《审计案例分析》章丘电大梁娟

内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座课 程 说 明 ： 审 计 学 原 理 全 面 、 系 统 地 阐 述 了 审 计 学 的 基 本 理 论 、 基 本 知 识 、基 本 方 法 以 及 与 审 计 组 织 和 管 理 工 作 有 关 的 法 制 化 、 制 度 化 和 规 范化 等 问 题 ， 并 着 重 介 绍 了 国 际 、 国 内 审 计 理 论 研 究 的 丰 硕 成 果 以 及现 代 审 计 技 术 方 法 形 成 与 发 展 的 成 功 经 验 。 而 审 计 案 例 研 究 是 以 审 计 理 论 为 基 础 和 指 导 ， 以 中 国 上 市公 司 的 案 例 为 主 就 审 计 领 域 中 的 新 的 、 特 殊 的 审 计 问 题 进 行 了 阐 述 ，对 审 计 实 践 的 探 索 ， 对 案 例 教 学 的 探 索 ， 是 对 审 计 学 理 论 的 突 破 和扩 展 。 充 分 体 现 审 计 理 论 与 实 务 的 有 机 统 一 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座自 学 建 议 ： 1.文 字 教 材 ： 是 学 生 学 习 的 主 要 用 书 ， 是 教 学 的 主 要 媒 体 和 课 程 考 核 的 基 本 依 据 .本 课 程 的 所 采 用 的 文 字 教 材 是 由 中 央 广 播 电 视 大 学 出 版 社 2003年 出 版 审 计 案 例 研究 这 本 书 （ 举 书 示 意 ） 。 中 央 电 大 开 放 教 育 会 计 学 （ 本 科 ） 专 业 的 系 列 教 材 是 由 我 们 北 京 工 商 大 学 会 计 学院 组 织 编 写 的 ， 这 本 是 其 中 之 一 。 对 文 字 教 材 ， 学 员 应 有 较 全 面 、 较 具 体 和 详 细 的 掌 握 ， 方 法 就 是 阅 读 、 思 考 、 和其 他 同 学 讨 论 。 2.音 像 教 材 ： 以 文 字 教 材 中 的 章 和 每 个 案 例 为 模 块 ， 讲 解 重 点 、 难 点 和 疑 点 的 音 像 形 式 的 教 材 ， 共 5课 时 。 学 员 应 在 熟 悉 和 基 本 掌 握 文 字 教 材 的 基 础 上 进 行 音 像 教 材 的 学 习 。 3.IP课 件 ： 以 录 象 将 挂 在 网 上 形 式 进 行 辅 导 的 教 学 形 式 ， 重 点 讲 解 每 一 个 案 例 后所 附 的 主 要 思 考 题 的 解 题 方 法 和 思 路 。 学 员 在 对 文 字 教 材 中 每 个 案 例 后 思 考 题 有 所 思 考 的 情 况 下 进 行 IP课 件 的 学 习 。 4.直 播 课 堂 ： 主 要 是 为 帮 助 大 家 解 决 在 学 习 中 所 遇 到 的 各 类 问 题 。 学 生 甲 ： 赵 老 师 ， 这 门 课 的 教 材 在 体 系 构 建 、 内 容 安 排 和 写 作 思 路 上 ， 有 什 么特 点 和 考 虑 呢 ？ 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座案 例 一 、 审 计 目 标 恰 当 披 露截 止 期 计 价 合 法 性 所 有 权 准 确 性完 整 性存 在 性二 、 审 计 策 略 在 具 体 审 计 过 程 中 ， 审 计 人 员 先 进 行 了 符 合 性 测 试 ， 然 后 根 据 符 合 性 测 试 的结 果 ， 实 施 了 实 质 性 测 试 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座案 例 1 泰 股 份 公 司 内 部 控 制 是 否 健 全 、 有 效 ， 有 无 重 大 决 策 失 误 ；2 三 泰 股 份 公 司 企 业 财 务 会 计 报 告 的 编 制 是 否 严 格 遵 循 企 业 会 计 准 则 和 国 家 统 一会 计 制 度 ， 会 计 信 息 资 料 是 否 真 实 、 合 法 ； 3 三 泰 股 份 公 司 财 务 收 支 制 指 标 完 成 情 况 ；4 三 泰 股 份 公 司 对 外 投 资 和 资 产 处 置 情 况 ； 5 三 泰 股 份 公 司 财 务 状 况 ， 包 括 资 产 负 债 、 偿 债 能 力 、 获 利 能 力 、 利 润 分 配 和 国有 资 产 保 值 增 值 情 况 ；6 三 泰 股 份 公 司 工 程 建 设 情 况 ；7 三 泰 股 份 公 司 所 属 多 种 经 营 单 位 的 经 营 状 况 。 三 、 主 要 审 计 内 容 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座四 、 主 要 审 计 过 程案 例 进 行 审 前 调 查 准 确 制 定 工 作 方 案 发 出 审 计 通 知 书 全 面 搜 集 资 料 进 行 符 合 性 测 试 进 行 实 质 性 测 试 进 行 审 计 评 价 出 具 审 计 报 告 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座五 、 审 计 发 现 的 主 要 问 题 案 例 (一 )内 部 控 制 制 度 建 立 与 执 行 中 存 在 的 问 题 1 存 货 管 理 方 面 1 三 泰 公 司 胶 乳 中 心 未 建 立 独 立 的 仓 储 部 门 对 产 成 品 进 行 专 门 的 管 理 ，而 将 仓 储 的 职 能 由 销 售 部 门 代 为 管 理 ， 不 符 合 不 相 容 职 务 应 相 互 分 离的 内 控 原 则 。 2 工 程 项 目 对 实 际 已 经 收 到 并 领 用 的 设 备 未 及 时 办 理 暂 估 入 账 手 续 ， 未及 时 准 确 反 映 当 期 项 目 成 本 。3 工 程 公 司 对 由 物 装 公 司 代 为 保 管 的 物 资 未 建 立 定 期 盘 点 的 制 度 ， 造 成 账 存 数 与 实 存 数 不 一 致 。 