风险应对-控制测试

教师姓名2021年5月24日 数 据 分 析第 3 章第 4章 数 据 采 集 与 转 换第 2章 风 险 评 估1 审 计 软 件 概 述第 1 章第 5 章 风 险 应 对 -控 制 测 试第 6章 风 险 应 对 -实 质 性 测 试第 7章 审 计 完 成第 8章 集 团 审 计 5.1.1 获 取 审 计 证 据 和 程 序1 审 计 程 序 的 作 用2 审 计 程 序 的 分 类 审 计 程 序 的 作 用审 计 程 序 的 确 定 对 审 计 证 据 的 充 分 性 、 适 当 性 判 断 非 常 重 要注 册 会 计 师 利 用 审 计 程 序 获 取 审 计 证 据 涉 及 一 下 四 方 面 的 决策 ：1.选 用 何 种 审 计 程 序2.对 选 取 的 的 审 计 程 序 ， 应 当 选 取 多 大 的 样 本 规 模3.应 当 从 总 体 中 选 取 哪 些 项 目4.何 时 执 行 这 些 程 序 审 计 程 序 的 分 类总 体 审 计 程 序 包 括 ：1.风 险 评 估 程 序2.控 制 测 试 （ 必 要 时 或 为 决 定 测 试 ）3.实 质 性 程 序 审 计 程 序 的 分 类（ 具 体 ） 审 计 程 序 的 种 类 ： 1.检 查 2.观 察 3.询 问 4.函 证 5.重 新 计 算 6.重 新 执 行 7.分 析 程 序在 审 计 程 序 中 注 册 会 计 师 可 以 根 据 需 要 单 独 或 综 合 运 用 以 上 七种 审 计 程 序 ， 以 获 取 充 分 适 当 的 审 计 证 据 。 5.1.2 控 制 测 试 工 作 底 稿1 控 制 测 试 底 稿 的 编 制2 从 程 序 到 底 稿 控 制 测 试 操 作 流 程 控 制 测 试 底 稿 的 编 制系 统 根 据 底 稿 审 计 阶 段 在 底 稿 平 台 中 罗 列 了 相 应 底 稿 ， 从3000阶 段 的 内 控 了 解 ， 以 熟 悉 企 业 内 控 流 程到 4000阶 段 的 内 控 评 估 ， 最 后 在 5000阶 段 针 对 设 计 有 效 并 且正 在 执 行 中 的 内 控 循 环 进 行 测 试确 保 内 控 管 理 的 落 实 ， 并 收 集 充 分 的 、 恰 当 的 审 计 证 据 控 制 测 试 底 稿 的 编 制在 未 执 行 控 制 测 试 之 前 ， 打 开 5200底 稿 ， 可 以 看 到 底 稿 由 三个 页 签 组 成 ， 分 别 是 ：底 稿 目 录控 制 测 试 汇 总 结 论 表控 制 测 试 汇 总 表 从 程 序 到 底 稿 控 制 测 试 操 作 流 程为了方便审计人员操作，系统中执行控制测试的入口，就在5200底稿的底稿目录中。双击打开底稿，进入底稿目录；点击进入执行控制测试；自动连接到系统中的“控制测试汇总表”，此处显示的需要执行测试的内控循环，是之前在风险评估中确定可能存在内控风险，并且设计有效、正在使用，由项目经理确认需要执行控制测试的业务流。 从 程 序 到 底 稿 控 制 测 试 操 作 流 程可 根 据 实 际 情 况 直 接 维 护 上 期 控 制 测 试 结 果 ， 之 后 点 击 “ 执行 控 制 ” 开 始 进 入 控 制 测 试 进 入 系 统 中 的 “ 控 制 测 试 程 序 和 过 程 记 录 ” 操 作 页 面 ， 根 据审 计 过 程 中 的 实 际 情 况 进 行 维 护 ， 选 择 恰 当 的 抽 样 方 法 后 ，执 行 抽 样 。对 样 本 进 行 详 细 的 检 查 ， 确 定 样 本 的 有 效 性 ， 再 确 认 有 效 样本 是 否 存 在 控 制 偏 差 ， 以 及 造 成 这 种 偏 差 的 原 因 是 什 么 。以 此 为 基 础 ， 在 测 试 过 程 中 就 可 以 确 认 部 分 内 控 缺 陷 。