个人所得税完税证明。明。数据数据1818典型案例分析（四）n n银行将企业存款账户资金以各种虚假的名义转入银行将企业存款账户资金以各种虚假的名义转入个人存款账户，帮助企业公款私存。经审计，某个人存款账户，帮助企业公款私存。经审计，某银行以代发退还股东借款和投资款等名义，将银行以代发退还股东借款和投资款等名义，将3434户企业合计户企业合计20826.5320826.53万元企业存款账户资金转万元企业存款账户资金转入个人结算账户，并以个人名义存放。上述资金入个人结算账户，并以个人名义存放。上述资金实际均为企业对公资金，为规避对公账户的各种实际均为企业对公资金，为规避对公账户的各种监管或帮助银行完成存款指标而转入个人账户存监管或帮助银行完成存款指标而转入个人账户存放。放。n n如如20042004年年1212月至月至20062006年年1 1月期间，某机械制造月期间，某机械制造有限公司以虚假的代发工资名义将有限公司以虚假的代发工资名义将2 3272 327万元企万元企业资金分业资金分5252笔从公司账户转入财务人员黄某、曾笔从公司账户转入财务人员黄某、曾某个人账户；某个人账户；20042004年年1212月至月至20052005年年3 3月，某投月，某投资公司以退还投资款名义从对公账户代发资金资公司以退还投资款名义从对公账户代发资金20802080万元，转入万元，转入1313个人储蓄账户后全部提现存个人储蓄账户后全部提现存入王某个人借记卡，之后全部返回公司账户。入王某个人借记卡，之后全部返回公司账户。数据数据1919代发业务账户管理情况（五）经查，某银行经查，某银行1111家营业网点在办理代发工资家营业网点在办理代发工资业务时，将企业代发账户资金代发转入到若干个业务时，将企业代发账户资金代发转入到若干个人储蓄账户，再从这些个人储蓄账户全部取现，人储蓄账户，再从这些个人储蓄账户全部取现，转存入企业指定的个人账户、开立定期存单或返转存入企业指定的个人账户、开立定期存单或返回企业对公账户。回企业对公账户。对公账户资金转入的个人储蓄账户合计对公账户资金转入的个人储蓄账户合计954954个，个，均为均为1111家营业网点自行开立，实际控制在各个营家营业网点自行开立，实际控制在各个营业网点相关银行工作人员手上。将代发资金从这业网点相关银行工作人员手上。将代发资金从这些个人储蓄账户取现也均由银行工作人员操作完些个人储蓄账户取现也均由银行工作人员操作完成。成。2020