工会经费收支核算及

第 一 部 分工 会 经 费 收 支 核 算 及 管 理收 支 科 目 使 用 主 要 内 容 收 入 核 算 支 出 核 算 报 表 经 审 工 作 一 、 会 费 收 入 二 、 拨 缴 经 费 收 入 （ 经 费 或 筹 备 金 本 级 部 分 ）三 、 上 级 补 助 收 入 （ 上 级 工 会 的 补 助 ） * 四 、 政 府 补 助 收 入 （ 同 级 财 政 补 助 ）五 、 行 政 补 助 收 入 （ 同 级 行 政 补 助 ） * 六 、 事 业 收 入 （ 所 属 事 业 ）七 、 投 资 收 益 * 八 、 其 他 收 入第 一 、 收 入 的 核 算 一 、 会 费 收 入 概 念 ： 工 会 会 员 依 照 规 定 向 工 会 组 织 缴 纳 的 会 费 计 算 公 式 ： 计 算 基 数 0.5%=应 交 会 费 会 费 基 数 1、 企 业 ： 本 人 收 入 2、 机 关 ： 职 务 工 资 +级 别 工 资 3、 事 业 ： 职 务 工 资 +等 级 工 资 4、 机 关 事 业 工 勤 ： 岗 位 工 资 +等 级 工 资 政 策 依 据 ： 全 国 总 工 会 关 于 收 交 工 会 会 费 的 通 知 （ 工 发 1978101号 ） 全 国 总 工 会 财 务 部 关 于 机 关 和 事 业 单 位 工 会 会 员 交 纳 会 费问 题 的 通 知 （ 工 财 字 1994年 69号 ） 账 务 处 理 ： 收 到 会 员 缴 纳 会 费 时 ： 借 ： 库 存 现 金 10,000 贷 ： 会 费 收 入 10,000 将 会 费 存 入 银 行 时 ： 借 ： 银 行 存 款 10,000 贷 ： 库 存 现 金 10,000 二 、 拨 缴 经 费 收 入 概 念 ： 基 层 单 位 行 政 拨 缴 、 下 级 工 会 按 规 定 上 缴 及 上 级 工会 按 规 定 转 拨 的 工 会 经 费 中 归 属 于 本 级 工 会 的 经 费 及 建 会筹 备 金 。 计 算 公 式 ： 全 部 职 工 工 资 总 额 2%=工 会 经 费 主 要 政 策 依 据 ： 1、 中 华 人 民 共 和 国 工 会 法 2、 全 国 总 工 会 财 务 部 转 发 国 家 统 计 局 有 关 工 资 总 额 规 定 文 件 的 通 知 （ 工 财 字 1990年 29号 ） 3、 全 国 总 工 会 财 务 部 转 发 国 家 统 计 局 劳 动 统 计 指 标 解 释 中 有 关 “ 职 工 ” 和 “ 职 工 工 资 总 额 及 构 成 ” 的 规 定 的 通 知 （ 工 财 字 1995年 11号 ） 4、 国 家 税 务 总 局 关 于 工 会 经 费 税 前 扣 除 问 题 的 通 知 （ 国 税 函 2000年 678号 ） 5、 税 务 代 收 文 件 京 工 发 201156号 账 务 处 理 :( 按 收 30%交 20%比 例 计 算 ) 收 到 时 ： 借 ： 银 行 存 款 60,000 贷 ： 拨 缴 经 费 收 入 20,000 贷 ： 应 付 上 级 经 费 40,000 上 缴 时 ： 借 ： 应 付 上 级 经 费 40,000 贷 ： 银 行 存 款 40,000 税 务 代 收 后 账 务 处 理 行 政 代 缴 在 企 业 成 本 费 用 中 列 支 借 ： 费 用 贷 ： 银 行 存 款 基 层 工 会 收 到 市 总 下 拨 本 级 的 经 费 借 ： 银 行 存 款 20万 贷 ： 拨 缴 经 费 收 入 20万 三 、 上 级 补 助 收 入 概 念 ： 本 级 工 会 收 到 的 上 级 工 会 补 助 的 款 项 。 包括 回 拨 补 助 、 专 项 补 助 、 超 收 补 助 、 帮 扶 补 助 、 送温 暖 补 助 、 救 灾 补 助 、 其 他 补 助 。 账 务 处 理 不 跨 年 度 的 ： 借 ： 银 行 存 款 16,000 贷 ： 上 级 补 助 收 入 16,000 跨 年 度 的 ： 收 到 通 知 时 借 ： 应 收 上 级 经 费 应 收 上 级 补 助 16,000 贷 ： 上 级 补 助 收 入 16,000 实 际 款 到 时 ： 借 ： 银 行 存 款 16,000 贷 ： 应 收 上 级 经 费 应 收 上 级 补 助 16,000 四 、 政 府 补 助 收 入 概 念 ： 各 级 人 民 政 府 按 照 工 会 法 和 国 家 的 有 关 规 定 给予 工 会 的 补 助 款 项 账 务 处 理 ： 借 ： 银 行 存 款 200,000 贷 ： 政 府 补 助 收 入 200,000 先 支 财 政 划 拨 ， 花 不 完 交 回 ， 年 底 转 结 余 是 违 纪 。 区 县 跨年 度 接 到 通 知 先 做 应 收 ， 见 到 钱 再 增 加 银 行 。 五 、 行 政 补 助 收 入 概 念 ： 工 会 取 得 的 所 在 单 位 行 政 方 面 按 照 工 会法 和 国 家 的 有 关 规 定 给 予 工 会 的 补 助 款 项 。 账 务 处 理 ： 借 ： 银 行 存 款 50,000 贷 ： 行 政 补 助 收 入 50,000 六 、 事 业 收 入 概 念 ： 独 立 核 算 的 工 会 附 属 事 业 单 位 上 缴 的 收 入和 非 独 立 核 算 的 附 属 事 业 单 位 的 各 项 事 业 收 入 。 账 务 处 理 ： 借 ： 银 行 存 款 300,000 贷 ： 事 业 收 入 A单 位 300,000 一 定 是 工 会 投 资 兴 办 的 企 事 业 。 七 、 投 资 收 益 概 念 ： 对 外 投 资 发 生 的 损 益 。 