测 试 执 行 完 成 ， 确 认 控 制 有 效 性 ， 保 存 测 试 过 程 ， 之 后 直 接回 写 底 稿 ， 系 统 自 动 生 成 一 张 “ 控 制 测 试 过 程 记 录 表 ” 。从 程 序 到 底 稿 控 制 测 试 操 作 流 程 5.2.1 审 计 抽 样1 审 计 抽 样 的 定 义2 审 计 抽 样 的 分 类 统 计 抽 样 与 非 统 计 抽 样3. 审 计 抽 样 的 风 险 审 计 抽 样 的 定 义审 计 抽 样 ， 是 指 注 册 会 计 师 在 实 施 审 计 程 序 时 ， 从 审 计 对 象总 体 中 选 取 一 定 数 量 的 样 本 进 行 测 试 ， 并 根 据 测 试 结 果 ， 推断 审 计 对 象 总 体 特 征 的 一 种 方 法 。其 操 作 步 骤 包 括 ：1.样 本 设 计2.选 取 样 本3.评 价 样 本 结 果 审 计 抽 样 的 分 类 统 计 抽 样 与 非 统 计 抽 样统 计 抽 样 和 非 统 计 抽 样 的 相 同 点 ：A、 都 需 合 理 运 用 专 业 判 断 ；B、 都 可 以 提 供 审 计 所 要 求 的 充 分 、 适 当 的 证 据 ；C、 都 存 在 某 种 程 度 的 抽 样 风 险 和 非 抽 样 风 险 。统 计 抽 样 和 非 统 计 抽 样 的 根 本 区 别 ：统 计 抽 样 时 利 用 概 率 法 则 来 量 化 控 制 抽 样 风 险 ；非 统 计 抽 样 中 ， 注 册 会 计 师 全 凭 主 观 标 准 和 个 人 经 验 确 定 样 本规 模 和 评 价 样 本 结 果 。 只 要 设 计 得 当 ， 非 统 计 抽 样 也 可 达 到 统 计 抽 样 一 样 的 效 果 。 审 计 抽 样 的 风 险抽 样 风 险 是 指 注 册 会 计 师 根 据 样 本 得 出 的 结 论 ， 可 能 不 同 于如 果 对 总 体 实 施 与 样 本 形 同 的 审 计 程 序 得 出 的 结 论 的 风 险 。控 制 测 试 的 抽 样 风 险 信 赖 过 度 风 险 影 响 审 计 效 果 信 赖 不 足 风 险 影 响 审 计 效 率细 节 测 试 的 抽 样 风 险 误 受 风 险 影 响 审 计 效 果 误 据 风 险 影 响 审 计 效 率 5.2.2 控 制 测 试 统 计 抽 样 1 统 计 抽 样2 系 统 中 统 计 抽 样 操 作 流 程 统 计 抽 样注 册 会 计 师 在 选 择 抽 样 方 法 时 主 要 考 虑 成 本 与 效 益 。统 计 抽 样 是 指 同 时 具 备 下 列 特 征 的 抽 样 方 法 ：1.随 机 选 取 样 本2.运 用 概 率 论 评 价 样 本 结 果 ， 包 括 计 量 抽 样 风 险 统 计 抽 样统 计 抽 样 的 优 点 ：1.客 观 的 计 量 抽 样 风 险 ， 通 过 调 整 样 本 规 模 精 确 地 控 制 抽 样风 险 。2.有 助 于 注 册 会 计 师 高 效 地 设 计 样 本 。3.计 量 已 获 得 的 审 计 证 据 的 充 分 性 。4.定 量 评 价 样 本 结 果 。 系 统 中 统 计 抽 样 操 作 流 程1.选 择 “ 控 制 测 试 拟 选 则 项 目 方 法 ” 为 “ 统 计 抽 样 ”2.点 击 “ 抽 样 ” 系 统 中 统 计 抽 样 操 作 流 程3.进 入 “ 统 计 抽 样 界 面 ” ， 根 据 审 计 需 求 选 择 “ 可 接 受 风 险 ”与 “ 可 容 忍 偏 差 率 ”之 后 通 过 小 样 本 ， 预 估 出 总 体 偏 差 率 系 统 中 统 计 抽 样 操 作 流 程5.认 真 审 查 系 统 抽 取 的 样 本 ， 并 将 结 果 记 录 下 来 。4.预 计 总 体 偏 差 率 得 出 后 ， 便 可 点 击 “ 查 表 ” 获 取 ， 系 统自 动 确 定 样 本 规 模 ， 之 后 执 行 抽 样 。6.