管理会计研究理论基础与研究方法

管 理 会 计 研 究 的 理 论 基 础与 研 究 方 法 潘 飞上 海 财 经 大 学会 计 学 院2009年 9月 29日 2021-4-25上海财经大学 会计学院2 主 题 内 容n 背 景 说 明n 中 西 方 管 理 会 计 研 究 的 比 较n 管 理 会 计 研 究 的 理 论 基 础 n 管 理 会 计 研 究 方 法 n 我 们 的 研 究 成 果 2021-4-25上海财经大学 会计学院3 背 景 说 明1,河南与上财的缘分:衣食父母、众望所归2，会议目标：我们的研究环境、我的个人体会3，我们未来的共同研究方向：提高理论素养、规范研究方法、立足于中国的现实 2021-4-25上海财经大学 会计学院4 背 景 说 明我的研究经历: 翻译 传统 案例 摸索我的研究困惑： 学科的划分 MA、FA、FM 研究成果的标志 学术价值社会价值 2021-4-25上海财经大学 会计学院5 背 景 说 明如何开展摸索:举办管理会计国际研讨会与境外学者合作培养博士与境外学者合作研究中国MA问题改进各类研究生MA教学模式 2021-4-25上海财经大学 会计学院6 主题一中 西 方 管 理 会 计 研 究 的 比 较 2021-4-25上海财经大学 会计学院7 中 西 方 管 理 会 计 研 究 的 比 较一 、 如 何 看 待 我 们 MA的 研 究q 管 理 会 计 经 验 研 究 方 法 述 评 比 较 与 借 鉴q 中 国 管 理 会 计 教 学 与 研 究 的 未 来 发 展 管 理 会 计 中 的 实 验 心 理 学 研 究二 、 我 们 的 差 距 n 三 个 关 键 的 问 题n 西 方 企 业 管 理 会 计 师 的 职 责管 理 会 计 师 的 基 本 技 能我 们 离 国 际 刊 物 有 多 远 2021-4-25上海财经大学 会计学院8 管 理 会 计 经 验 研 究 方 法 述 评 比 较 与 借 鉴 数 据 来 源 国 外 国 内 合 计 公 开 数 据 26 21 47 自 己 调 查 48 22 70企 业 内 部 数 据 13 11 24 综 合 2 0 2 合 计 89 54 143 2021-4-25上海财经大学 会计学院9 管 理 会 计 经 验 研 究 方 法 述 评 比 较 与 借 鉴理 论 基 础 国 外 国 内经 济 学 33 20组 织 行 为 学 12 0心 理 学 7 1管 理 学 9 2社 会 学 5 0综 合 2 1战 略 管 理 理 论 5 9没 有 采 用 理 论 16 20合 计 89 54 2021-4-25上海财经大学 会计学院10 管 理 会 计 经 验 研 究 方 法 述 评 比 较 与 借 鉴研 究 内 容 国 外 国 内管 理 控 制 系 统 66 26成 本 核 算 5 3成 本 管 理 3 3管 理 会 计 理 论 体 系 2 1资 本 预 算 和 投 资 决 策 3 3战 略 管 理 会 计 2 9其 他 8 9总 计 89 54 2021-4-25上海财经大学 会计学院11 管 理 会 计 经 验 研 究 方 法 述 评 比 较 与 借 鉴实 证 研 究 方 法 国 外 国 内问 卷 调 查 26 14档 案 研 究 28 23实 地 /案 例 研 究 14 16实 验 研 究 18 1综 合 方 法 3 0合 计 89 54 2021-4-25上海财经大学 会计学院12 管 理 会 计 经 验 研 究 方 法 述 评 比 较 与 借 鉴 问 卷 调 查 方 法 国 外 国 内 统 计 百 分 比 0 8 方 差 分 析 法 26 6 合 计 26 14 2021-4-25上海财经大学 会计学院13 中 国 管 理 会 计 教 学 与 研 究 的 未 来 发 展n Among the 310 accounting Ph.D. dissertations produced in China from 1982 to 2001, only 19 were on cost and management accounting (6.1 percent), as compared to 107 (34.6 percent), 56 (18.1 percent), and 43 (13.9 percent), respectively, for financial accounting, financial management, and auditing.n Source: Lie, P. and T. Zhang. 2004. “Accounting PhD Training and Theoretical Accounting Research.” (In Chinese) Accounting Research 4: 77-82. n (聶萍與張天西. 2004. 會計博士生培養與會計理論研究. 會計研究 4: 77-82.) 2021-4-25上海财经大学 会计学院14 中 国 管 理 会 计 教 学 与 研 究 的 未 来 发 展 研究 教学 实务 2021-4-25上海财经大学 会计学院15 中 国 管 理 会 计 教 学 与 研 究 的 未 来 发 展n When we are asked why we require faculty members who are primarily teachers to publish in order to gain promotion or tenure, 教学与研究密不可分 研究成果本身就说明教师是否“与时俱进” 直接关系到学生的培养质量n Source: Simon, H.A. “Bounded Rationality and Organizational Learning.” Organization Science 2(1): 125-134. 