账 务 处 理 ： 借 ： 银 行 存 款 300,000 贷 ： 投 资 收 益 （ 按 项 目 ） 300,000 八 、 其 他 收 入 概 念 ： 除 会 费 收 入 、 拨 缴 经 费 收 入 、 上 级 补 助 收入 、 政 府 补 助 收 入 、 行 政 补 助 收 入 、 事 业 收 入 、 投资 收 益 之 外 的 各 项 收 入 。 主 要 包 括 银 行 利 息 、 资 产处 理 收 益 、 捐 助 款 。 账 务 处 理 ： 借 ： 银 行 存 款 27,000 贷 ： 其 他 收 入 27,000 第 二 、 支 出 的 核 算 一 、 职 工 活 动 支 出 二 、 维 权 支 出 三 、 业 务 支 出 四 、 行 政 支 出 五 、 资 本 性 支 出 六 、 补 助 下 级 支 出 七 、 事 业 支 出 八 、 其 他 支 出 一 、 职 工 活 动 支 出 概 念 ： 职 工 活 动 支 出 是 指 工 会 为 会 员 及 其 他 职 工 开展 教 育 、 文 体 、 宣 传 等 活 动 发 生 的 支 出 。 基 层 工 会 组织 会 员 开 展 集 体 活 动 发 生 的 费 用 以 及 向 会 员 发 放 的 特殊 困 难 补 助 ， 也 属 于 职 工 活 动 支 出 。 账 务 处 理 ： 例 1： 为 庆 祝 五 一 国 际 劳 动 节 ， 某 基 层 工会 为 职 工 购 买 电 影 票 发 生 费 用 26000元 ， 用 支 票 支 付 。 借 ： 职 工 活 动 支 出 文 体 活 动 费 26,000 贷 ： 银 行 存 款 26,000 例 2： 某 公 司 工 会 为 解 决 3名 工 会 会 员 因 工 伤 住 院导 致 生 活 困 难 的 情 况 ， 依 据 工 会 委 员 会 会 员 特 殊困 难 补 助 规 定 ， 给 予 每 人 2000元 补 助 。 借 ： 职 工 活 动 支 出 其 他 活 动 支 出 2,000 贷 ： 库 存 现 金 2,000 说 明 职 工 困 难 补 助 要 有 明 确 的 管 理 办 法 ， 根 据职 工 情 况 普 惠 制 ， 有 标 准 、 有 提 出 人 、 有决 定 程 序 和 修 改 办 法 的 程 序 ， 决 不 能 因 人而 异 、 一 事 一 议 。 例 3： 某 公 司 工 会 为 普 及 劳 动 法 知 识 ，决 定 在 本 系 统 举 办 知 识 竞 赛 活 动 ， 发 生 场 租 费20000元 （ 用 支 票 支 付 ） ， 奖 品 费 用 5000元（ 以 现 金 支 付 ） 。 借 ： 职 工 活 动 支 出 职 工 教 育 费 25,000 贷 ： 银 行 存 款 20,000 贷 ： 库 存 现 金 5,000 例 4： 某 公 司 工 会 为 增 强 广 大 职 工 安 全 生 产 意 识 ， 决定 以 卡 通 形 式 开 辟 一 个 宣 传 栏 ， 发 生 材 料 费 用5000元 ， 以 支 票 支 付 。 借 ： 职 工 活 动 支 出 宣 传 活 动 费 5,000 贷 ： 银 行 存 款 5,000 二 、 维 权 支 出 概 念 ： 维 权 支 出 是 指 工 会 直 接 用 于 维 护 职工 权 益 的 支 出 。 维 权 支 出 是 工 会 组 织 维 护职 工 合 法 权 益 的 基 本 社 会 职 能 在 资 金 运 用上 的 反 映 。 维 权 支 出 包 括 劳 动 关 系 协 调 费 、劳 动 保 护 费 、 法 律 援 助 费 、 困 难 职 工 帮 扶费 、 送 温 暖 费 和 其 他 维 权 支 出 。 账 务 处 理 ： 例 5： 某 市 总 工 会 为 宣 传 劳 动 合 同 法 ，开 展 大 型 主 题 咨 询 活 动 ， 支 付 场 租 费 50,000元 ，用 支 票 支 付 。 借 ： 维 权 支 出 劳 动 关 系 协 调 费 50,000 贷 ： 银 行 存 款 50,000 例 6： 某 集 团 工 会 组 织 本 系 统 安 全 员 举 办生 产 安 全 知 识 培 训 暨 经 验 交 流 会 ， 发 生 材 料 费10,000元 ， 场 租 费 20,000元 ， 食 宿 费 10,000元 ，用 支 票 支 付 。 借 ： 维 权 支 出 劳 动 保 护 费 40,000 贷 ： 银 行 存 款 40,000 例 7： 某 市 总 工 会 用 购 买 服 务 的 方 式 ， 为 基 层 帮 扶 中心 聘 用 专 职 律 师 ， 现 按 照 合 同 约 定 支 付 酬 金100,000元 ， 以 支 票 结 算 方 式 付 讫 。 借 ： 维 权 支 出 法 律 援 助 费 100,000 贷 ： 银 行 存 款 100,000 例 8： 某 市 总 工 会 按 照 全 总 的 统 一 部 署 ， 开 展“ 金 秋 助 学 ” 活 动 ， 为 15户 困 难 职 工 家 庭发 放 金 秋 助 学 款 合 计 30,000元 ， 用 现 金 方式 付 讫 。 借 ： 维 权 支 出 困 难 职 工 帮 扶 费 30,000贷 ： 库 存 现 金 30,000 例 9： 春 节 前 夕 ， 某 系 统 工 会 开 展 对 200名 困 难职 工 “ 送 温 暖 ” 活 动 ， 每 位 困 难 职 工 一 份 粮 油 一 份慰 问 金 ， 粮 油 价 值 200元 （ 用 支 票 购 买 ） ， 慰 问 金1,000元 （ 用 现 金 支 付 ） ， 共 发 生 费 用 240,000元 。 借 ： 维 权 支 出 送 温 暖 费 240,000 贷 ： 库 存 现 金 200,000 银 行 存 款 40,000 例 10： 某 市 总 工 会 参 与 市 人 大 关 于 涉 及 职 工切 身 利 益 的 法 规 修 订 ， 双 方 组 成 起 草 小 组 ，深 入 厂 矿 调 研 ， 发 生 租 车 费 用 5,000元 ， 资料 费 1,000元 ， 食 宿 费 12,000元 ， 用 支 票 方式 付 讫 。 