全 部 审 核 完 成 后 ， 点 击 “ 计 算 与 评 估 ” ， 由 系 统 自 动算 出 总 体 偏 差 率 ， 得 出 结 论 后 ， 点 击 “ 保 存 并 关 闭 ” ，之 后 回 到 “ 控 制 测 试 程 序 和 过 程 记 录 ” 继 续 控 制 测 试 操作 步 骤 。 5.2.3 控 制 测 试 非 统 计 抽 样 1 非 统 计 抽 样2 非 统 计 抽 样 操 作 流 程 非 统 计 抽 样非 统 计 抽 样 操 作 简 单 ， 使 用 成 本 低 ， 适 合 进 行 定 性 分 析但 是 非 统 计 抽 样 无 法 量 化 抽 样 风 险当 然 非 统 计 抽 样 如 果 设 计 适 当 ， 也 能 够 提 供 与 统 计 抽 样同 样 有 效 的 结 果 非 统 计 抽 样 操 作 流 程1.选 择 “ 控 制 测 试 拟 选 则 项 目 方 法 ” 为 “ 统 计 抽 样 ”2.点 击 “ 抽 样 ” 非 统 计 抽 样 操 作 流 程3.进 入 抽 样 界 面 选 择 总 体 抽 样 范 围 ， 确 定 最 低 样 本 量 ， 然后 执 行 抽 样 。4.实 施 审 计 程 序 ， 检 查 样 本 ， 确 定 样 本 的 有 效 性 以 及 是 否存 在 控 制 偏 差 。5.根 据 检 查 结 果 ， 得 出 测 试 结 论 ， 确 定 是 否 存 在 内 控 缺 陷 ，若 存 在 缺 陷 则 可 直 接 在 该 界 面 进 行 增 加 确 认 。6.如 果 剩 余 期 间 有 项 目 发 生 ， 则 也 需 要 对 剩 余 期 间 项 目 执行 非 统 计 抽 样 测 试 。7.测 试 完 成 后 得 出 结 论 ， 保 存 并 关 闭 ， 之 后 回 到 控 制 测 试 界 面 。 5.3.1 控 制 测 试 汇 总 表1.控 制 测 试 汇 总 表 控 制 测 试 汇 总 表当 控 制 测 试 执 行 完 成 ， 回 写 底 稿 后 ， 可 以 在 菜 单 栏 ， 风 险应 对 中 ， 找 到 “ 控 制 测 试 结 果 汇 总 ” 表 。该 表 中 汇 总 记 录 了 各 业 务 循 环 中 已 经 执 行 了 控 制 测 试 的 相 关审 计 目 标 。 5.4.1 内 控 缺 陷 管 理1. 控 制 测 试 确 认 的 内 控 缺 陷2. 实 质 性 审 计 程 序 确 认 的 内 控 缺 陷3. 直 接 增 加 的 内 控 缺 陷 控 制 测 试 确 认 的 内 控 缺 陷执 行 控 制 测 试 时 ， 在 样 本 的 检 查 中 ， 若 发 现 内 控 缺 陷 ，可 在 抽 样 界 面 直 接 增 加 确 认 缺 陷增 加 的 缺 陷 会 自 动 汇 总 到 “ 完 成 及 总 结 ” 菜 单 的 “ 内 控 缺陷 汇 总 表 ” 界 面 ， 并 记 有 缺 陷 来 源 的 控 制 测 试 索 引 号 ， 方 便随 时 点 击 超 链 接 进 行 查 看注 ： 只 有 通 过 控 制 测 试 界 面 增 加 的 内 控 缺 陷 才 有 带 有 超 链的 索 引 号 。 实 质 性 审 计 程 序 确 认 的 内 控 缺 陷执 行 实 质 性 审 计 程 序 时 ， 若 发 现 内 控 缺 陷 ， 可 在 6000实 质性 底 稿 中 通 过 CPAS加 载 项 直 接 增 加 。增 加 的 缺 陷 会 自 动 汇 总 到 “ 完 成 及 总 结 ” 菜 单 的 “ 内 控 缺陷 汇 总 表 ” 界 面 。 直 接 增 加 的 内 控 缺 陷根 据 审 计 业 务 开 展 的 实 际 情 况 ， 也 可 直 接 进 入 “ 完 成 及 总结 ” 下 的 “ 内 部 控 制 缺 陷 汇 总 表 ” 中 ， 点 击 增 加 ， 新 增 内控 缺 陷 。同 时 该 界 面 还 可 针 对 已 增 加 的 内 控 缺 陷 进 行 编 辑 、 删 除 等操 作 ， 便 于 审 计 人 员 在 一 个 操 作 界 面 中 ， 实 现 对 内 控 缺 陷的 管 理 。 谢 谢 ！