4 物 资 装 备 部 原 材 料 盘 亏 未 履 行 正 常 材 料 盈 亏 处 理 手 续 。 5 三 泰 物 资 装 备 部 对 三 年 以 上 估 价 入 库 物 资 的 采 购 业 务 清 理 不 及 时 ， 存在 潜 盈 可 能 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座案 例 五 、 审 计 发 现 的 主 要 问 题 (一 )内 部 控 制 制 度 建 立 与 执 行 中 存 在 的 问 题 2 超 计 划 投 资 、 采 购 三 泰 公 司 未 经 批 准 ， 自 行 采 购 计 划 外 固 定 资 产 金 额 较 大 ， 违 反 了 三 泰 公 司 固 定 资 产投 资 计 划 管 理 规 定 和 三 泰 公 司 物 资 采 购 办 法 （ 试 行 ） 规 定 。 3 固 定 资 产 管 理 方 面 1 在 建 工 程 转 固 不 及 时 。2 监 理 公 司 固 定 资 产 购 置 未 执 行 集 团 公 司 预 算 审 批 的 程 序 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座案 例 五 、 审 计 发 现 的 主 要 问 题 (一 )内 部 控 制 制 度 建 立 与 执 行 中 存 在 的 问 题 4 货 币 资 金 管 理 方 面1 三 泰 公 司 有 由 出 纳 人 员 编 制 银 行 存 款 余 额 调 节 表 的 情 况 。2 监 理 公 司 虚 列 支 出 转 移 企 业 资 金 ， 工 程 公 司 将 该 笔 资 金 账 外 单 独 存 储 ， 部 分资 金 确 认 收 入 后 ， 发 生 相 应 支 出 ， 资 金 余 额 抵 减 关 联 方 应 收 款 项 ， 使 得 该 笔资 金 失 去 控 制 ， 大 额 资 金 管 理 控 制 不 严 。 3 工 程 公 司 从 工 行 账 户 取 现 金 70,437.00元 发 放 公 司 各 部 室 劳 务 费 、 误 餐 补 贴 、 保 健 费 等 ， 其 中 35,682.00元 为 发 放 给 返 聘 人 员 劳 务 费 ， 公 司 将 该 笔 现 金 存入 建 行 账 户 ， 然 后 以 转 账 的 形 式 存 入 各 返 聘 人 员 工 资 户 。 4 工 资 奖 金 二 次 发 放 情 况 。 5 资 金 付 款 及 转 账 依 据 不 充 分 。 6 三 泰 国 际 公 司 以 备 用 金 方 式 向 外 拆 借 资 金 220,000.00元 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座案 例 五 、 审 计 发 现 的 主 要 问 题 (一 )内 部 控 制 制 度 建 立 与 执 行 中 存 在 的 问 题 5 合 同 管 理 方 面1 已 签 合 同 无 价 格 条 款 控 制 ， 合 同 管 理 不 规 范 。2 合 同 结 算 超 支 的 情 况 。 3 合 同 签 订 时 间 普 遍 滞 后 。 4 工 程 分 包 合 同 金 额 变 更 大 ， 合 同 签 订 过 程 不 严 格 。 6 发 票 管 理 方 面1.对 内 部 关 联 交 易 取 得 的 发 票 管 理 简 单 ， 部 分 只 取 得 收 据 ， 部 分 未 取 得 任 何 依 据 。 2.分 包 工 程 部 分 取 得 的 发 票 不 符 合 会 计 上 的 相 互 制 约 原 则 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座案 例 五 、 审 计 发 现 的 主 要 问 题 (二 )财 务 收 支 及 会 计 核 算 中 存 在 的 问 题 1 少 计 各 项 收 入 6,204.56万 元 。 2 多 计 投 资 收 益 365.30万 元 。 3 多 计 成 本 费 用 352.38万 元 。 4 少 计 成 本 费 用 1,093.80万 元 。 5 无 需 支 付 款 项 未 结 转 资 本 公 积 。 6 减 值 准 备 计 提 情 况 。 7 资 本 性 支 出 挤 占 成 本 、 费 用 297.92万 元 。 8 其 他 未 能 确 定 影 响 损 益 金 额 情 况 。9 工 资 性 支 出 1,173.59万 元 未 纳 入 工 资 管 理 影 响 三 项 费 用 计 提 205.38万 元 。10 财 务 账 外 单 独 设 账 情 况 。 11 节 余 资 金 账 外 管 理 情 况 。 12 与 所 属 公 司 关 联 交 易 收 入 漏 缴 税 费 2,934.63万 元 。 13 对 内 销 售 价 格 明 显 偏 低 应 补 缴 税 金 195.83万 元 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座案 例 五 、 审 计 发 现 的 主 要 问 题 (二 )财 务 收 支 及 会 计 核 算 中 存 在 的 问 题 14 少 计 各 项 收 入 应 补 缴 税 金 计 附 加 101.25万 元 。 15 “ 内 部 产 品 劳 务 结 算 ” 科 目 使 用 不 正 确 。 16 主 营 业 务 收 入 、 成 本 不 配 比 。 成 本 高 于 收 入 向 施 工 单 位 供 料 情 况 ： 另 收 取 代 办 费 不明 去 向 。17 损 益 项 目 跨 期 核 算 ， 影 响 各 会 计 期 间 损 益 真 实 性 。 18 损 益 科 目 混 淆 使 用 。 六 、 审 计 处 理 和 建 议 1 建 立 健 全 内 部 控 制 建 设 ， 严 格 执 行 公 司 固 定 资 产 投 资 计 划 和 物 资 采 购 办 法 。2 将 未 确 认 收 入 全 部 于 下 年 调 整 入 账 ， 涉 及 以 前 年 度 收 入 调 整 2004年 报 表 期 初 数 。 企 业 应 完 善 收 入 管理 制 度 ， 严 格 执 行 企 业 会 计 制 度 及 企 业 会 计 准 则 相 关 规 定 ， 完 整 体 现 企 业 收 入 实 现 情 况 。