《成本费用表分析》PPT课件

第 六 章 成 本 费 用 报 表 分 析学 习 目 标 通 过 学 习 本 章 ， 了 解 企 业 成 本费 用 的 有 关 含 义 ， 领 会 成 本 费 用 与 企 业 经济 效 益 的 内 在 关 系 ， 领 会 成 本 费 用 分 析 的意 义 和 各 种 成 本 费 用 报 表 提 供 的 数 据 ， 掌握 企 业 成 本 费 用 的 分 析 方 法 。技 能 要 求 掌 握 企 业 成 本 费 用 的 计 算 与 分析 评 价 方 法 ， 能 够 进 行 成 本 费 用 表 分 析 的实 际 操 作 。 第 六 章 成 本 费 用 报 表 分 析6.1 成 本 报 表 分 析6.2 费 用 报 表 分 析重 点 ： 主 要 产 品 成 本 与 管 理 费 用 分 析 第 一 节 成 本 报 表 分 析 一 、 产 品 生 产 成 本 表 分 析 二 、 主 要 产 品 单 位 成 本 分 析 相 关 知 识 复 习： 结 构 比 率 与 因素 分 析 第 一 节 成 本 报 表 分 析一 、 产 品 生 产 成 本 表 分 析（ 一 ） 产 品 成 本 分 析 的 内 容 产 品 成 本 分 析 是 对 报 告 期 已 完 工 产 品 的生 产 成 本 情 况 所 进 行 的 分 析 ， 其 基 本 内 容 就是 利 用 成 本 核 算 数 据 以 及 其 他 有 关 资 料 ， 与各 种 成 本 标 准 进 行 比 较 (具 体 运 用 哪 些 比 较 标准 ， 企 业 可 根 据 信 息 的 掌 握 情 况 和 管 理 的 要求 自 行 确 定 )。 （ 二 ） 产 品 成 本 分 析 的 方 法 产 品 成 本 分 析 采 用 何 种 方 法 ， 取 决 于 分 析 的内 容 。 一 般 地 说 ， 比 较 分 析 法 、 结 构 分 析 法 、 因素 分 析 法 等 财 务 报 表 分 析 的 常 用 方 法 都 要 加 以 使用 。（ 三 ） 产 品 生 产 总 成 本 分 析 的 目 的 对 报 告 期 完 工 产 品 总 成 本 进 行 分 折 ， 是 对 产品 成 本 整 体 水 平 的 分 析 ， 其 目 的 在 于 考 核 企 业 各项 生 产 费 用 发 生 的 升 降 情 况 ， 企 业 全 部 产 品 、 各种 主 要 产 品 、 可 比 产 品 以 及 不 可 比 产 品 成 本 计 划的 执 行 情 况 。 （ 四 ） 产 品 生 产 成 本 表 提 供 的 数 据 产 品 生 产 成 本 表 提 供 的 数 据 是 进 行 成 本分 析 的 基 本 资 料 。 这 类 报 表 通 常 分 别 从 成本 项 目 和 产 品 种 类 两 个 角 度 提 供 成 本 数 据 ，以 满 足 成 本 分 析 与 管 理 的 需 要 。1 按 成 本 项 目 反 映 的 产 品 生 产 成 本 表（ 结 合 表 6-1） 。2 按 产 品 种 类 反 映 的 产 品 生 产 成 本 表 （ 结 合 表 6-2） 。 （ 五 ） 产 品 生 产 总 成 本 分 析1 按 成 本 项 目 进 行 分 析 首 先 ， 就 生 产 费 用 总 计 和 产 品 生 产 成本 总 计 的 各 专 栏 数 进 行 比 较 揭 示 差 异 。 其 次 ， 对 成 本 项 目 结 构 变 动 进 行 分 析 。 【 例 61】 演 示 最 后 ， 计 算 并 对 比 有 关 成 本 效 益 指 标 ，评 价 报 告 期 成 本 获 利 水 平 。 【 例 62】 演 示 2 按 产 品 种 类 进 行 分 析（ 1） 将 本 期 实 际 成 本 与 计 划 成 本 进 行 对比 分 析 。 【 例 63】 演 示（ 2） 将 本 期 实 际 成 本 与 上 年 实 际 成 本 进行 对 比 分 折 。 与 上 年 实 际 成 本 对 比 ， 分 析 可 比 产 品 成 本 变 化 情 况 。 【 例 64】 演 示 可 比 产 品 成 本 降 低 计 划 执 行 情 况 的 分 析 。 【 例 65】 演 示 二 、 主 要 产 品 单 位 成 本 分 析（ 一 ） 主 要 产 品 单 位 成 本 分 析 的 目 的（ 二 ） 主 要 产 品 单 位 成 本 表 提 供 的 数 据 （ 结 合表 65）（ 三 ） 主 要 产 品 单 位 成 本 分 析 1、 一 般 分 析 结 合 表 65提 供 的 数 据 说 明主 要 产 品 单 位 成 本 一 般 分 析 的 方 法 。 2、 成 本 项 目 分 析（ 1） 直 接 材 料 费 用 分 析 【 例 66】 演 示 （ 2） 直 接 人 工 费 用 分 析 【 例 67】 演 示 （ 3） 制 造 费 用 的 分 析 。 