借 ： 维 权 支 出 其 他 维 权 支 出 18,000 贷 ： 银 行 存 款 18,000 例 11： 某 县 总 工 会 根 据 年 度 预 算 ， 提 取 工 会干 部 权 益 保 障 金 时 500000元 。 借 ： 维 权 支 出 其 他 维 权 支 出 500,000贷 ： 专 用 基 金 权 益 保 障 金 500,000 三 、 业 务 支 出 概 念 ： 指 工 会 培 训 工 会 干 部 、 加 强 自 身 建 设 及 开展 业 务 工 作 发 生 的 各 项 支 出 。 包 括 培 训 费 、 会 议费 、 外 事 费 、 专 项 业 务 费 和 其 他 业 务 支 出 。 账 务 处 理 ： 例 12： 某 集 团 工 会 召 开 工 会 代 表 大 会 发 生 费 用 5,000元 。 用 支 票 结 算 。 借 ： 业 务 支 出 会 议 费 5,000 贷 ： 银 行 存 款 5,000 例 13： 某 集 团 工 会 召 开 组 织 所 属 基 层 工 会 新 上 任 基层 工 会 主 席 参 加 工 会 业 务 培 训 ， 支 出 费 用 发 生 场租 、 教 材 等 费 用 30,000元 。 借 ： 业 务 支 出 培 训 费 30,000 贷 ： 银 行 存 款 30,000 例 14： 市 总 工 会 派 人 一 次 性 出 访 某 国 ， 就 工 资 谈 判问 题 进 行 考 察 ， 共 发 生 费 用 30万 元 。 借 ： 业 务 支 出 外 事 费 300,000 贷 ： 银 行 存 款 300,000 例 15： 市 总 工 会 经 审 干 部 参 加 审 计 局 组 织 的 审 计 业 务 培 训班 ， 支 付 培 训 费 1,000元 。 用 现 金 支 付 。 借 ： 业 务 支 出 专 项 业 务 费 1,000 贷 ： 库 存 现 金 1,000 例 16： 市 总 工 会 为 贯 彻 物 权 法 ， 切 实 加强 工 会 资 产 管 理 ， 组 成 领 导 小 组 清 理 本 级资 产 权 属 方 面 的 问 题 ， 前 往 档 案 馆 查 阅 有关 资 料 ， 发 生 文 件 复 印 费 500元 ， 以 现 金 支付 。 借 ： 业 务 支 出 其 他 业 务 支 出 500 贷 ： 库 存 现 金 500 四 、 行 政 支 出 概 念 ： 行 政 支 出 是 指 工 会 为 行 政 管 理 、 后 勤保 障 等 发 生 的 各 项 日 常 支 出 。 包 括 工 资 福 利 支出 、 商 品 和 服 务 支 出 、 对 个 人 和 家 庭 的 补 助 和其 他 行 政 支 出 。 账 务 处 理 ： 例 17： 某 市 总 工 会 用 “ 零 余 额 账 户 用 款 额 度 ” 发 放退 休 人 员 工 资 158,000元 。 借 ： 行 政 支 出 对 个 人 和 家 庭 补 助 158,000贷 ： 应 付 工 资 （ 离 退 休 费 ） 退 休 人 员 158,000借 ： 应 付 工 资 （ 离 退 休 费 ） 退 休 人 员 158,000贷 ： 零 余 额 账 户 用 款 额 度 158,000 说 明 零 余 额 只 涉 及 区 县 ， 是 指 北 京 市 所 有 机 关是 一 个 出 纳 （ 国 库 ） ， 如 购 置 汽 车 ， 有 批件 给 了 额 度 ， 买 车 银 行 垫 支 ， 最 后 由 财 政局 和 银 行 结 账 。 例 18： 某 市 总 工 会 支 付 聘 用 人 员 工 资 12,000元 ， 用 现 金 支 付 。 相 关 账 务 处 理 如 下 ： 借 ： 行 政 支 出 工 资 福 利 支 出 12,000 贷 ： 应 付 工 资 （ 离 退 休 费 ） 其 他 人 员 12,000 借 ： 应 付 工 资 （ 离 退 休 费 ） 其 他 人 员 12,000 贷 ： 库 存 现 金 12,000 例 19： 某 市 总 工 会 向 邮 局 支 付 机 关 邮 寄 费 30,000元 ， 用 支 票 支 付 。 借 ： 行 政 支 出 商 品 和 服 务 支 出 30,000 贷 ： 银 行 存 款 30,000 说 明 对 个 人 家 庭 的 补 助 要 核 算 工 资 ， 凡 发 工 资先 走 应 付 工 资 账 户 ， 然 后 再 实 际 支 付 ， 聘用 人 员 的 工 资 走 福 利 支 出 ， 商 品 服 务 支 出指 办 公 购 买 的 消 耗 器 材 和 发 生 的 煤 水 电 费用 。 概 念 ： 是 指 工 会 从 事 建 设 工 程 、 设 备 工 具 购 置 、 大 型 修 缮 和信 息 网 络 购 建 而 发 生 的 实 际 支 出 。 资 本 性 支 出 的 特 点 是 一 次 投入 但 多 期 受 益 。 三 种 支 出 形 式 1、 一 次 性 支 出 2、 陆 续 支 出 3、 跨 年 度 支 出 操 作 要 点 1、 区 分 收 益 性 和 资 本 性 支 出 2、 改 良 建 筑 物 功 能 ， 延 长 使 用 年 限 ， 应 计 入 资 本 性 支 出 。 3、 凡 达 不 到 固 定 资 产 标 准 的 ， 不 得 计 入 资 本 性 支 出 。五 、 资 本 性 支 出 中 华 人 民 共 和 国 工 会 法 规 定 ， 各 级 人民 政 府 和 企 业 、 事 业 单 位 、 机 关 应 当 为 工会 办 公 和 开 展 活 动 ， 提 供 必 要 的 设 施 和 活动 场 所 等 物 质 条 件 。 在 行 政 方 面 承 担 资 本 性 支 出 的 经 费 不 足 ，并 且 基 层 工 会 有 经 费 结 余 的 情 况 下 ， 工 会经 费 可 以 用 于 必 要 的 资 本 性 支 出 。 