3 按 收 益 款 项 性 质 调 整 账 务 处 理 ， 规 范 投 资 会 计 核 算 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座4 将 多 列 成 本 费 用 冲 回 ， 按 照 不 同 会 计 期 间 调 整 损 益 。 5 补 计 少 列 成 本 ， 规 范 成 本 核 算 。 6 将 不 需 支 付 款 项 转 增 资 本 公 积 。 7 对 已 计 提 “ 存 货 跌 价 准 备 ” 的 存 货 进 行 全 面 清 理 ， 对 不 符 合 计 提 原 因 的 在 用 存 货 根 据 存 货实 际 状 况 重 新 确 定 计 提 金 额 。 8 建 议 对 该 部 分 盘 盈 资 产 进 行 统 计 清 理 ， 按 照 实 际 购 置 使 用 时 间 正 确 计 提 折 旧 ， 将 影 响 损 益金 额 冲 回 。 9 正 确 核 算 职 工 工 资 总 额 ， 将 属 于 工 资 薪 金 性 质 的 奖 金 、 误 餐 费 纳 入 工 资 总 额 管 理 。 10 严 禁 医 院 利 用 账 外 其 他 账 户 转 移 收 入 支 出 ， 将 该 账 户 涉 及 收 入 支 出 并 入 财 务 账 内 统 一 核 算 ，将 资 本 性 支 出 纳 入 固 定 资 产 管 理 ， 将 无 需 支 付 款 项 收 回 调 整 资 本 公 积 。 11 将 该 账 户 撤 销 ， 进 一 步 查 清 违 规 收 取 药 品 折 让 款 事 项 。 12 规 范 资 金 使 用 管 理 ， 严 禁 节 余 资 金 账 外 管 理 。 13 根 据 审 计 结 果 补 缴 各 类 税 金 及 附 加 。 案 例 六 、 审 计 处 理 和 建 议 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座问 题 思 考 1.三 泰 集 团 审 计 局 对 三 泰 股 份 公 司 内 部 审 计 所 确 定 审 计 目 标 是 否 合 理 ？2.三 泰 集 团 审 计 局 对 三 泰 股 份 公 司 内 部 审 计 所 确 定 审 计 策 略 是 否 恰 当 ？3.三 泰 集 团 审 计 局 对 三 泰 股 份 公 司 内 部 审 计 内 容 是 否 全 面 ？4.三 泰 集 团 审 计 局 对 三 泰 股 份 公 司 内 部 审 计 流 程 是 否 合 理 ？ 有 何 特 色 ？5.三 泰 集 团 审 计 局 对 三 泰 股 份 公 司 内 部 审 计 的 工 作 底 稿 是 按 标 准 化 的 独立 审 计 工 作 底 稿 的 格 式 和 要 求 来 编 制 的 ， 这 是 否 可 行 ？ 6.三 泰 集 团 审 计 局 对 三 泰 股 份 公 司 内 部 审 计 深 度 如 何 ？7.三 泰 集 团 审 计 局 对 三 泰 股 份 公 司 内 部 审 计 建 议 是 否 具 有 可 操 作 性 ？ 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 一 、 内 部 审 计 的 定 义 （ 一 ） 国 内 的 看 法 审 计 署 关 于 内 部 审 计 工 作 的 规 定 第 二 条 规 定 ： 内 部 审 计 是 独 立 监 督 和 评 价 本 单 位及 所 属 单 位 财 政 收 支 、 财 务 收 支 、 经 济 活 动 的 真 实 、 合 法 和 效 益 的 行 为 ， 以 促 进 加 强 经 济管 理 和 实 现 经 济 目 标 。 内 部 审 计 基 本 准 则 ： “ 内 部 审 计 ， 是 指 组 织 内 部 的 一 种 独 立 客 观 的 监 督 和 评 价 活动 ， 它 通 过 审 查 和 评 价 经 营 活 动 及 内 部 控 制 的 适 当 性 、 合 法 性 和 有 效 性 来 促 进 组 织 目 标 的实 现 。 ” （ 二 ） 国 外 的 看 法 国 际 内 部 审 计 师 协 会 自 1941年 成 立 以 来 ， 已 发 表 的 内 部 审 计 定 义 。 1、 1947年 第 1次 定 义 “ 内 部 审 计 是 建 立 在 审 查 财 务 、 会 计 和 其 它 经 营 活 动 基 础 上 的 独 立 评 价 活 动 。 它 为 管 理提 供 保 护 性 和 建 设 性 的 服 务 ， 处 理 财 务 与 会 计 问 题 ， 有 时 也 涉 及 经 营 管 理 中 的 问 题 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 一 、 内 部 审 计 的 定 义 2.1957年 第 2次 定 义 第 2次 定 义 是 ： “ 内 部 审 计 是 建 立 在 审 查 财 务 、 会 计 和 经 营 活 动 基 础 上 的 独 立 评 价 活 动 。 它为 管 理 提 供 服 务 ， 是 一 种 衡 量 、 评 价 其 它 控 制 有 效 性 的 管 理 控 制 。 ”3. 1971年 第 三 次 定 义 “ 内 部 审 计 是 建 立 在 审 查 经 营 活 动 基 础 上 的 独 立 评 价 活 动 ， 并 为 管 理 提 供 服 务 ， 是 一 种 衡 量 、评 价 其 它 控 制 有 效 性 的 管 理 控 制 ” 。4.1978年 第 四 次 定 义 “ 内 部 审 计 是 建 立 在 以 检 查 、 评 价 组 织 为 基 础 的 独 立 评 价 活 动 ， 并 为 组 织 提 供 服 务 ” 。 5.1990年 第 5次 定 义 “ 内 部 审 计 工 作 是 在 一 个 组 织 内 部 建 立 的 一 种 独 立 评 价 职 能 ， 目 的 是 作 为 对 该 组 织 的 一 种 服务 工 作 ， 对 其 活 动 进 行 审 查 和 评 价 。 ” 6.1993年 第 6次 定 义 “ 内 部 审 计 的 目 的 是 协 助 该 组 织 的 管 理 成 员 有 效 地 履 行 他 们 的 职 责 ” 。 