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我们的年终奖“缩水”了 现在对年终奖计算有两种方式e.g.王先生在2011年12月3日取得的工资收入为3400元 （扣除三险一金后），当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？王先生应纳税额为：24100-（3500-3400）10%-105=2295（元）2011.9.1新个税法1.当个人月工资不足3500元时先算（工资+全年一次性奖金3500元） 12个月，按照得出的数额，找出对应的税率，需要缴纳的税款额=（工资+全年一次性奖金3500元）适用税率速算扣除数 2.当月工资超过3500元时全年一次性奖金 12个月，按照得出的数额，找出对应的税率，需要缴纳的税款额=奖金全额税率速算扣除数 目前计算法：年终奖适用税率速算扣除数假公告中的算法：（年终奖 12)适用税率速算扣除数）12年终奖 除以12后 适用税率 速算扣除数 目前计算法 假公告计算法18000 1500 3% 0 17460 1746019000 1583.33 10% 105 17205 18360多劳少得多劳多得年终奖12小明 小红 假设小红和小明的当月收入都达到了3500元 级数 含税级距 税率（%） 速算扣除数1 不超过1,500元的 3 02 超过1,500元至4,500元的部分 10 1053 超过4,500元至9,000元的部分 20 5554 超过9,000元至35,000元的部分 25 1,0055 超过35,000元至55,000元的部分 30 2,7556 超过55,000元至80,000元的部分 35 5,5057 超过80,000元的部分 45 13,505 说明：1、本表含税级距指以每月收入额减除费用三千五百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得 年终奖除以1 2的商数适用税率速算扣除数应纳税额多发奖金数额增加税额1 8 0 0 0元1 5 0 0 3 % 0 5 4 0元0 01 8 0 0 1元1 5 0 0 .0 8 1 0 % 1 0 5 1 6 9 5 .1 0元1元1 1 5 5 .1 0元1 9 2 8 3 .3 3元1 6 0 6 .9 4 1 0 % 1 0 5 1 8 2 3 .3 3元1 2 8 3 .3 3元1 2 8 3 .3 3元5 4 0 0 0元4 5 0 0 1 0 % 1 0 5 5 2 9 5元0 05 4 0 0 1元4 5 0 0 .0 8 2 0 % 5 5 5 1 0 2 4 5 .2 0元1元4 9 5 0 .2 0元6 0 1 8 7 .5 0元5 0 1 5 .6 3 2 0 % 5 5 5 1 1 4 8 2 .5 0元6 1 8 7 .5 0元6 1 8 7 .5 0元1 0 8 0 0 0元9 0 0 0 2 0 % 5 5 5 2 1 0 4 5元0 01 0 8 0 0 1元9 0 0 0 .0 8 2 5 % 1 0 0 5 2 5 9 9 5 .2 5元1元4 9 5 0 .2 5元1 1 4 6 0 0元9 5 5 0 2 5 % 1 0 0 5 2 7 6 4 5元6 6 0 0元 6 6 0 0元 4 2 0 0 0 0元3 5 0 0 0 2 5 % 1 0 0 5 1 0 3 9 9 5元0 04 2 0 0 0 1元3 5 0 0 0 .0 8 3 0 % 2 7 5 5 1 2 3 2 4 5 .3 0元1元1 9 2 5 0 .3 0元4 4 7 5 0 0元3 7 2 9 1 .6 7 3 0 % 2 7 5 5 1 3 1 4 9 5元2 7 5 0 0元2 7 5 0 06 6 0 0 0 0元5 5 0 0 0 3 0 % 2 7 5 5 1 9 5 2 4 5元0 06 6 0 0 0 1元5 5 0 0 0 .0 8 3 5 % 5 5 0 5 2 2 5 4 9 5 .3 5元1元3 0 2 5 0 .3 5元7 0 6 5 3 8 .4 6元5 8 8 7 8 .2 1 3 5 % 5 5 0 5 2 4 1 7 8 3 .4 