筹集资金的核算

筹 集 资 金 过 程 的 核 算 一 、 实 收 资 本 的 核 算（一）“ 实 收 资 本 ” 账 户用 来 核 算 按 照 企 业 章 程 的 规 定 ， 投 资 者 投 入 企 业的 资 本 （ 股 份 公 司 为 股 本 ） 。 该 账 户 贷 方 登 记 企 业 实 际 收 到 的 投 资 者 投 入 的资 本 数 ； 借 方 登 记 企 业 按 法 定 程 序 报 经 批 准 减 少 的 注 册资 本 数 。 期 末 贷 方 余 额 ， 反 映 企 业 实 有 的 资 本 或 股 本 数额 一 、 实 收 资 本 增 加 的 核 算1、 甲 企 业 收 到 A投 资 者 分 别 以 银 行 存 款80000元 及 价 值 100000元 的 一 台 机 器 设 备作 为 投 资 ， 相 关 手 续 已 经 办 妥 。2、 甲 企 业 收 到 A投 资 者 分 别 以 一 批 价 值 为50000元 及 价 值 300000元 的 专 利 技 术 作 为投 资 ， 相 关 手 续 已 经 办 妥 。注 ： 以 上 业 务 均 不 考 虑 税 费3、 甲 公 司 经 股 东 大 会 研 究 决 定 以 盈 余 公 积80000元 转 增 企 业 资 本 。 二 、 实 收 资 本 减 少 的 核 算 1、 甲 公 司 按 法 定 程 序 减 少 注 册 资 本300000元 ， 以 银 行 存 款 向 投 资 者 支 付。 二 、 “ 资 本 公 积 ” 账 户 用 来 核 算 企 业 取 得 的 资 本 公 积 金 。 该 账 户 贷 方 登 记 企 业 取 得 的 资 本 公 积 金数 额 ； 借 方 登 记 资 本 公 积 金 的 减 少 数 。 期 末 贷 方 余 额 ， 表 示 企 业 资 本 公 积 金 的实 际 结 存 数 额 。 资 本 公 积 的 形 成 。 1、 企 业 收 到 投 资 者 出 资 额 超 出 其 在 注册 资 本 （ 或 股 本 ） 中 所 占 份 额 的 部 分 ，以 及 直 接 计 入 所 有 者 权 益 的 利 得 和 损失 。 主 要 有 ： 资 本 溢 价 （ 股 本 溢 价 ） 、 其他 资 本 公 积 资 本 溢 价 （ 股 本 溢 价 ） 资 本 溢 价 （ 股 本 溢 价 ） 1、 A有 限 责 任 公 司 由 两 位 投 资 者 投 资200000元 ， 每 人 出 资 100000元 ， 一 年后 ， 为 扩 大 经 营 规 模 ， 经 批 准 ， A有限 责 任 公 司 注 册 资 本 增 加 到 300000元 ，并 引 入 第 三 位 投 资 者 加 入 。 按 照 投 资协 议 ， 新 投 资 者 需 缴 入 银 行 存 款110000元 ， 同 时 享 有 该 公 司 三 分 之 一的 股 份 。 A有 限 责 任 公 司 已 收 到 该 现金 投 资 。 （ 假 设 不 考 虑 其 他 因 素 ） 2、 B股 份 有 限 公 司 首 次 公 开 发 行 了 普通 股 5000万 股 ， 每 股 面 值 1元 ， 每 股发 行 价 格 为 4元 ， 收 到 的 股 款 已 存 入银 行 。 （ 不 考 虑 相 关 税 费 ） 资 本 公 积 减 少 的 核 算 甲 公 司 决 定 以 资 本 公 积 100000元 转 增资 本 。 三 、 固 定 资 产 的 核 算 一 、 增 加 的 核 算 1、 甲 公 司 购 入 一 台 不 需 要 安 装 即 可投 入 使 用 的 设 备 ， 取 得 增 值 税 发 票上 注 明 的 设 备 价 款 为 30000元 ， 增 值税 额 为 5100元 ， 另 支 付 运 输 费 300元 ， 包 装 费 400元 ， 款 项 以 银 行 存 款支 付 。 （ 不 考 虑 税 金 ） 2、 甲 公 司 用 银 行 存 款 购 入 一 台 需 要 安装 的 设 备 ， 买 价 200000元 ， 增 值 税 额为 34000元 ， 支 付 运 输 费 10000元 ， 支付 安 装 费 30000元 。 以 上 款 项 均 以 银 行存 款 支 付 。 要 求 ： 对 该 公 司 购 买 设 备 、 支 付 安 装费 、 安 装 完 毕 作 账 务 处 理 。 二、固定资产折旧的核算 1、计提折旧的方法（1）平均年限法（直线法）年折旧额=（固定资产原价-预计净残值） 预计使用年限月折旧额=年折旧额/12练习：甲公司有一幢厂房，原价为500万元，预计使用20年，预计报废时的净残值为10万元。