从 而 解 决 了 为 组 织 服务 是 为 谁 服 务 的 问 题 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 一 、 内 部 审 计 的 定 义 7.2001年 第 7次 定 义 内 部 审 计 是 一 种 独 立 、 客 观 的 保 证 和 咨 询 活 动 。 其 目 的 在 于 为 组 织 增 加 价 值 和 提 高 组 织 的 运作 效 率 。 它 通 过 系 统 化 和 规 范 化 的 方 法 ， 评 价 和 改 进 风 险 管 理 、 控 制 和 治 理 过 程 的 效 果 ， 帮 助 组织 实 现 其 目 标 。 “ 内 部 审 计 是 一 种 旨 在 增 值 和 改 善 机 构 运 营 状 况 的 独 立 的 、 客 观 的 保 证 和 咨 询 活 动 。 它 通 过引 入 系 统 化 、 严 谨 方 法 来 评 价 和 改 善 风 险 管 理 、 控 制 和 治 理 程 序 ， 帮 助 所 在 机 构 实 现 其 目 标 。 ”8.2004年 修 订 的 专 业 实 务 标 准 中 的 定 义 内 部 审 计 是 一 种 独 立 、 客 观 的 确 认 和 咨 询 活 动 ， 旨 在 增 加 价 值 和 改 善 组 织 的 运 营 。 它 通 过 应 用 系 统 的 、 规 范 的 方 法 ， 评 价 并 改 善 风 险 管 理 、 控 制 和 治 理 过 程 的 效 果 ， 帮 助 组 织 实 现 其 目 标 。 增 加 价 值 内 部 审 计 师 在 提 供 确 认 和 咨 询 服 务 的 过 程 中 ， 通 过 以 下 方 式 来 增 加 价 值 ： 改 进实 现 组 织 目 标 的 机 会 ， 确 认 运 营 的 改 进 ， 和 或 者 降 低 风 险 。 确 认 服 务 一 种 为 了 对 组 织 的 风 险 管 理 、 控 制 或 治 理 过 程 进 行 独 立 评 价 而 客 观 地 审 查 证 据的 行 为 。 例 如 ， 对 财 务 、 绩 效 、 合 规 性 、 系 统 安 全 和 应 尽 责 任 的 审 查 等 。咨 询 服 务 提 供 建 议 以 及 相 关 的 客 户 服 务 活 动 ， 这 种 服 务 的 性 质 与 范 围 是 与 客 户 协 商 确 定 的 ，目 的 是 在 内 部 审 计 师 不 承 担 管 理 层 职 责 的 前 提 下 ， 增 加 价 值 并 改 进 组 织 的 治 理 、 风 险 管 理 以 及 控制 过 程 ， 例 如 顾 问 、 建 议 、 协 调 、 培 训 等 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座从 以 上 定 义 看 国 际 内 审 研 究 的 主 要 问 题 如 下 : 1 内 部 审 计 为 谁 服 务 2 如 何 给 内 审 定 位 3 内 部 审 计 的 工 作 条 件 和 人 员 品 质 4 内 部 审 计 的 工 作 范 围审 计 精 要 一 、 内 部 审 计 的 定 义 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 二 、 审 计 目 标（ 一 ） 总 体 审 计 目 标 内 部 审 计 的 总 体 目 标 是 对 被 审 计 会 计 资 料 的 真 实 性 、 合 法 性 和 有 效 性 实 施 监 督 ，确 定 被 审 计 单 位 财 务 收 支 的 真 实 、 合 法 和 有 效 。（ 二 ） 具 体 审 计 目 标 存 在 或 发 生 资 产 负 债 表 所 列 示 的 各 项 资 产 、 负 债 和 所 有 者 权 益 确 实 存 在 ；利 润 表 所 列 的 各 项 收 入 和 费 用 确 实 发 生 。 完 整 性 指 发 生 的 所 有 交 易 和 业 务 均 已 按 规 定 记 入 有 关 账 簿 。 估 价 与 分 摊 估 价 ， 指 财 务 会 计 报 告 各 个 项 目 所 列 金 额 均 正 确 估 价 和 计 量 。截 止 ， 指 所 有 的 经 济 业 务 均 按 规 定 准 确 地 记 录 于 恰 当 的 会 计 期 间 。准 确 性 ， 指 各 项 交 易 准 确 地 记 人 相 关 账 户 ， 交 易 金 额 和 账 户 余 额 记 录 准 确 。 权 利 与 义 务 指 资 产 负 债 表 所 列 资 产 和 负 债 确 实 为 企 业 所 有 或 所 欠 。 表 达 与 披 露 分 类 ， 所 有 的 项 目 和 金 额 进 行 了 恰 当 分 类 。披 露 ， 财 务 会 计 报 告 恰 当 地 反 映 了 账 户 余 额 或 发 生 额 ， 披 露 了 所 有 应 该 披 露 的 信 息 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 三 、 重 要 性 与 风 险 （ 一 ） 重 要 性 重 要 性 是 贯 穿 于 审 计 活 动 全 过 程 的 概 念 。 （ 二 ） 风 险 从 内 部 审 计 的 角 度 ， 审 计 人 员 应 关 注 以 下 风 险 ： 财 务 风 险 会 计 信 息 不 真 实 ， 粉 饰 财 务 状 况 和 经 营 成 果 。财 务 结 构 不 合 理 ， 出 现 债 务 危 机 。 合 规 风 险 严 重 违 背 财 务 政 策 和 有 关 规 定 。盗 窃 、 贪 污 和 挪 用 。 经 营 风 险 未 经 授 权 经 营 ， 造 成 损 失 浪 费 。经 营 过 程 中 违 规 操 作 ， 造 成 资 产 流 失 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 三 、 重 要 性 与 风 险 （ 三 ） 审 计 风 险 审 计 风 险 是 一 个 含 义 十 分 广 泛 的 概 念 ， 可 将 理 解 为 审 计 主 体 遭 受 损 失 或 不利 的 可 能 性 。 