2021-4-25上海财经大学 会计学院16 中 国 管 理 会 计 教 学 与 研 究 的 未 来 发 展n MA研究人的行为的原由，教授要教学生学会观察人的行为方式及其内在联系n 我们不是告诉学生人的行为规则，而是要让学生学会如何寻找这些规则的因果关系n 从而教会学生通过会计数据去观察千变万化的社会环境现象n Source: Kinney, W. R., Jr. “The Relation of Accounting Research to n Teaching and Practice: A “Positive” View.” Accounting Horizonsn 3(1): 119-124. 2021-4-25上海财经大学 会计学院17 中 国 管 理 会 计 教 学 与 研 究 的 未 来 发 展n Three major possibilities:n Teaching effectiveness and research productivity are negatively correlated (perhaps due to requiring different talents or factors like time and effort tradeoffs);n Teaching effectiveness and research productivity are positively correlated;n There is no relation between teaching effectiveness and research productivity. n Source: Bell, T. B., T. J. Frecka, and I. Solomon. “The Relation between Research Productivity and Teaching Effectiveness: Empirical Evidence for Accounting Educators,” Accounting Horizons 7(4): 33-49. 2021-4-25上海财经大学 会计学院18 管 理 会 计 中 的 实 验 心 理 学 研 究n RESEARCH METHODSn Normative/conceptual 71.8%n Case studies 16.6n Surveys 6.7n Field-archival 4.2n Analytic modeling 0.7 2021-4-25上海财经大学 会计学院19 管 理 会 计 中 的 实 验 心 理 学 研 究n THEORETICAL PERSPECTIVESn No theory 79.9%n Economics 6.0n Finance 8.1n Psychology 0.7n Organizational Behaviorn (e.g., contingency theory) 2.5 n Statistics 0.3n Production/Ops Mgt 0.4n Strategy 2.1 2021-4-25上海财经大学 会计学院20 管 理 会 计 中 的 实 验 心 理 学 研 究n Most studies use normative/conceptual methodq Informal armchair research which will not result in contributions to management accounting that are highly valued overseas 缺乏规范n No Experiments MA的未来趋势n Less than ten studies use psychology (or OB) theoryn Management accounting is people in organizations producing and using accounting information q Judgments, decisions, motivation, social interaction 2021-4-25上海财经大学 会计学院21 三 个 关 键 的 问 题n一篇好的论文所应该包含的三大要素 提出了什么样的问题 研究这一问题的学术价值在哪里 你准备如何来研究这一问题n 论文作出贡献的标志: 运用新的数据, 运用新的研究方法 运用新的理论 来观察客观事物的内在联系 n论文的语言表达非常精炼 n Source: Kinney, W. R., Jr. “Editorial,” The Accounting Review 65(1) :268-269. 2021-4-25上海财经大学 会计学院22 西 方 企 业 管 理 会 计 师 的 职 责n突破了会计的局限性,成为企业的领导n分析信息,参与决策n更多地行使制订战略规划、开展内部咨询、生产流程改进以及业绩评价 n Traditional work activities such as short-term budgeting, project accounting, and compliance reporting are becoming much smaller parts of management accountants work activities. 