要求：计算出该厂房的每年折旧额和月折旧额 固 定 资 产 计 提 折 旧 的 方 法 有 ： 平 均 年 限 法 、 工 作 量 法 、 双 倍 余 额 递 减 法 、年 数 总 和 法 2、 固 定 资 产 折 旧 的 账 务 处 理 基 本 生 产 车 间 所 使 用 的 固 定 资 产 ， 其 计 提的 折 旧 应 计 入 “ 制 造 费 用 ” 借 方 ， 管 理 部门 使 用 的 固 定 资 产 ， 其 折 旧 计 入 “ 管 理 费用 ” 借 方 ， 销 售 部 门 使 用 的 固 定 资 产 ， 其折 旧 计 入 “ 销 售 费 用 ” 借 方 。 即 ： 借 ： 制 造 费 用 （ 生 产 车 间 使 用 ） 管 理 费 用 （ 管 理 部 门 使 用 ） 销 售 费 用 （ 销 售 部 门 使 用 ） 贷 ： 累 计 折 旧 练 习 ： 某 企 业 本 月 计 提 固 定 资 产 折 旧 共 计20000元 ， （ 其 中 生 产 车 间 10000元 ， 管 理部 门 6000元 ， 销 售 部 门 4000元 ） 三 、 固 定 资 产 的 处 置 固 定 资 产 的 处 置 包 括 固 定 资 产 的 出 售 、 报 废 、毁 损 、 对 外 投 资 等 。 应 设 置 “ 固 定 资 产 清 理 ” 账 户 进 行 核 算 。 清 理 时 的 账 务 处 理 ： 1、 固 定 资 产 转 入 清 理 借 ： 固 定 资 产 清 理 累 计 折 旧 贷 ： 固 定 资 产 2、 发 生 清 理 费 用 借 ： 固 定 资 产 清 理 贷 ： 银 行 存 款 3、 取 得 出 售 收 入 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 固 定 资 产 清 理 4、 结 转 清 理 净 损 益 如 果 发 生 损 失 ： 借 ： 营 业 外 支 出 贷 ： 固 定 资 产 清 理 如 果 发 生 收 益 ： 借 ： 固 定 资 产 清 理 贷 ： 营 业 外 收 入 练 习 ： 甲 公 司 出 售 一 座 建 筑 物 ， 原 价为 200万 元 ， 已 计 提 折 旧 100万 元 ， 发生 清 理 费 用 10万 元 ， 实 际 出 售 价 格 为120万 元 ， 以 上 款 项 均 通 过 银 行 办 理 。 （ 不 考 虑 相 关 税 费 ） 四 、 “ 银 行 存 款 ” 账 户 用 来 核 算 企 业 存 入 银 行 或 其 他 金 融机 构 的 各 种 存 款 。 借 方 登 记 投 资 人 货 币 资 金 投 资 或 存 入 的款 项 贷 方 登 记 提 取 或 支 出 的 存 款 。 期 末 借 方 余 额 ， 表 示 企 业 存 在 银 行 或 其他 金 融 机 构 的 款 项 五 、 “ 短 期 借 款 ” 账 户 用 来 核 算 企 业 向 银 行 或 其 他 金 融 机 构 等 借入 的 期 限 在 1年 以 下 （ 含 1年 ） 的 各 种 借 款 。 借 方 登 记 “ 短 期 借 款 ” 的 减 少 （ 本 金 ） 贷 方 登 记 “ 短 期 借 款 ” 的 增 加 （ 本 金 ） 余 额 在 贷 方 （ 本 金 ） 短 期 借 款 的 核 算 1、 取 得 短 期 借 款 时 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 短 期 借 款 2、 每 月 计 提 利 息 时 借 ： 财 务 费 用 贷 ： 应 付 利 息 3、 支 付 利 息 费 用 4、 归 还 借 款 本 金 借 ： 应 付 利 息 借 ： 短 期 借 款 贷 ： 银 行 存 款 贷 ： 银 行 存 款 练 习 ： A股 份 有 限 公 司 于 2009年 1月 1日 向 银 行 借入 一 笔 生 产 经 营 用 短 期 借 款 ， 共 计120000元 ， 期 限 为 3个 月 ， 年 利 率 为 4%。根 据 与 银 行 签 署 的 借 款 协 议 ， 该 项 借 款的 本 金 到 期 后 一 次 归 还 ， 利 息 分 月 预 提 ，按 季 支 付 。 六 、 “ 长 期 借 款 ” 账 户 用 来 核 算 企 业 向 银 行 或 其 他 金 融 机 构 等 借入 的 期 限 在 1年 以 上 的 各 种 借 款 。 借 方 登 记 “ 长 期 借 款 ” 的 减 少 (本 金 及 利息 ) 贷 方 登 记 “ 长 期 借 款 ” 的 增 加 (本 金 及 利息 ) 余 额 在 贷 方 (本 金 及 利 息 ) 具 体 可 参 照 短 期 借 款 的 核 算 内 容 练 习 ：甲 企 业 为 了 筹 集 生 产 经 营 所 需 资 金 ， 向银 行 借 入 一 笔 本 金 为 100万 元 ， 期 限 为3年 ， 年 利 率 为 5%的 分 期 计 息 ， 到 期 还本 的 长 期 借 款 。 （ 假 设 利 息 按 年 计 提 ）