审 计 风 险 包 括 两 方 面 内 容 ： 1 重 大 差 异 或 缺 陷 风 险2 检 查 风 险 审 计 风 险 由 重 大 差 异 或 缺 陷 风 险 及 检 查 风 险 两 方 面 构 成 ， 两 者 之 间 的 关 系可 以 用 公 式 来 表 示 ： 审 计 风 险 重 大 差 异 或 缺 陷 风 险 检 查 风 险 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 四 、 审 计 内 容 (一 )在 不 同 时 期 内 部 审 计 干 的 内 容 不 一 样1、 内 部 审 计 建 立 初 期 ， 以 弊 端 审 计 为 主 ， 扮 演 的 主 要 是 “ 警 察 ” 角 色 ， 这 主 要 表 现 在 以 下 三个 方 面 ：在 审 计 格 局 上 ， 是 以 真 实 性 、 合 规 性 审 计 为 主 。在 审 计 重 点 上 ， 以 财 务 报 表 为 中 心 的 财 务 收 支 审 计 为 主 。在 审 计 时 限 上 ， 以 事 后 审 计 为 主 。2、 随 着 市 场 经 济 的 发 展 ， 竞 争 日 趋 激 烈 ， 各 企 业 对 内 审 的 需 要 越 来 越 多 ， 要 求 越 来 越 高 ， 这 时 ， 仅 以 查 错 防 弊 的 主 要 目 的 的 财 务 收 支 审 计 就 显 得 不 那 么 重 要 了 ， 内 审 的 角 色 正 向 着 高 层次 的 “ 参 谋 ” 、 “ 助 手 ” 转 变 ， 主 要 有 以 下 表 现 ：在 审 计 格 局 上 ， 向 效 益 性 、 管 理 性 方 向 发 展 。在 审 计 重 点 上 ， 向 以 内 部 控 制 为 中 心 的 综 合 性 基 础 审 计 的 方 向 发 展 。在 审 计 时 限 上 ， 要 向 以 事 前 、 事 中 审 计 为 主 的 方 向 发 展 。在 内 审 人 员 素 质 要 求 上 ， 专 业 结 构 也 出 现 了 综 合 性 和 多 元 性 变 化 ， 既 懂 财 会 又 懂 本 行 业 务 。在 方 法 上 ， 由 详 细 审 查 转 为 制 度 基 础 审 计 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 四 、 审 计 内 容 (二 )现 阶 段 内 部 审 计 干 什 么 1 对 本 单 位 及 所 属 单 位 （ 含 占 控 股 地 位 或 者 主 导 地 位 的 单 位 ， 下 同 ） 的 财 政 收 支 、财 务 收 支 及 其 有 关 的 经 济 活 动 进 行 审 计 ； 2 对 本 单 位 及 所 属 单 位 预 算 内 、 预 算 外 资 金 的 管 理 和 使 用 情 况 进 行 审 计 ； 3 对 本 单 位 内 设 机 构 及 所 属 单 位 领 导 人 员 的 任 期 经 济 责 任 进 行 审 计 ； 4 对 本 单 位 及 所 属 单 位 固 定 资 产 投 资 项 目 进 行 审 计 ； 5 对 本 单 位 及 所 属 单 位 内 部 控 制 制 度 的 健 全 性 和 有 效 性 以 及 风 险 管 理 进 行 评 审 ； 6 对 本 单 位 及 所 属 单 位 经 济 管 理 和 效 益 情 况 进 行 审 计 ； 7 法 律 、 法 规 规 定 和 本 单 位 主 要 负 责 人 或 者 权 力 机 构 要 求 办 理 的 其 他 审 计 事 项 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 五 、 审 计 流 程 （ 通 用 ）（ 一 ） 内 部 审 计 准 备1.内 部 审 计 准 备 阶 段 的 主 要 工 作1 了 解 被 审 计 单 位 基 本 情 况 ， 确 定 影 响 审 计 目 标 的 风 险 因 素 。 2 执 行 初 步 分 析 性 复 核 ， 进 一 步 确 定 重 要 风 险 领 域 。 3 初 步 确 定 重 要 性 水 平 。 4 分 析 审 计 风 险 ， 确 定 依 赖 或 不 依 赖 被 审 计 单 位 内 部 控 制 讲 行 审 计 的 审 计 策 略 。 5 制 定 审 计 方 案 ， 确 定 内 部 控 制 测 试 和 实 质 性 测 试 的 程 序 和 范 围 。 6 制 发 并 送 达 审 计 通 知 书 。 7 向 被 审 计 单 位 提 出 书 面 承 诺 要 求 等 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 2.内 部 审 计 准 备 阶 段 的 审 计 流 程选 择 审 计 项 目 组 成 内 部 审 计 组 ，编 制 项 目 审 计 计 划 进 行 财 务 收 支 审 前 调 查 初 步 调 查 了 解 被 审 计单 位 的 情 况 执 行 初 步 分 析 性 复 核 初 步 确 定 重 要 性 水 平 分 析 审 计 风 险 ，确 定 审 计 策 略 编 制 内 部 审 计 方 案 送 达 审 计 通 知 书 提 出 书 面 承 诺 要 求 五 、 审 计 流 程 （ 通 用 ）（ 一 ） 内 部 审 计 准 备 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 五 、 审 计 流 程 （ 通 用 ） （ 二 ） 内 部 审 计 实 施1、 内 部 审 计 实 施 阶 段 的 主 要 工 作1 根 据 审 计 准 备 阶 段 制 定 的 审 计 方 案 ， 实 施 内 部 控 制 测 试 和 评 价 ， 验 证 初 步 评 估控 制 风 险 的 准 确 性 。 2 根 据 内 部 控 制 测 试 和 评 价 的 结 果 ， 调 整 或 保 留 审 计 方 案 的 程 序 和 范 围 。 3 根 据 审 计 方 案 对 报 表 项 目 和 财 务 会 计 报 告 实 施 实 质 性 测 试 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 五 、 审 计 流 程 （ 通 用 ） （ 二 ） 内 部 审 计 实 施2、 内 部 审 计 实 施 阶 段 的 审 计 流 程进 驻 被 审 计 单 位 ， 召 开 见 面 会 。 召 开 不 同 类 型 的 座 谈 会 。 全 面 收 集 与 内 部 审 计 有 关 资 料 。 现 场 视 察 。 