2021-4-25上海财经大学 会计学院23 管理会计师的基本技能n Analytical/critical thinkingn Written communicationn Oral communicationn Computer technologyn Decision making ability (includes businessn decision models and risk analysis) n Interpersonal relationship (includes team work,n leadership and negotiations) n Continuing learning 2021-4-25上海财经大学 会计学院24 管理会计师的基本技能n Professional attitudesn Project management n Customer orientation n Change managementn Research skillsn Entrepreneurshipn Resource management n Promotion abilityn Foreign language competence 2021-4-25上海财经大学 会计学院25 我 们 离 国 际 刊 物 有 多 远n By and large, these articles are of the 中外MA比较研究,或借鉴西方的研究 (cf. Solomon, and Shields, 1995). 直接引用西方的MA实践 MA方法组合的研究 (e.g., ABC and budgeting, ABC and target costing, ABC and value chain management) 2021-4-25上海财经大学 会计学院26 我 们 离 国 际 刊 物 有 多 远n An example: The ABC/ABM papers:n Introduce and explain concepts: EVA 、 cost drivers、resource drivers、 activity drivers、 and the procedures of ABC system. n Symptoms of obsolete cost systems are also mentioned. n Differences between “traditional” cost systemsand ABC are discussed by means of numerical examples, some of which are based on field data. 2021-4-25上海财经大学 会计学院27 我 们 离 国 际 刊 物 有 多 远n There also are case studies of why and how some firms in the petroleum, electrical devices, iron and steel, and railroad industries adopt ABC. 典型中国案例n Some papers suggest conditions conducive to ABC/ABM adoption, including adequacy of information systems and quality of the accounting personnel. 适用条件、信息系统配置、会计人员素质 2021-4-25上海财经大学 会计学院28 我 们 离 国 际 刊 物 有 多 远n Other papers propose integrating ABC/ABM with other management accounting techniques such as the budgeting system (activity-based budgeting), variance analysis, standard costing, responsibility accounting, Pareto analysis, cause and effect analysis, and value chain analysis. 2021-4-25上海财经大学 会计学院29 我 们 离 国 际 刊 物 有 多 远Chinese Management Accounting research has made a very good start towards describing and understanding extant practice. 我们已经能够清晰地描述我们的实践，但是这仅仅是研究的开端！ 2021-4-25上海财经大学 会计学院30 我 们 离 国 际 刊 物 有 多 远n However, due to the methodological limitations (e.g., empirical methodology, relative lack of theory, highly dispersed settings, great variety of variables and how they are operationalized), 我们由于缺乏研究工具：研究方法与研究的理论基础 我们无法达到西方的研究境界：如何提炼个别的现象、如何分析多种变量、它们的内在联系以及运行机制？ 2021-4-25上海财经大学 会计学院31 我 们 离 国 际 刊 物 有 多 远much more work is needed before a firm enough foundation can be established for guiding practice. 