账 务 处 理 ： 例 20： 某 市 总 工 会 于 当 年2月 初 进 行 机 关 办 公 网 络 建 设 ， 网 络 建设 总 造 价 400,000元 。 按 照 合 同 约 定 ，预 付 建 设 资 金 120,000元 ， 随 着 工 程 建设 进 度 又 支 付 建 设 资 金 180,000元 。 待竣 工 验 收 审 计 后 支 付 工 程 尾 款 100,000元 。 同 时 购 买 电 脑 20台 ， 每 台 5,000元 。相 关 账 务 处 理 如 下 ： 支 付 工 程 首 付 款 时 ： 借 ： 在 建 工 程 120,000 贷 ： 在 建 工 程 占 用 资 金 120,000 借 ： 资 本 性 支 出 信 息 网 络 购 建 120,000 贷 ： 银 行 存 款 120.000 支 付 二 次 工 程 款 时 （ 实 际 操 作 按 工 程 进度 可 能 数 次 ） ： 借 ： 在 建 工 程 180,000 贷 ： 在 建 工 程 占 用 资 金 180,000 借 ： 资 本 性 支 出 信 息 网 络 购 建 180,000 贷 ： 银 行 存 款 180,000 工 程 验 收 审 计 后 ， 支 付 尾 款 借 ： 在 建 工 程 100,000 贷 ： 在 建 工 程 占 用 资 金 100,000借 ： 资 本 性 支 出 -信 息 网 络 购 建 100,000 贷 ： 银 行 存 款 100000 结 转 固 定 资 产 ： 借 ： 固 定 资 产 400,000贷 ： 在 建 工 程 400,000 借 ： 在 建 工 程 占 用 资 金 400,000 贷 ： 固 定 基 金 400,000 支 付 电 脑 价 款 时 ： 借 ： 资 本 性 支 出 办 公 设 备 购 置 100,000 贷 ： 银 行 存 款 100,000 借 ： 固 定 资 产 100,000 贷 ： 固 定 基 金 100000 说 明 资 本 性 支 出 是 一 次 投 入 多 期 受 益 ， 维 修 费是 收 益 性 支 出 ， 在 总 价 值 内 作 为 维 修 费 要直 接 列 支 ， 装 修 费 用 是 否 列 入 原 追 加 投 资要 进 行 分 析 ， 对 建 筑 功 能 进 行 改 良 ， 延 长了 使 用 寿 命 的 就 追 加 投 资 。 达 不 到 固 定 资 产 标 准 的 不 在 此 科 目 核 算 。 维 修 要 签 价 款 合 同 ， 不 能 一 次 性 付 清 ， 只有 验 收 合 格 才 能 交 付 全 部 余 款 。 例 21： 某 市 总 工 会 当 年 7月 初 ， 对 其自 建 办 公 楼 进 行 大 型 修 缮 ， 建 筑 合 同 总 造价 3,000,000元 。 先 期 预 付 工 程 款 900,000元 ， 随 着 工 程 进 度 又 支 付 1,100,000元 。工 程 次 年 2月 底 完 工 ， 工 程 竣 工 后 ,审 计 并验 收 合 格 后 ， 支 付 余 款 1,000,000元 。相 关 账 务 处 理 如 下 ： 支 付 工 程 首 付 款 时 ： 借 ： 在 建 工 程 900,000 贷 ： 在 建 工 程 占 用 资 金 90,000 借 ： 资 本 性 支 出 大 型 修 缮 90,000 贷 ： 银 行 存 款 90,000 支 付 二 次 （ 实 际 操 作 按 工 程 进 度 可 能 数 次 ） 工 程 款 时 ： 借 ： 在 建 工 程 1,350,000 贷 ： 在 建 工 程 占 用 资 金 1,350,000 借 ： 资 本 性 支 出 大 型 修 缮 1,350,000 贷 ： 银 行 存 款 1,350,000 工 程 验 收 审 计 后 ， 支 付 尾 款 ， 并 结 转 固 定 资 产 。 借 ： 在 建 工 程 1,000,000 贷 ： 在 建 工 程 占 用 资 金 1,000,000 借 ： 资 本 性 支 出 大 型 修 缮 1,000,000 贷 ： 银 行 存 款 1,000,000 借 ： 固 定 资 产 3,000,000 贷 ： 在 建 工 程 3,000,000 借 ： 在 建 工 程 占 用 资 金 3,000,000 贷 ： 固 定 基 金 3,000,000 说 明 在 建 工 程 是 过 渡 性 科 目 归 集 结 算 成 本 ， 工程 完 工 要 转 入 固 定 资 产 。 六 、 补 助 下 级 支 出 概 念 ： 指 工 会 为 解 决 下 级 工 会 经 费 不 足 或 根 据 有 关 规 定 给 予下 级 工 会 的 各 类 补 助 款 项 。 包 括 回 拨 补 助 、 专 项 补 助 、 超 收 补助 、 帮 扶 补 助 、 送 温 暖 补 助 、 救 灾 补 助 和 其 他 补 助 。 账 务 处 理 ：例 22： 某 市 工 会 拨 付 给 下 属 某 县 总 工 会 用 于 开 展 送 温 暖 活 动 的补 助 款 项 10,000元 、 用 于 更 新 职 工 健 身 器 材 专 项 补 助 5,000元 。 借 ： 补 助 下 级 支 出 送 温 暖 补 助 10,000 专 项 补 助 5,000 贷 ： 银 行 存 款 15,000 例 23： 某 省 总 工 会 按 照 回 拨 相 关 规 定 ， 拨 付 给 下 级 工会 回 拨 补 助 经 费 120,000元 。 借 ： 补 助 下 级 支 出 回 拨 补 助 120,000 贷 ： 银 行 存 款 120,000 例 24： 某 省 总 工 会 按 照 超 收 补 助 规 定 ， 拨 付 所 属 工会 超 收 补 助 90,000元 。 