实 施 符 合 性 测 试 。 实 施 实 质 性 测 试 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 （ 二 ） 内 部 审 计 实 施2、 内 部 审 计 实 施 阶 段 的 审 计 流 程 说 明 1：实 施 符 合 性 测 试 。 实施内部控制测试 根 据 内 部 控 制 测 试 方 案 ， 选 取 当 年 应 测 试 的 控 制 环 节 或业 务 循 环 。检 查 被 审 计 单 位 内 部 控 制 的 执 行 情 况 ， 获 取 控 制 测 试 证据 。评 价 内 部 控 制 测 试 结 果 。记 录 内 部 控 制 测 试 结 果 。作 出 客 观 的 评 价 。五 、 审 计 流 程 （ 通 用 ） 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座说 明 2：实 施 实 质 性 测 试 根 据 实 质 性 测 试 方 案 确 定 要 测 试 的 重 点 。取 得 被 审 计 单 位 相 关 的 资 料 ， 并 对 有 关 财 务 指 标 进 行 分 析 性 复 核 ， 查 找 审 计 重 点 和 疑 点 。审 计 组 成 员 分 头 实 施 有 关 会 计 账 户 和 会 计 报 表 的 审 查 工 作 。审 计 实 施 中 要 针 对 内 部 审 计 的 特 点 确 定 重 点 。查 账 取 证 ， 获 取 审 计 证 据 ， 编 制 审 计 工 作 底 稿汇 总 审 计 资 料 及 审 计 证 据 ， 与 被 审 计 单 位 就 事 实 初 步 交 换 意 见 。审 计 精 要 （ 二 ） 内 部 审 计 实 施2、 内 部 审 计 实 施 阶 段 的 审 计 流 程五 、 审 计 流 程 （ 通 用 ） 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座说 明 3： 内 部 审 计 工 作 底 稿 的 参 考 格 式审 计 机 关 审 计 日 记 、 审 计 工 作 底 稿 的 参 考 格 式 如 下 ： 审 计 精 要 （ 二 ） 内 部 审 计 实 施2、 内 部 审 计 实 施 阶 段 的 审 计 流 程五 、 审 计 流 程 （ 通 用 ） 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 日 记审 计 人 员 审 计 分 工日 期 审 计 工 作 具 体 内 容 索 引 共 页 第 页 审 计 项 目 ： 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 工 作 底 稿索 引 号 ： 被 审 计 单 位 名 称审 计 事 项会 计 期 间 或 者 截 止 日 期审 计 人 员 字 编 制 日 期 年 月 日审 计 结论 或 者审 计 查出 问 题摘 要 及其 依 据复 核 意 见复 核 人 员 复 核 日 期 年 月 日 共 页 第 页 附 件 （ 共 页 ） 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 查 证 底 稿编 制 日 期 ： 年 月 日被 审 计 单 位 名 称审 计 事 项 事 实 记 录 ： 被 审 计 单 位 意 见 ： 单 位 领 导 签 字 并 盖 章 年 月 日审 计 人 员 ： 复 核 人 员 ： 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座中 国 石 油 化 工 集 团 公 司 审 计 工 作 底 稿 按 编 制 顺 序 分 为 分 项 目 审 计 工 作 底 稿 和 汇 总 审 计 工 作 底 稿 。 *（ 单 位 全 称 ） 审 计 工 作 底 稿被 审 单 位 : 底 稿 编 号 : 审 计 项 目 : 编 制 人 员 : 编 制 时 间 : 复 核 人 员 : 基 本 事 实 复 核意 见 被 审单 位意 见 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座首 创 集 团 内 部 审 计 工 作 底 稿 编 基 本 格 式 如 下 ： 首 创 集 团 审 计 工 作 底 稿 编 号 被 审 单 位 名 称 审 计 时 间 范 围审 计 项 目 名 称 实 施 审 计 时 间审 计 过 程 记 录 审 计 人 员 审 计 日 期 复 核 意 见 复 核 人 员 复 核 日 期 被 审 计 单 位 意 见 情 况 属 实 详 见 书 面 说 明 被 审 计 单 位 签 字 日 期 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座建 龙 钢 铁 集 团 公 司 审 计 工 作 底 稿通 用 审 计 工 作 底 稿 索 引 号 ： 被 审 计 单 位 会 计 期 间 审 计 项 目 审 计 日 期审 计 事 项 ： 审 计 意 见 及 调 整 分 录 ： 审 计 人 员 ： 复 核 人 意 见 ： 复 核 人 员 ： 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 项 目 科 目 索 引 号被 审 计 单 位 查 验 人 员 日 期会 计 期 间 复 核 人 员 日 期日 期 编 号 摘 要 对 方 科目 金额 查 验情 况 备 注 查 验 内 容 说 明 ：1 原 始 凭 证 合 法 5 会 计 处 理 正 确2 原 始 凭 证 金 额 相 符 6 与 生 产 经 营 业 务 有 关3 原 始 凭 证 内 容 完 整 74 有 授 权 批 准 8 检 查 凭证 目 的及 审 计说 明 凭 证 抽 查 表 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座 我 们 建 议 内 部 审 计 工 作 底 稿 在 格 式 上 可 以 完 全 借 鉴 独立 审 计 的 工 作 底 稿 。 