我们未来的研究潜力巨大：企业各种基础设施的逐步完善，达到一定数量的案例数据库 2021-4-25上海财经大学 会计学院32 主题二 管 理 会 计 研 究 的 理 论 基 础 2021-4-25上海财经大学 会计学院33 2021-4-25上海财经大学 会计学院34 管 理 会 计 研 究 的 理 论 基 础n心理学n经济学n权变理论n代理理论n历史学与社会学 2021-4-25上海财经大学 会计学院35 心理学的基本概念n Psychology is the science of the human mind and behaviorq Mind: Attention, memory, comprehension, learning, judgments, decisions, motivationq Behavior: Action, communication研究人的认知的程度与行为表现，以及激励的内在因素，这是MA研究的核心：人的各种行为表现直接影响我们所需的经济后果 2021-4-25上海财经大学 会计学院36 心理学的基本概念n Distinctive features of psychology are its focus onIndividual rather than organizational or societal (market) behavior 社会学与心理学都在研究人的行为， 而社会学侧重于研究企业或社会的客观现象 心理学更关注个人的主观行为 2021-4-25上海财经大学 会计学院37 心理学的基本概念Subjective phenomena such as mental representations, rather than objective phenomena like market prices or organizational size社会学研究：市场价格、企业规模与技术发展等n Birnberg, Luft and Shields. 2007. Psychology Theory in Management Accounting Research. In Chapman, Hopwood, and Shields. Handbook of Management Accounting Research, Volume 1. Oxford: Elsevier. 2021-4-25上海财经大学 会计学院38 心理学运用于管理会计研究n Primary use has been to explain effects of management accounting practice on individuals minds and behavior MA的特定环境通过对人的利益的影响从而引起人的行为表现。 2021-4-25上海财经大学 会计学院39 心理学运用于管理会计研究n Much less research on how individuals minds and behavior influence management accounting practice 另一种观点认为：人的行为是人的一种天生本能的表现，与其所处的环境无关。 2021-4-25上海财经大学 会计学院40 心理学运用于管理会计研究n 3 types of effects: 管理会计对人的行为有三种影响方式 Different, 运用心理学来解释不同的MA会对人产生不同的行为表现 better, 恰当地运用MA可以引发人们更好的行为表现 Optimal，认为MA存在最佳的模式，从而可以带来人的最佳行为结果。 2021-4-25上海财经大学 会计学院41 心理学运用于管理会计研究n Causal-model formsq Unidirectional, linear前者表现为单向性 X Y后者表现为线性关系 Y=A+BX因果模型存在两种类型 2021-4-25上海财经大学 会计学院42 心理学运用于管理会计研究n模型一、Additive 现实中存在MA变量，它可以独立地影响人的行为，也就是说，变量的作用是无条件的，它仅仅是测试MA的对人的行为影响后果，而不考虑过程。例如：预算激励 2021-4-25上海财经大学 会计学院43 心理学运用于管理会计研究n模型二、interaction and intervening-variable MA变量受另一个变量的影响， 例如：环境的多变、雇员的工作态度都会影响到MA的作用程度，从而进一步影响MA的目标结果 2021-4-25上海财经大学 会计学院44 心理学理论n激励理论（motivation theory）q渴望水平理论（Level of Aspiration Theory）q目标设定理论（Goal-Setting Theory）q认知不一致理论（Cognitive Dissonance Theory）q组织公平理论（Organizational Justice Theory） q期望理论（Expectancy Theory）q归因理论（Attribution Theory）q个体-环境适应理论（Person-Environment Fit Theory） 2021-4-25上海财经大学 会计学院45 心理学理论n社会心理学理论（Social Psychology Theory）q作用理论（Role Theory）q社会比较理论（Social Comparison Theory）q社会身份理论（Social Identity Theory）n认知心理学理论（Cognitive Psychology Theory） q行为决策理论（Behavioral Decision Theory） 2021-4-25上海财经大学 会计学院46 经济学n重要的理论基础n研究成果n实证检验 2021-4-25上海财经大学 会计学院47 经济学理论基础的重大意义： 如何用经济学研究MA,简称EMAR,研究表明经济学在MA的研究中起着非常关键的作用,它提供了研究的工具。 