6元4 6 5 3 8 .4 6元4 6 5 3 8 .4 6元9 6 0 0 0 0元8 0 0 0 0 3 5 % 5 5 0 5 3 3 0 4 9 5元0 09 6 0 0 0 1元8 0 0 0 0 .0 8 4 5 % 1 3 5 0 5 4 1 8 4 9 5 .4 5元1元8 8 0 0 0 .4 5元1 1 2 0 0 0 0元9 3 3 3 3 .3 3 4 5 % 1 3 5 0 5 4 9 0 4 9 5元1 6 0 0 0 0元1 6 0 0 0 0元年终奖除以1 2的商数适用税率速算扣除数应纳税额多发奖金数额增加税额1 8 0 0 0 1 5 0 0 3 % 0 5 4 0 0 01 8 0 0 1 1 5 0 0 .0 8 1 0 % 1 0 5 1 6 9 5 .1 0 1 1 1 5 5 .1 0全年一次性奖金临界点节税安排 原因年终奖数额增加“一小步”纳税额却提高“一大步”税率级差 “盲区” 对于年终奖为18000的人来说缴税：180003%-0=540所得：18000540=17460 对于年终奖为X（X 18001）的人来说缴税：X-17460=10% X-105解得 ：X=19283.33所以，19283.33就是与18001对应的一个盲区的上限，与此同时，19283.33也是一个平衡点18001元，19283.33元 人们称每个临界点与平衡点之间的区间为“盲区”或 “无效区间”，表明在这些区间内，所得增加与税负增加不相匹配，税收调节功能的失效与盲目。 宁可少千元不要超1元1 8 0 0 1元，1 9 2 8 3 .3 3元5 4 0 0 1元，6 0 1 8 7 .5 0元1 0 8 0 0 1元，1 1 4 6 0 0元4 2 0 0 0 1元，4 4 7 5 0 0元6 6 0 0 0 1元，7 0 6 5 3 8 .4 6元9 6 0 0 0 1元，1 1 2 0 0 0 0元六个盲区 对策一、通过捐款来合理避税以“舍”来避“盲区”二、企业可找专业人士提前规划三、拆开奖金或调整工资奖金配比，分拆后填到工资少的月份 一、通过捐款来合理避税以“舍”来避“盲区”中华人民共和国个人所得税法实施条例捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。弊端：通过捐款避税操作有难度 很多单位都通过税务部门的征税软件代扣代缴税收，职工拿到的工资，税款已经被扣除了。很多职工对于税法、税率、如何扣除也并不清楚，加之单位财务一一事先通知，工作量将大大增加，具体操作有难度，且很多单位也不愿意做这事。e.g.小李的年终奖是18800元，如果小李选择只要18000元，捐出去800元，这样，不仅小李实得的奖金不会“缩水”，同时还做了善事。 随着年终奖总额的增加，增加税额和增加的奖金之间的差会越来越小，直到过了盲区时，这种情况会消失，重新回到多劳多得的状态。找出每一级税率对应的“临界点”和“平衡点”，避开盲区年终奖 除以12后 适用税率 速算扣除数 应缴税 目前计算法18000 1500 3% 0 540 1746019000 1583.33 10% 105 1795 1720519283.33 1606.94 10% 105 1823.33 1746019284 1607 10% 105 1823.4 1 7 4 6 0 .6小明 小红 二、企业可找专业人士提前规划 企业在发放年终奖时，需要合理安排好金额，尽量避开那些“临界点”数额。除了计算员工税前收入外，还要计算税后的收入，防止出现“不升反降”的情况。企业如果想规避这方面的问题，最好找一个税务师事务所提前进行相关安排。二、企业可找专业人士提前规划 三：拆开奖金或调整工资奖金配比，分拆后填到工资少的月份弊端：但这个办法也不是都管用，如果一个单位的年终奖要是有那么高，平时工资可能也不少，如果这么操作的话，反而可能扣的税更多。 存在即合理 这个假“47号公告”之所以能造成那么大的反响，就是因为它不仅指出了年终奖计税方法的这一“软肋”，同时还搞出了一个新计税方法“合理地”把“盲区”抹掉。“减税”政策之迫在眉睫。 广大人民的愿望 减税
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