一 般 来 说 ， 制 造 费 用 是 根 据 工 人 工 资或 生 产 工 时 等 标 准 分 配 计 入 产 品 成 本 的 。因 此 ， 产 品 单 位 成 本 中 制 造 费 用 的 分 析 ，通 常 与 计 时 工 资 制 度 下 的 直 接 人 工 费 用 分析 相 似 。 6.2 费 用 报 表 分 析 一 、 制 造 费 用 表 分 析 * 二 、 营 业 费 用 表 分 析 三 、 管 理 费 用 表 分 析 * 四 、 财 务 费 用 表 分 析 相 关 知 识 复 习： 结 构 比 率 与因 素 分 析 （ 一 ） 制 造 费 用 分 析 的 目 的就 是 要 查 明 制 造 费 用 预 算 (计 划 )的 执 行 情 况 怎样 ， 超 支 或 节 约 的 原 因 是 什 么 。 以 便 落 实 责 任 、考 核 奖 惩 、 制 定 改 进 措 施 ， 促 进 成 本 管 理 工 作水 平 的 提 高 。 （ 二 ） 制 造 费 用 分 析 的 基 本 途 径 （ 结 合 教 材表 6-8）（ 三 ） 制 造 费 用 分 析 【 例 68】 演 示 一 、 制 造 费 用 表 分 析 (四 )制 造 费 用 分 析 中 应 注 意 的 问 题1 对 变 动 性 制 造 费 用 不 能 简 单 地 认 为 某 项 费用 超 支 就 是 不 合 理 的 ， 节 约 就 是 有 利 的 。 2 对 半 变 动 性 制 造 费 用 ， 分 析 是 应 定 性 与 定量 分 析 相 结 合 。 3 对 固 定 性 制 造 费 用 ， 分 析 时 要 注 意 其 开 支渠 道 。4 对 制 造 费 用 中 的 各 项 损 失 ， 分 析 时 应从 管 理 上 找 原 因 。 二 、 销 售 费 用 表 分 析 （ 一 ） 销 售 费 用 分 析 的 目 的对 已 发 生 费 用 的 功 效 、 销 售 人 员 的 业 绩以 及 产 品 质 量 进 行 评 价 考 核 ， 为 今 后 改善 销 售 工 作 提 供 借 鉴 依 据 。（ 二 ） 销 售 费 用 分 析 的 基 本 途 径 （ 结 合教 材 表 6-9）（ 三 ） 销 售 费 用 分 析 举 例 【 例 69】 演 示 （ 四 ） 销 售 费 用 明 细 表 分 析 中 应 注 意 的 问题 1 对 随 着 销 售 数 量 的 变 化 而 变 化 的 营 业费 用 ， 分 析 时 应 将 其 的 增 减 变 动 同 销 售数 量 的 增 减 变 动 结 合 起 来 。2 销 售 费 用 中 有 相 当 一 部 分 费 用 的 效 益要 在 未 来 反 映 出 来 ， 分 析 时 应 当 将 连 续几 个 时 期 的 营 业 费 用 与 销 售 收 入 进 行 对比 。 三 、 管 理 费 用 表 分 析（ 一 ） 管 理 费 用 分 析 的 目 的一 是 进 行 评 价 与 考 核 ， 明 确 有 关 责 任 ； 二 是为 下 期 预 算 (计 划 )的 编 制 提 供 有 用 信 息 。 （ 二 ） 管 理 费 用 分 析 的 基 本 途 径 （ 结 合教 材 表 6-10）（ 三 ） 管 理 费 用 分 析 举 例 （ 【 例 610】演 示 ） (四 )管 理 费 用 分 析 中 应 注 意 的 问 题 1 对 管 理 性 费 用 ， 应 从 管 理 上 找 原 因 。 2 对 发 展 性 费 用 ， 应 将 费 用 支 出 与 带 来的 效 益 相 比 较 进 行 分 析 。 3 对 保 险 与 谨 慎 性 备 抵 费 用 ， 应 将 费 用支 出 与 带 来 的 长 期 效 益 进 行 比 较 。4 对 不 良 性 费 用 ， 必 须 从 管 理 上 找 原 因 。 四 、 财 务 费 用 表 分 析（ 一 ） 财 务 费 用 分 析 的 目 的评 价 考 核 企 业 在 财 务 费 用 方 面 的 开 支 是 否 与 预算 (计 划 )相 符 合 ， 为 企 业 本 期 财 务 费 用 的 考 核和 下 期 的 预 算 提 供 依 据 。 （ 二 ） 财 务 费 用 分 析 分 析 的 基 本 途 径 （ 结 合 教 材 表 6-11）（ 三 ） 财 务 费 用 举 例 【 例 611】 演 示 (四 )财 务 费 用 分 析 中 应 注 意 的 问 题 1 注 意 分 析 负 债 结 构 、 借 款 利 率 、 借 款期 限 ， 以 及 与 生 产 经 营 需 要 的 相 关 度 ，看 能 否 通 过 调 整 负 债 结 构 控 制 财 务 费 用 。 2 注 意 分 析 资 本 结 构 、 筹 资 成 本 、 筹 资效 益 ， 看 能 否 通 过 改 变 筹 资 渠 道 控 制 财务 费 用 。