2021-4-25上海财经大学 会计学院48 经济学研究成果：有证据表明近二十年来，经济学在MA研究中占据“半壁江山” 2021-4-25上海财经大学 会计学院49 2021-4-25上海财经大学 会计学院50 2021-4-25上海财经大学 会计学院51 权变理论n 针 对 不 同 的 环 境 情 况 （ circumstances),应有 不 同 特 点 的 管 理 控 制 系 统 （ MCS） 与之 恰 当 匹 配 （ appropriate match)。n 预 算 、 业 绩 评 价 、 转 移 定 价 等 都 是 管 理控 制 系 统 的 组 成 部 分 ， 它 们 的 科 学 制 定都 应 该 与 企 业 具 体 的 环 境 因 素 相 匹 配 才能 发 挥 更 好 的 作 用 。 2021-4-25上海财经大学 会计学院52 权变理论的研究框架 Contigent variables (如技术、环境等) Organizational design (如分权度，相互依赖度等) Types of acct. info. Systems （包括技术和行为特征） Organizational effectiveness 2021-4-25上海财经大学 会计学院53 代理理论n 委 托 代 理 理 论 是 过 去 30多 年 里 契 约 理 论 最 重 要的 发 展 之 一 。n 它 是 20世 纪 60年 代 末 70年 代 初 一 些 经 济 学 家 深入 研 究 企 业 内 部 信 息 不 对 称 和 激 励 问 题 发 展 起来 的 。n 委 托 代 理 理 论 的 中 心 任 务 是 研 究 在 利 益 相 冲 突和 信 息 不 对 称 的 环 境 下 ， 委 托 人 如 何 设 计 最 优契 约 来 激 励 代 理 人 。 2021-4-25上海财经大学 会计学院54 代理理论n 所 以 为 了 预 防 和 惩 治 代 理 人 的 败 德 行 为 ， 委 托人 有 必 要 采 取 “ 胡 萝 卜 与 大 棒 ” 政 策 ： 一 方 面是 对 其 代 理 人 进 行 激 励 ， 力 求 实 现 激 励 相 容 ；另 一 方 面 对 代 理 的 过 程 实 行 监 督 ， 充 分 发 挥“ 经 理 人 市 场 ” 的 作 用 。 这 样 使 得 代 理 人 的 行为 符 合 委 托 人 的 效 用 函 数 。n 预 算 、 薪 酬 以 及 业 绩 评 价 都 涉 及 到 如 何 设 定 科学 的 制 度 来 激 励 代 理 人 的 问 题 。 2021-4-25上海财经大学 会计学院55 主题三 管 理 会 计 研 究 方 法 2021-4-25上海财经大学 会计学院56 管 理 会 计 研 究 方 法n 经 验 研 究 方 法 q 档 案 法q 案 例 /实 地 研 究 法q 问 卷 调 查 法q 实 验 法n 非 经 验 研 究 方 法 （ 包 括 理 论 研 究 ） q 分 析 性 研 究q 规 范 研 究 2021-4-25上海财经大学 会计学院57 经 验 研 究 方 法 ： 档 案 法n 利 用 数 据 库 获 取 相 关 的 数 据 来 对 假 设 进 行 检 验的 研 究 方 法 。n 一 般 是 公 开 可 得 到 的 数 据n 优 点 ： 客 观 真 实n 缺 点 ： 变 量 存 在 一 定 的 替 代 性n 例 如 ， 利 用 上 市 公 司 披 露 的 高 管 薪 酬 数 据 和 预算 数 据 来 做 管 理 会 计 的 内 容 。 n 国 外 与 国 内 有 大 量 研 究 ： 2021-4-25上海财经大学 会计学院58 经 验 研 究 方 法 ： 案 例 /实 地 研 究n 案 例 研 究 法 是 对 现 实 中 某 一 复 杂 的 和 具 体 的 现象 进 行 深 入 和 全 面 的 实 地 考 察 ， 是 一 种 经 验 性的 研 究 方 法 。 另 外 ， 案 例 研 究 法 通 过 所 选 择 的一 个 或 几 个 案 例 来 说 明 问 题 ， 用 收 集 到 的 资 料分 析 事 件 间 的 逻 辑 关 系 。 因 此 ， 案 例 研 究 法 所得 出 的 结 论 不 依 赖 于 抽 样 原 理 。 n 优 点 ： 研 究 较 档 案 研 究 更 加 深 入 和 丰 富 ， 可 以发 现 新 的 问 题 n 缺 点 ： 由 于 是 个 案 研 究 ， 普 遍 性 较 差我 们 的 管 理 世 界 杂 志 有 许 多 经 典 案 例 2021-4-25上海财经大学 会计学院59 经 验 研 究 方 法 ： 案 例 /实 地 研 究n 实 地 研 究 法 （ field study） 是 指 不 带 有 理 论 假设 而 直 接 深 入 到 社 会 生 活 中 ， 采 用 观 察 、 访 问等 方 法 去 收 集 基 本 信 息 或 原 始 资 料 ， 然 后 依 靠研 究 者 本 人 的 理 解 和 抽 象 概 括 从 第 一 手 资 料 中得 出 一 般 性 结 论 的 方 法 。n 实 地 研 究 往 往 是 实 证 研 究 的 前 提 ， 具 有 很 强 烈的 探 索 性 ， 我 们 国 内 几 乎 是 空 白 。 2021-4-25上海财经大学 会计学院60 经 验 研 究 方 法 ： 案 例 /实 地 研 究n 许 继 电 气 的 作 业 成 本 法 和 作 业 成 本 管 理 的 研 究n 学 术 界 与 实 务 界 合 作 的 成 功 案 例n 历 时 7年 ， 随 着 许 继 组 织 结 构 的 变 化 ， 目 前 仍在 继 续 进 行n 属 于 典 型 的 案 例 /实 地 研 究 2021-4-25上海财经大学 会计学院61 经 验 研 究 方 法 ： 问 卷 调 查n 它 是 调 查 者 运 用 统 一 设 计 的 问 卷 向 被 选 取 的 调 查对 象 了 解 情 况 或 征 询 意 见 的 调 查 方 法 。