借 ： 补 助 下 级 支 出 超 收 补 助 90,000 贷 ： 银 行 存 款 90,000 例 25： 某 市 总 工 会 拨 付 所 属 县 总 工 会 职 工 帮 扶 中 心 帮 扶 款200,000元 。 借 ： 补 助 下 级 支 出 帮 扶 补 助 200,000 贷 ： 银 行 存 款 200,000 例 26： 某 省 总 工 会 拨 付 灾 区 各 市 总 工 会 救 灾 款 共 计3,000,000元 。 借 ： 补 助 下 级 支 出 救 灾 补 助 3,000,000 贷 ： 银 行 存 款 3,000,000 七 、 事 业 支 出 概 念 ： 指 工 会 对 独 立 核 算 的 附 属 事 业 单 位 的 补 助 和非 独 立 核 算 的 附 属 事 业 单 位 的 各 项 支 出 。 账 务 处 理 ： 例 27： 某 市 级 工 会 对 所 属 文 化 宫 （ 独 立 核 算 ）拨 付 经 费 补 助 100,000元 。 借 ： 事 业 支 出 文 化 宫 100,000 贷 ： 银 行 存 款 100,000 例 28： 某 基 层 工 会 投 资 兴 建 的 游 泳 馆 为 非 独 立 核算 单 位 ， 某 年 5月 20日 进 行 开 放 前 的 维 修 ， 发 生 维修 费 200,000元 。 借 ： 事 业 支 出 游 泳 馆 200,000 贷 ： 银 行 存 款 200,000 八 、 其 他 支 出 概 念 ： 指 各 级 工 会 除 职 工 活 动 支 出 、 维 权 支 出 、 业 务 支出 、 行 政 支 出 、 资 本 性 支 出 、 补 助 下 级 支 出 、 事 业 支 出 以外 的 各 项 支 出 。 账 务 处 理 ： 例 29： 某 市 总 工 会 对 库 存 物 品 进 行 盘 点 ， 干 粉 灭 火 器 盘 亏2个 ， 价 值 600元 ， 按 规 定 对 相 关 责 任 人 进 行 罚 款 200元 。 借 ： 其 他 支 出 400 借 ： 其 他 应 收 款 某 人 200 贷 ： 库 存 物 品 600 借 ： 库 存 现 金 200 贷 ： 其 他 应 收 款 200 。 例 30： 某 基 层 工 会 在 对 库 存 物 品 清 理 时 ， 发 现 部分 演 出 服 装 严 重 损 毁 ， 已 经 不 能 使 用 。 其 账 面 价值 800元 。 借 ： 其 他 支 出 800 贷 ： 库 存 物 品 800 例 31： 某 市 总 工 会 报 废 复 印 机 一 台 ， 账 面 原 值2,000元 ， 在 清 理 过 程 中 ， 取 得 变 价 收 入 30元 ，发 生 搬 运 费 支 出 50元 。 借 ： 固 定 基 金 2,000 贷 ： 固 定 资 产 2,000 借 ： 其 他 支 出 20 贷 ： 库 存 现 金 20 例 32： 某 市 总 工 会 向 灾 区 捐 款 200,000元 。 借 ： 其 他 支 出 200,000贷 ： 银 行 存 款 200,000 例 33： 某 市 总 工 会 按 照 增 收 留 成 基 金 提 取 的 相 关规 定 ， 提 取 当 年 增 收 留 成 基 金 7万 元 。 借 ： 其 他 支 出 70,000 贷 ： 专 用 基 金 增 收 留 成 基 金 70,000 说 明 ： 其 他 支 出 指 捐 款 、 固 定 资 产 盘 亏 等 。 第 三 、 基 层 工 会 财 务 支 出 工 会 经 费 支 出 范 围 中 华 人 民 共 和 国 工 会 法 规 定 ， 企 业 、 事 业 单 位 、 机关 工 会 委 员 会 的 专 职 工 作 人 员 的 工 资 、 奖 励 、 补 贴 ， 由 所在 单 位 支 付 。 社 会 保 险 和 其 他 福 利 待 遇 等 ， 享 受 本 单 位 职工 同 等 待 遇 。 根 据 中 华 人 民 共 和 国 工 会 法 和 其 他 有 关 文 件 精 神 ， 应 当 由 各 级 财 政 和 企 业 、 事 业 、 机 关 等 单 位 行 政 方 面 承 担的 费 用 ， 不 得 由 工 会 经 费 开 支 。 工 会 经 费 主 要 用 于 为 职 工 服 务 和 工 会 活 动 。 基 层 工 会 要 按 照 所 在 省 级 工 会 确 定 的 经 费 分 成 比 例 ， 及 时 足 额 上 解 经 费 。 留 成 经 费 支 出 包 括 ： 1、 职 工 活 动 支 出 。 指 工 会 为 会 员 及 其 他 职工 开 展 教 育 、 文 体 、 宣 传 等 活 动 发 生 的 支出 。 基 层 工 会 应 将 会 员 缴 纳 的 会 费 全 部 用于 会 员 活 动 支 出 。 职 工 教 育 。 用 于 工 会 开 展 职 工 教 育 、 业 余文 化 、 技 术 、 技 能 教 育 所 需 的 教 材 、 教 学 、消 耗 用 品 ； 职 工 教 育 所 需 资 料 、 教 师 酬 金 ；优 秀 学 员 (包 括 自 学 )奖 励 ； 工 会 为 职 工 举 办政 治 、 科 技 、 业 务 、 再 就 业 等 各 种 知 识 培训 等 。 文 体 活 动 。 用 于 工 会 开 展 职 工 业 余 文 艺 活动 、 节 日 联 欢 、 文 艺 创 作 、 美 术 、 书 法 、摄 影 等 各 类 活 动 ； 文 体 活 动 所 需 设 备 、 器材 、 用 品 购 置 费 与 维 修 ； 文 艺 汇 演 、 体 育比 赛 及 奖 励 ； 各 类 活 动 中 按 规 定 开 支 的 伙食 补 助 费 、 夜 餐 费 等 ； 用 会 费 组 织 会 员 开展 集 体 活 动 等 。 宣 传 活 动 。 