具 体 建 议 是 ： 对 存 在 问 题 及 对 审 计 结 论 有 重 要 影 响 的 审 计 事 项 ， 审计 人 员 应 当 在 编 写 审 计 查 证 底 稿 或 证 明 材 料 ， 相 当 与 内 部 审 计人 员 习 惯 编 制 的 一 事 一 议 的 常 规 的 审 计 工 作 底 稿 ； 对 一 般 审 计 事 项 的 查 证 过 程 和 结 果 ， 以 标 准 化 的 独 立审 计 工 作 底 稿 的 格 式 和 要 求 来 编 制 审 计 工 作 底 稿 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 查 证 工 作 底 稿被 审 计 单 位 签 名 日 期 索 引 号编 制 人审 计 项 目 复 核 人 页 次会 计 期 间基 本 事 实 审 计 结 论 （ 问 题 及 依据 ） 风 险 及 影 响 审 计 意 见 或建 议 证 明 材 料 及附 件 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座证 明 材 料被 审 计 单 位 签 名 日 期 索 引 号编 制 人审 计 项 目 复 核 人 页 次会 计 期 间基 本 事 实 被 审单 位意 见说 明 ：1.事 实 陈 述 （ 对 于 审 计 中 发 现 的 问 题 进 行 记 录 ， 明 确 其 事 实 及 产 生 问 题 的 原 因 ） 。2.审 计 结 论 （ 要 求 认 定 上 述 问 题 所 违 反 有 关 法 律 法 规 的 具 体 内 容 ） 。3.潜 在 的 风 险 及 影 响 （ 要 求 对 问 题 进 行 分 析 其 所 可 能 造 成 的 影 响 或 后 果 ） 。4.审 计 意 见 或 建 议 。5.通 过 对 被 审 单 位 对 审 计 证 明 材 料 中 所 述 事 实 说 明 及 意 见 的 分 析 ， 形 成 最 终 的 审 计 查 证 工 作 底稿 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 （ 三 ） 内 部 审 计 评 价1、 内 部 审 计 评 价 阶 段 的 主 要 工 作收 集 汇 总 审 计 资 料 评 价 财 务 收 支 的 真 实 性 评 价 财 务 收 支 的 合 法 性 评 价 财 务 收 支 的 效 益 性 五 、 审 计 流 程 （ 通 用 ） 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座中 天 恒 会 计 师 事 务所 一 贯 主 张 内 部 审计 评 价 要 贯 穿 内 部审 计 工 作 的 全 过 程 ，并 采 取 独 立 的 内 部 审 计 评 价 流 程 。 我们 设 计 的 内 部 审 计评 价 通 用 流 程 如 右 ： 明 确 内 部 审 计 评 价 的 目 的 及 总 体 流 程收 集 与 整 理 内 部 审 计 资 料编 制 财 务 收 支 真 实 性 评 价 表编 制 财 务 收 支 合 规 性 评 价 表编 制 财 务 收 支 效 益 性 评 价 表汇 总 审 计 评 价 情 况 ， 形 成 总 体 评 价 意 见审 计 精 要 （ 三 ） 内 部 审 计 评 价2、 内 部 审 计 评 价 阶 段 的 审 计 流 程五 、 审 计 流 程 （ 通 用 ） 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 （ 四 ） 内 部 审 计 报 告1、 内 部 审 计 报 告 阶 段 的 主 要 工 作1 汇 总 审 计 资 料 ， 运 用 重 要 水 平 ， 评 价 审 计 结 果 2 就 审 计 结 果 与 被 审 计 单 位 交 换 意 见 3 草 拟 审 计 报 告 ， 提 出 审 计 意 见 4 妇 科 审 计 报 告 ， 作 出 审 计 处 理 5 利 用 审 计 结 果 6 审 计 档 案五 、 审 计 流 程 （ 通 用 ） 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座整 理 、 分 析 和复 核 审 计 工 作底 稿 汇 总 审 计 发 现 的 问题 ， 编 制 审 计 发 现问 题 汇 总 表 汇 总 审 计 差 异 ， 编制 审 计 差 异 调 整 表 汇 总 审 计 差 异 ， 编制 审 计 差 异 调 整 表 依 据 重 要 性 水 平 ，评 价 审 计 结 果 编 制 会 计 报 表 审 前审 后 对 比 表 与 被 审 计 单 位 交 换意 见 审 计 工 作 小 结形 成 审 计 报 告征 求 意 见 稿 正 式 就 审 计 报 告 征求 被 审 计 单 位 出 具 正 式 审 计 报 告 出 具 审 计 意 见 书 、审 计 决 定 书 、 审 计处 罚 决 定 书 、 审 计建 议 书 等 总 结 审 计 工 作 归 档 立 卷 在 有 些 情 况 下 ， 为 了进 一 步 跟 踪 审 计 结 果的 落 实 情 况 ， 还 要 开展 后 续 审 计 。 审 计 精 要 五 、 审 计 流 程 （ 通 用 ）（ 四 ） 内 部 审 计 报 告2、 内 部 审 计 报 告 阶 段 的 审 计 流 程 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 六 、 内 部 审 计 方 法 （ 一 ） 业 务 循 环 审 计 法销 售 与 收 款 循 环 购 货 与 付 款 循 环 生 产 与 存 货 循 环 现 场 视 察 货 币 资 金 循 环 固 定 资 产 循 环 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 六 、 内 部 审 计 方 法 （ 二 ） 审 计 技 术 方 法1、 审 核 法（ 1） 一 般 步 骤1 根 据 确 定 的 审 计 目 标 和 已 经 了 解 的 情 况 向 被 审 计 单 位 索 取 有 关 文 档 。 2 对 取 得 的 文 档 进 行 审 核 。 3 记 录 发 现 的 疑 点 等 重 要 内 容 。