n 主 要 作 用 包 括 在 两 个 方 面 ：q 在 实 践 中 检 验 某 些 理 论 研 究 的 结 论 ；q 扩 展 某 些 局 部 性 研 究 （ 如 实 验 室 或 实 地 研 究 ） 的 结 果 ，以 观 察 其 结 论 的 外 部 有 效 性 。n 业 绩 评 价 和 转 移 定 价 以 及 预 算 研 究 都 可 以 采 用 问卷 的 方 式 获 取 相 关 数 据 。 2021-4-25上海财经大学 会计学院62 经 验 研 究 方 法 ： 实 验 法n 实 验 是 指 为 了 检 验 某 种 科 学 理 论 或 假 设 而 进 行某 种 操 作 或 从 事 某 种 活 动 ， 是 把 客 观 世 界 的 场景 浓 缩 到 一 个 特 定 的 实 验 室 中 ， 运 用 实 验 的 结果 反 映 现 实 世 界 的 真 实 情 况 。n 实 验 目 的 有 二 ： 其 一 是 把 客 观 世 界 的 逻 辑 复 制到 特 定 的 实 验 场 景 中 来 ； 其 二 是 把 实 验 结 果 推及 到 客 观 世 界 当 中 去 。 2021-4-25上海财经大学 会计学院63 经 验 研 究 方 法 ： 实 验 法 基 本 特 征n Random assignment of people to treatments (i.e., levels of independent variables) 实验的变量是随机的n Manipulation of independent variables 选择恰当的自变量n Control for effects of variables that can affect the dependent variable 对变量的影响结果实施控制 q Manipulationn Absent or hold constantq Measurement 2021-4-25上海财经大学 会计学院64 经 验 研 究 方 法 ： 实 验 法 十 大 优 势n 1. Test and refine causal theories by manipulating independent variable and observing effect on dependent variable q High internal validityn Control for or measure effects of variables besides the independent variable on the dependent variable q Test causal-model forms and directional effectsn 2. Test competing predictionsn 3. Test reasons why evidence is mixed (e.g., omitted variables, variable measurement, causal-model form) 2021-4-25上海财经大学 会计学院65 经 验 研 究 方 法 ： 实 验 法 十 大 优 势n 4. Test causal chains related toq indirect effects (e.g., management accounting stress performance satisfaction)q intervening processes (e.g., beliefs, motives, preferences, thinking)n 5. Test detailed process explanations or causal mechanismsn 6. Test how well a theory predicts outside its boundary conditions or when its assumptions are violated n 7. Provide evidence on practices that are not currently implemented 2021-4-25上海财经大学 会计学院66 经 验 研 究 方 法 ： 实 验 法 十 大 优 势8. Control for problems in archival and survey data by random assignment and control of variablesq Self-selection people/firms that choose a management accounting practice differ from people/firms that choose other practicesq Endogeneity independent variable is correlated with error term q Correlated omitted variables they influence dependent variable and are correlated with independent variables9. Disentangle effects of natural confounds by orthogonally manipulating variables or holding constant all but one variableq Multicollinearity correlated independent variables10. Archival and survey studies have problems with variables being unobservable (e.g., motives, thinking) and difficult to