用 于 工 会 开 展 政 治 、 时 事 、 政策 、 科 技 讲 座 、 报 告 会 等 宣 传 活 动 ； 工 会组 织 技 术 交 流 、 职 工 读 书 活 动 、 网 络 宣 传以 及 举 办 展 览 、 板 报 等 所 消 耗 的 用 品 ； 工会 组 织 的 重 大 节 日 宣 传 费 ； 工 会 举 办 的 图书 馆 、 阅 览 室 所 需 图 书 、 工 会 报 刊 以 及 资料 费 等 。 其 他 活 动 。 除 上 述 支 出 以 外 ， 用 于 工 会 开展 的 技 能 竞 赛 等 其 他 活 动 的 各 项 支 出 。 2、 维 权 支 出 。 指 工 会 直 接 用 于 维 护 职 工 权益 的 支 出 。 包 括 工 会 协 调 劳 动 关 系 和 调 解 劳 动 争 议 、开 展 职 工 劳 动 保 护 、 向 职 工 群 众 提 供 法 律咨 询 、 法 律 服 务 等 、 对 困 难 职 工 帮 扶 、 向职 工 送 温 暖 等 发 生 的 支 出 及 参 与 立 法 和 本单 位 民 主 管 理 等 其 他 维 权 支 出 。 3、 业 务 支 出 。 指 工 会 培 训 工 会 干 部 、 加 强自 身 建 设 及 开 展 业 务 工 作 发 生 的 各 项 支 出 。包 括 开 展 工 会 干 部 和 积 极 分 子 的 学 习 和 培训 所 需 教 材 资 料 和 讲 课 酬 金 等 ； 评 选 表 彰优 秀 工 会 干 部 和 积 极 分 子 的 奖 励 ； 组 织 劳动 竞 赛 、 合 理 化 建 议 、 技 术 革 新 和 协 作 活动 ； 召 开 工 会 代 表 大 会 、 委 员 会 、 经 审 会 以 及工 会 专 业 工 作 会 议 ； 开 展 外 事 活 动 、 工 会组 织 建 设 、 建 家 活 动 、 大 型 专 题 调 研 ； 经审 专 用 经 费 、 基 层 工 会 办 公 、 差 旅 等 其 他专 项 业 务 的 支 出 。 4、 资 本 性 支 出 。 指 工 会 从 事 建 设 工 程 、 设备 工 具 购 置 、 大 型 修 缮 和 信 息 网 络 购 建 而发 生 的 支 出 。 包 括 房 屋 建 筑 物 购 建 、 办 公设 备 购 置 、 专 用 设 备 购 置 、 交 通 工 具 购 置 、大 型 修 缮 、 信 息 网 络 购 建 等 资 本 性 支 出 。 中 华 人 民 共 和 国 工 会 法 规 定 ， 各 级 人民 政 府 和 企 业 、 事 业 单 位 、 机 关 应 当 为 工会 办 公 和 开 展 活 动 ， 提 供 必 要 的 设 施 和 活动 场 所 等 物 质 条 件 。 在 行 政 方 面 承 担 资 本 性 支 出 的 经 费 不 足 ，并 且 基 层 工 会 有 经 费 结 余 的 情 况 下 ， 工 会 经 费 可 以 用于 必 要 的 资 本 性 支 出 。 5、 事 业 支 出 。 指 对 工 会 管 理 的 为 职 工 服 务 的 文 化 、 体 育 、 教 育 、 生 活 服 务 等 独 立 核 算 的 附 属 事 业 单 位 的 补 助 和 非 独 立 核 算 的 事 业 单 位 的 各 项 支 出 。 5、 事 业 支 出 。 指 对 工 会 管 理 的 为 职 工 服 务的 文 化 、 体 育 、 教 育 、 生 活 服 务 等 独 立 核算 的 附 属 事 业 单 位 的 补 助 和 非 独 立 核 算 的事 业 单 位 的 各 项 支 出 。 6、 其 他 支 出 。 指 工 会 以 上 支 出 项 目 以 外 的各 项 开 支 ： 如 用 会 费 对 会 员 的 特 殊 困 难 补 助 、 由 工 会组 织 的 职 工 集 体 福 利 等 方 面 的 支 出 。 工 会 经 费 必 须 及 时 、 足 额 收 缴 。 不 得 截 留 、挪 用 ， 不 得 用 于 非 职 工 服 务 和 工 会 以 外 的开 支 ； 不 得 支 付 社 会 摊 派 或 变 相 摊 派 的 费用 ； 不 得 为 单 位 和 个 人 提 供 资 金 拆 借 、 经济 担 保 和 抵 押 。 工 会 经 费 开 支 实 行 工 会 委员 会 集 体 领 导 下 的 主 席 负 责 制 ， 重 大 开 支集 体 研 究 决 定 。 第 四 、 会 计 报 表 （ 1） 资 产 负 债 表 负 债 表 是 时 点 数 。 资 产 负 债 表 工 会 01表编 制 单 位 ： 年 月 日 单 位 ： 元资 产 年 初 数 期 末 数 负 债 与 净 资 产 年 初 数 期 末 数 一 、 资 产 二 、 负 债 101 库 存 现 金 201 应 付 工 资 (离 退 休 费 ) 102 银 行 存 款 202 应 付 地 方 (部 门 )津 贴 补 贴 111 零 余 额 账 户 用 款 额 度 203 应 付 其 他 个 人 收 入 112 财 政 应 返 还 额 度 211 借 入 款 121 借 出 款 221 应 付 上 级 经 费 131 应 收 上 级 经 费 222 应 付 下 级 经 费132 应 收 下 级 经 费 225 其 他 应 付 款135 其 他 应 收 款 231 代 管 经 费141 库 存 物 品 负 债 合 计151 投 资161 在 建 工 程 三 、 净 资 产 类162 固 定 资 产 301 固 定 基 金 302 在 建 工 程 占 用 资 金 311 投 资 基 金 321 专 用 基 金 322 后 备 金 331 结 余 净 资 产 合 计 资 产 总 计 负 债 与 净 资 产 总 计 （ 2） 收 入 支 出 表 说 明 ： 收 入 支 出 表 为 时 期 表 收 入 支 出 表 工 会 02表编 制 单 位 ： 年 月 单 位 ： 元项 目 本 月 数 本 年 累 计 数一 、 收 入401 会 费 收 入402 拨 缴 经 费 收 入 200000 40340301403024030340304 