4 对 发 现 的 问 题 进 行 分 析 ， 并 就 有 关 情 况 向 被 审 计 单 位 做 进 一 步 的 了 解 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 （ 二 ） 审 计 技 术 方 法1、 审 核 法（ 2） 适 用 范 围六 、 内 部 审 计 方 法 会计凭证 会计账簿 会计报表 计划 会议记录 各种规章等 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 （ 二 ） 审 计 技 术 方 法1、 审 核 法（ 3） 具 体 应 用六 、 内 部 审 计 方 法 一 是 对 原 始 凭 证 的 审 阅 ， 这 包 括 ：审 阅 原 始 凭 证 的 格 式 ， 主 要 是 审 阅 原 始 凭 证 的 各 要 素 (抬 头 、 日 期 、 填 制 单 位 、 品 名 、 规 格 、数 量 、 单 价 、 金 额 等 )是 否 齐 全 、 真 实 、 规 范 ， 重 点 关 注 ：1 原 始 凭 证 的 编 号 是 否 连 续 ； 2 是 否 加 盖 填 制 单 位 的 公 章 或 注 明 其 名 称 、 地 址 ； 3 是 否 有 经 手 人 和 业 务 负 责 人 的 签 字 ； 4 摘 要 栏 的 字 迹 是 否 清 楚 ， 计 算 是 否 正 确 ， 有 无 刮 擦 、 涂 改 或 伪 造 的 痕 迹 ； 5 发 票 性 质 是 否 符 合 要 求 ， 有 无 以 资 金 往 来 发 票 替 代 结 算 票 据 ； 6 是 否 使 用 过 期 或 作 废 票 据 等 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 （ 二 ） 审 计 技 术 方 法1、 审 核 法（ 3） 具 体 应 用六 、 内 部 审 计 方 法 审 阅 原 始 凭 证 的 内 容 ， 主 要 是 审 阅 原 始 凭 证 所 反 映 的 经 济 业 务 是 否 真 实 和 合 法 合 规 ，重 点 关 注 ： 1 经 济 业 务 是 否 符 合 被 审 计 单 位 的 实 际 情 况 2 是 否 符 合 有 关 法 律 法 规 的 具 体 规 定 3 入 账 时 是 否 按 照 有 关 会 计 制 度 、 会 计 准 则 的 规 定 经 过 了 必 要 的 审 批 程 序 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 （ 二 ） 审 计 技 术 方 法1、 审 核 法（ 3） 具 体 应 用六 、 内 部 审 计 方 法 二 是 对 记 账 凭 证 的 审 阅 ， 这 包 括 ： 审 阅 记 账 凭 证 的 格 式 主 要 是 审 阅 记 账 凭 证 的 各 要 素 (抬 头 、 日 期 、 填 制 人 员 、 摘 要 、 借 贷 方向 、 金 额 、 记 账 凭 证 编 号 等 )是 否 齐 全 、 真 实 、 规 范 ， 重 点 关 注 ： 1 记 账 凭 证 的 制 单 人 员 与 复 核 人 员 是 否 签 名 ， 是 否 有 无 人 负 责 的 记 账 凭 证2 记 账 凭 证 的 编 号 是 否 连 续 ， 断 号 记 账 凭 证 的 去 向 审 阅 记 账 凭 证 主 要 是 审 阅 记 账 凭 证 所 反 映 的 经 济 业 务 是 否 真 实 和 合 法 合 规 ， 重 点 关 注 ： 1 审 阅 记 账 凭 证 是 否 附 有 合 法 的 、 具 有 足 够 证 明 力 的 原 始 凭 证 ； 2 所 附 原 始 凭 证 的 张 数 与 记 录 数 量 、 摘 要 内 容 是 否 一 致 ， 有 无 以 自 制 原 始 凭 证 替 代 外 来原 始 凭 证 、 以 复 印 件 替 代 原 始 凭 证 的 情 况 ； 3 记 账 凭 证 的 记 载 是 否 符 合 会 计 制 度 的 规 定 ， 所 记 账 户 和 会 计 分 录 是 否 正 确 ， 有 无 错 用账 户 或 记 错 方 向 ， 或 利 用 会 计 处 理 弄 虚 作 假 等 舞 弊 行 为 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 （ 二 ） 审 计 技 术 方 法1、 审 核 法（ 3） 具 体 应 用六 、 内 部 审 计 方 法 三 是 对 会 计 账 簿 的 审 阅 ， 这 包 括 ：审 阅 会 计 账 簿 格 式 ， 重 点 关 注 ： 1 会 计 账 簿 反 映 的 各 项 记 录 登 记 是 否 规 范 和 完 备 ； 2 业 务 摘 要 、 对 应 科 目 是 否 齐 全 ； 3 是 否 按 照 规 定 的 方 法 更 正 记 账 错 误 ， 有 无 刮 擦 、 涂 改 等 痕 迹 ；4 会 计 账 簿 的 启 用 手 续 、 使 用 记 录 和 交 接 记 录 是 否 完 整 合 规 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 （ 二 ） 审 计 技 术 方 法1、 审 核 法（ 3） 具 体 应 用六 、 内 部 审 计 方 法 审 阅 会 计 账 簿 内 容 ， 重 点 关 注 ：1 会 计 账 簿 记 录 反 映 的 内 容 是 否 真 实 、 合 法 ； 2 账 户 对 应 关 系 是 否 与 记 账 凭 证 (科 目 汇 总 表 )一 致 ， 是 否 符 合 会 计 制 度 的 要 求 ；3 明 细 记 录 的 内 容 是 否 与 记 账 凭 证 一 致 ， 有 无 错 误 舞 弊 。 内 部 审 计 精 要 与 案 例 专 题 讲 座审 计 精 要 （ 二 ） 审 计 技 术 方 法1、 审 核 法（ 3） 具 体 应 用六 、 内 部 审 计 方 法 四 是 对 会 计 报 表 的 审 阅 ， 这 包 括 ：审 阅 会 计 报 表 格 式 ， 重 点 关 注 ：1.会 计 报 表 是 否 按 照 会 计 制 度 和 其 他 财 务 制 度 规 定 的 要 求 编 制 ； 2.编 制 手 续 是 否 完 备 ， 有 无 编 制 人 员 和 审 核 人 员 的 签 章 。 审 阅 会 计 报 表 内 容 ， 重 点 关 注