measure (e.g., precision of performance measures) 2021-4-25上海财经大学 会计学院67 经 验 研 究 方 法 ： 实 验 法 弊 端n Abstraction or simplification of natural ecology and lack of representative samples can affect experimental resultsq Experiments are bad for testing magnitude or point predictions and for estimating parameters in natural ecology q Generalize theory, not datan Limited ability to collect additional data after experimentn Creating some experimental settings is expensive 2021-4-25上海财经大学 会计学院68 非经验研究方法n 分 析 性 研 究q 随 着 研 究 方 法 的 不 断 发 展 ， 国 外 出 现 了 大 量 的 分 析性 研 究 ， 分 析 性 研 究 几 乎 无 例 外 地 基 于 代 理 理 论 和生 产 经 济 学 的 理 论 和 模 型 （ Shields， 1997） ， 它 是建 立 在 严 格 的 理 论 假 设 和 模 型 推 导 基 础 之 上 的 ， 是连 接 理 论 与 实 证 的 桥 梁 。 n 规 范 研 究 q 规 范 研 究 以 一 定 的 价 值 判 断 为 基 础 ， 围 绕 经 济 政 策行 为 的 经 济 后 果 进 行 逻 辑 推 理 ， 提 出 政 策 建 议 和 制定 行 为 标 准 ， 也 是 我 国 一 直 以 来 会 计 研 究 最 主 要 的研 究 方 法 。 2021-4-25上海财经大学 会计学院69 主题四 我们的研究成果 2021-4-25上海财经大学 会计学院70 我们的研究成果 n业绩计量、全面质量管理、薪酬机制、预算管理、转移定价五篇博士论文以及相关课题和发表论文 2021-4-25上海财经大学 会计学院71 我们的研究成果n 业 绩 计 量 :博 士 论 文 权 变 变 量 、 评 价 指 标 采 用 与企 业 业 绩 后 果 （ 张 川 ， 2005）n 发 表 论 文q 张 川 .潘 飞 .市 场 竞 争 程 度 、 评 价 指 标 与 公 司 业 绩 .中国 会 计 评 论 .2008(04) q 张 川 ， 潘 飞 .非 财 务 指 标 采 用 的 业 绩 后 果 实 证 研究 代 理 理 论 Vs.权 变 理 论 .会 计 研 究 .2008(02) q 张 川 ， 潘 飞 .非 财 务 指 标 与 企 业 财 务 业 绩 相 关 吗 一 项 基 于 中 国 国 有 企 业 的 实 证 研 究 .中 国 工 业 经济 .2006(11) 2021-4-25上海财经大学 会计学院72 我们的研究成果n 全 面 质 量 管 理 ： 博 士 论 文 全 面 质 量 管 理 、 管 理会 计 控 制 系 统 和 企 业 业 绩 （ 文 东 华 ， 2006）n 发 表 论 文 ：q 文 东 华 、 潘 飞 .全 面 质 量 管 理 与 管 理 控 制 系 统 的 适配 性 研 究 基 于 权 变 理 论 的 视 角 .财 经 研 究 .2008（ 08） q 文 东 华 、 潘 飞 .全 面 质 量 管 理 与 企 业 业 绩 实 证 研 究 .中 国 会 计 与 财 务 研 究 .2008（ 04） 2021-4-25上海财经大学 会计学院73 我们的研究成果n 高 管 报 酬 和 控 制 权 收 益 ： 博 士 论 文 高 管 人 员 控制 权 收 益 、 企 业 价 值 与 公 司 治 理 研 究 （ 童 卫 华 ，2006）n 已 发 表 论 文q 潘 飞 、 童 卫 华 .高 级 管 理 人 员 激 励 契 约 研 究 .中 国 工业 经 济 .2006（ 03） q 童 卫 华 .我 国 国 有 企 业 高 管 人 员 报 酬 ： 控 制 权 激 励观 .经 济 学 家 . 2005（ 06） 2021-4-25上海财经大学 会计学院74 我们的研究成果n 预 算 管 理 ： 博 士 论 文 组 织 特 征 、 预 算 制 定 与 企业 业 绩 （ 程 明 ， 2007）n 已 发 表 论 文q 潘 飞 、 程 明 .预 算 松 弛 的 影 响 因 素 与 经 济 后 果 .财经 研 究 .2007（ 06） q 潘 飞 、 程 明 .上 市 公 司 预 算 松 弛 的 影 响 因 素 及 其对 公 司 业 绩 的 影 响 .中 国 管 理 科 学 .2008（ 04） 2021-4-25上海财经大学 会计学院75 我们的研究成果n 转 移 定 价 ： 博 士 论 文 集 团 转 移 定 价 、 定 价 参与 和 组 织 后 果 （ 王 悦 ， 2008）n Working Paperq Participation in Transfer Pricing: The Role of Affective and Cognitive Mechanisms（Chen Shimin, Panfei, Wangyue，2008） q An Empirical Examination of the Organizational Fit of Transfer Pricing: Evidence from ChinaChen Shimin, Panfei, Wangyue，2008） 2021-4-25上海财经大学 会计学院76 谢 谢 ！