403054030640307 上 级 补 助 收 入 回 拨 补 助 专 项 补 助 超 收 补 助 帮 扶 补 助 送 温 暖 补 助救 灾 补 助 其 他 补 助 200000 404 政 府 补 助 收 入 2500000 405 行 政 补 助 收 入406 事 业 收 入 150000 407 投 资 收 益 500000 408 其 他 收 入 700 本 期 收 入 合 计 3550700 二 、 支 出50150101 501025010350104 职 工 活 动 支 出职 工 教 育 费 文 体 活 动 费 宣 传 活 动 费 其 他 活 动 支 出 32000 502 502015020250203502045020550206 维 权 支 出劳 动 关 系 协 调 费劳 动 保 护 费法 律 援 助 费困 难 职 工 帮 扶 费送 温 暖 费其 他 维 权 支 出 478000 503 5030150302503035030450305 业 务 支 出培 训 费 会 议 费 外 事 费专 项 业 务 费 其 他 业 务 支 出 5000 5045040150402 5040350404 159500 50650601506025060350604506055060650607 补 助 下 级 支 出回 拨 补 助 专 项 补 助 超 收 补 助 帮 扶 补 助送 温 暖 补 助 救 灾 补 助 其 他 补 助 15000 507 事 业 支 出 100000 508 其 他 支 出 140050 本 期 支 出 合 计 3069550 三 、 本 期 结 余 481150 （ 3） 往 来 款 项 明 细 表 说 明 ： 往 来 款 项 明 细 表 是 对 资 产 负 债 表 的 补 充 说 明 。往 来 款 项 明 细 表 工 会 01表 附 表 1编 制 单 位 ： 年 月 日 单 位 ： 元资 产 类 科 目 具 体 内 容 金 额 负 债 类 科 目 具 体 内 容 金 额借 出 款 借 入 款 （ 按 明 细 项 目 列 ） （ 按 明 细 项 目 列 ）应 收 上 级 经 费 应 付 上 级 经 费 （ 按 明 细 项 目 列 ） （ 按 明 细 项 目 列 ）应 收 下 级 经 费 应 付 下 级 经 费（ 按 明 细 项 目 列 ） （ 按 明 细 项 目 列 ）其 他 应 收 款 其 他 应 付 款 （ 按 明 细 项 目 列 ） （ 按 明 细 项 目 列 ） 代 管 经 费（ 按 明 细 项 目 列 ）工 会 主 席 ： 财 务 负 责 人 ： 复 核 ： 制 表 ： （ 4） 经 费 收 缴 情 况 表经 费 收 缴 情 况 表 工 会 02表 附 表 1编 制 单 位 ： 年 季 度 单 位 ： 元项 目单 位 应 收 经 费 拨 缴 经 费收 入本 级 应 付 经 费 已 付 上 级经 费 应 付 未 付上 级 经 费应 收 上级 经 费 应 收 下级 经 费 应 付 上 级 经费 应 付 下级 经 费比 例 金额 比例 金额 比例 金 额 比例 金 额 比例 金额基 层 1 80000 40000 40000 基 层 2 120000 60000 60000 总 计 工 会 主 席 ： 财 务 负 责 人 ： 复 核 ： 制 表 ： 第 五 、 经 审 工 作 一 、 工 会 经 审 工 作 是 工 会 全局 工 作 的 重 要 组 成 部 分 。 工 会 的 经 费 是 为 会 员 服 务 的 ， 经 审 会 是 代 表 大会 选 出 的 权 利 机 构 ， 是 监 督 工 会 经 济 活 动 的 。经 审 监 督 作 为 法 律 的 规 范 是 中 国 特 色 工 会 的 组成 部 分 。 为 了 保 证 工 会 经 济 活 动 的 健 康 发 展 ，经 审 工 作 就 要 加 强 力 度 。 工 会 经 审 监 督 工 作 是 对 工 会 经 费 和 资 产 实 行 民 主监 督 和 审 计 监 督 的 重 要 形 式 ， 是 依 法 治 会 的 重 要措 施 ， 是 工 会 顺 利 完 成 各 项 工 作 不 可 或 缺 的 保 障 ，在 全 局 工 作 中 发 挥 重 要 作 用 。 工 会 经 审 组 织 依 法 履 行 审 查 监 督 职 能 ， 实 施 从 源头 、 过 程 、 结 果 的 全 面 审 查 监 督 ， 建 立 健 全 审 查监 督 制 约 机 制 ， 使 经 审 工 作 实 现 全 覆 盖 ， 促 进 工会 经 费 收 缴 、 管 理 和 使 用 ， 防 范 和 化 解 工 会 资 产风 险 ， 防 止 违 纪 违 规 违 法 现 象 ， 是 工 会 经 审 组 织的 重 要 责 任 。 二 、 工 会 经 审 工 作 责 任 重 大 。 1、 资 产 规 模 大 。 （ 据 2009年 底 统 计 ， 全 市 县 以上 的 资 产 达 上 亿 元 ， 集 团 资 产 达 1.3亿 元 ， 工 会 的企 事 业 1.8亿 资 产 ， 经 费 增 长 幅 度 大 达 到 1.8亿元 。 ） 2、 党 政 的 支 持 力 度 大 。 现 在 要 求 把 更 多 的 资 源 和手 段 交 给 工 会 ， 包 括 党 政 慰 问 劳 模 、 拨 给 大 量 的资 金 、 政 府 投 资 工 疗 事 业 达 上 亿 元 。 3、 社 会 各 界 更 加 关 注 工 会 和 工 会 的 活 动 。 中 央 、北 京 市 多 次 小 金 库 治 理 都 涉 及 工 会 ， 包 括 假 发 票治 理 ， 有 些 单 位 运 用 工 会 的 账 户 随 意 花 钱 ， 影 响工 会 形 象 。 三 、 加 强 经 审 工 作 的 重 点 当 前 ， 如 何 “ 以 职 工 为 本 ， 开 门 办 会 ， 加强 职 工 的 民 主 监 督 ， 实 现 经 审 工 作 的 创 新发 展 ” ， 是 摆 在 各 级 工 会 经 审 组 织 面 前 的一 个 新 课 题 。 为 此 全 总 确 定 的 经 审 工 作 的重 点 是 ： 1、 建 立 经 审 工 作 三 审 布 局 。 三 审 布 局 即 建立 经 审 工 作 三 审 布 局 的 工 作 机 制 。 一 是 全 部 活 动 审 计 ， 中 期 审 计 和 预 决 算 审计 ， 做 到 事 先 、 事 中 、 事 后 三 审 计 。 二 是 加 强 日 常 监 督 审 计 。 三 是 对 重 大 投 资 项 目 的 审 计 ， 包 括 监 督 和联 合 审 计 。 四 是 对 上 年 度 审 计 出 的 问 题 要 监 督 整 改 ，公 示 对 各 类 情 况 的 处 理 和 整 改 的 回 访 ， 建立 联 席 会 议 制 度 。 2、 强 化 监 督 的 体 制 机 制 。 一 是 加 强 对 下 一 级 经 审 工 作 的 领 导 ， 建 立产 业 工 会 的 经 审 工 作 的 机 制 ， 把 经 审 工 作纳 入 年 中 、 年 末 的 检 查 考 核 。 二 是 建 立 市 总 本 级 监 督 审 核 的 内 控 审 计 ，包 括 财 务 、 经 审 、 纪 检 委 、 资 产 管 理 部 等 ，对 预 算 执 行 情 况 进 行 审 计 。 三 是 加 强 监 督 ， 包 括 三 审 制 度 ， 回 访 制 度和 联 审 制 度 落 实 情 况 的 监 督 。 四 是 规 范 经 审 工 作 。 3、 解 放 思 想 、 转 变 工 作 方 式 ， 破 解 工 作 的 难 题 。 市 总 下 属 直 属 企 业 100多 家 ， 原 要 求 三 年 审 一 轮 ，现 在 要 求 当 年 全 覆 盖 。 市 总 工 会 建 立 了 审 计 库 ，摇 号 随 机 进 行 审 计 ， 增 强 审 计 的 公 信 度 、 社 会 化和 专 业 化 ， 财 务 经 审 人 员 要 心 中 有 数 ， 在 互 检 、自 查 、 抽 查 的 基 础 上 ， 市 总 工 会 购 买 社 会 服 务 ，通 过 聘 用 社 会 律 师 、 审 计 所 审 计 ， 来 解 决 审 计 工作 的 全 覆 盖 问 题 ， 提 高 审 计 监 督 的 效 率 。 全 市 有500家 会 计 师 事 务 所 ， 通 过 招 聘 有 12家 中 标 。 通过 招 标 这 个 环 节 ， 营 造 加 强 经 审 工 作 、 管 好 工 会经 费 的 氛 围 。 四 、 加 强 经 审 队 伍 自 身 建 设 1、 高 度 重 视 经 审 工 作 。 “ 当 前 ， 工 会 经 费大 副 提 升 ， 要 从 预 算 入 手 ， 抓 好 、 收 好 、管 好 、 用 好 。 代 收 代 扣 是 双 刃 剑 ， 管 理 面临 着 考 验 ， 财 务 管 理 是 大 事 ， 是 对 一 把 手全 局 工 作 把 握 水 平 的 经 验 ， 要 把 有 限 的 资源 配 制 在 工 会 该 干 的 事 上 ， 要 防 止 工 作 上边 热 热 闹 闹 ， 职 工 不 了 解 的 现 象 ， 要 务 实 ，批 预 算 要 看 职 工 受 益 的 程 度 和 需 求 ， 否 则不 能 够 配 备 资 金 。 要 按 程 序 办 事 ， 加 强 审计 ” 。 2、 建 立 审 计 通 报 制 度 。 要 严 肃 财 经 纪 律 ，建 立 审 计 通 报 制 度 ， 情 节 严 重 的 汇 报 同 级党 委 。 每 年 年 初 市 总 要 下 发 工 作 报 告 、 经审 报 告 和 涉 及 各 单 位 的 审 计 公 告 。 3、 坚 持 制 度 规 范 管 理 。 工 会 经 费 是 职 工 的 钱 ， 像 社 保 基 金 一 样 ，管 不 好 工 会 组 织 的 公 信 力 下 降 ， 用 不 好 成为 社 会 、 职 工 议 论 的 焦 点 ， 用 好 了 职 工 欢迎 ， 党 政 满 意 。 “ 工 会 财 务 不 能 成 为 行 政的 小 金 库 。 能 否 用 好 管 好 工 会 经 费 与 工 会形 象 息 息 相 关 ， 工 会 财 务 工 作 、 经 审 工 作是 严 肃 的 工 作 ， 要 统 一 思 想 、 上 下 联 动 ，执 行 财 经 纪 律 、 贯 彻 各 项 制 度 ” 。 通 过 硬性 制 度 把 经 费 管 理 纳 入 规 范 化 、 制 度 化 的轨 道 。 4、 工 会 财 务 干 部 主 动 接 受 监 督 。 要 定 期 接受 经 审 会 的 审 查 ， 坚 持 财 务 公 开 ， 定 期 报告 工 作 ， 请 经 审 专 业 干 部 审 查 单 据 、 账 务 ，完 善 规 范 管 理 ， 提 高 财 务 管 理 水 平 。 财 务干 部 要 想 明 白 ， 财 务 制 度 、 经 审 工 作 要 求和 相 关 程 序 是 对 财 务 干 部 的 保 护 和 支 持 。 5、 主 席 要 民 主 理 财 。 要 懂 财 务 、 懂 管 理 ，支 持 财 务 干 部 执 行 制 度 和 纪 律 。 既 要 坚 持一 支 笔 ， 也 要 坚 持 群 众 路 线 ， 重 大 活 动 、大 额 支 出 都 要 集 体 研 究 ， 按 程 序 办 ， 不 能简 单 从 事 、 个 人 说 了 算 。 第 二 部 分 市 总 工 会 相 关 制 度 政 策 要 求 一 、 市 总 关 于 加 强 财 务 管 理 和 经 审工 作 的 精 神 市 总 2012年 7月 下 发 京 工 发 2012 37号文 件 ， 要 求 基 层 贯 彻 执 行 关 于 进 一 步 加 强 工 会 财 务 管 理 和 经 审 监督 工 作 的 意 见 主 要 内 容 包 括 ： （ 一 ） 、 提 高 认 识 ，