《商业银行内部控制》PPT课件

商业银行内部控制朱伟全 n简介 商 业 银 行 内 部 控 制 是 中 国 银 行 业 监督 管 理 委 员 会 在 2006年 12月 8日 第 54次 主席 会 议 通 过 ， 旨 在 促 进 商 业 银 行 建 立 和 健全 内 部 控 制 体 系 ， 防 范 金 融 风 险 ， 保 障 银行 体 系 安 全 文 件 运 行 的 部 门 规 章 。 指 引 包 括 十 章 一 百 四 十 一 条 ， 分 别 对 内 部 控 制的 基 本 要 求 、 授 信 的 内 部 控 制 、 资 金 业 务的 内 部 控 制 、 存 款 及 柜 台 业 务 的 内 部 控 制 、中 间 业 务 的 内 部 控 制 、 会 计 的 内 部 控 制 、计 算 机 信 息 系 统 的 内 部 控 制 、 内 部 控 制 的监 督 与 纠 正 进 行 了 说 明 。 Company Logo n 内 部 控 制 是 商 业 银 行 为 实 现 经 营 目 标 ， 通过 制 定 和 实 施 一 系 列 制 度 、 程 序 和 方 法 ，对 风 险 进 行 事 前 防 范 、 事 中 控 制 、 事 后 监督 和 纠 正 的 动 态 过 程 和 机 制 。 商 业 银 行 内部 控 制 应 当 贯 彻 全 面 、 审 慎 、 有 效 、 独 立的 原 则 。 Company Logo 指引适用的范围 Company Logo n 指 引 适 用 于 在 中 国 境 内 依 法 设 立 的 中资 、 外 资 商 业 银 行 。 政 策 性 银 行 、 金 融 资产 管 理 公 司 、 邮 政 储 蓄 机 构 、 城 乡 信 用 社 、信 托 投 资 公 司 、 企 业 集 团 财 务 公 司 、 金 融租 赁 公 司 等 其 他 金 融 机 构 参 照 执 行 。 Company Logo 目录n第一章 总则n第二章 内部控制的基本要求n第四章 资金业务的内部控制n第五章 存款及柜台业务的内部控制 n第六章 中间业务的内部控制 n第七章 会计的内部控制 n第八章 计算机系统的内部控制 n第九章 内部控制的监督与纠正 n第十章 附则 n商业银行内部控制的目标 Company Logo 1.确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行； 2.确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；3.确保风险管理体系的有效性； 4.确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。 n内部控制的五要素n（一）内部控制环境； Company Logo n（二）风险识别与评估；n（三）内部控制措施；n（四）信息交流与反馈；n（五）监督评价与纠正。 n内部控制中责任分配n董事会附则保证商业银行建立并实施充分有效的内部控制体系 Company Logo n监事会负责监督董事会、高级管理层完善内部控制体系n高级管理层负责制定内部控制政策，对内部控制体系的充分性与有效性进行监测和评估 n 指 引 的 内 部 控 制 基 本 要 求 部 分 从 总体 上 对 商 业 银 行 建 立 内 部 控 制 制 度 进 行 了要 求 ， 涉 及 商 业 银 行 企 业 文 化 、 岗 位 安 排 、机 构 设 计 、 管 理 系 统 、 信 息 系 统 、 会 计 系统 、 评 价 制 度 和 相 关 负 责 人 和 负 责 机 构 的责 任 等 方 面 。 Company Logo n授信的内部控制n 授 信 是 指 商 业 银 行 向 非 金 融 机 构 客 户 直 接提 供 的 资 金 ， 或 者 对 客 户 在 有 关 经 济 活 动中 可 能 产 生 的 赔 偿 、 支 付 责 任 做 出 的 保 证 ，包 括 贷 款 、 贸 易 融 资 、 票 据 融 资 、 融 资 租赁 、 透 支 、 各 项 垫 款 等 表 内 业 务 ， 以 及 票据 承 兑 、 开 出 信 用 证 、 保 函 、 备 用 信 用 证 、信 用 证 保 兑 、 债 券 发 行 担 保 、 借 款 担 保 、有 追 索 权 的 资 产 销 售 、 未 使 用 的 不 可 撤 消的 贷 款 承 诺 等 表 外 业 务 。 Company Logo 授信的内部控制n 指 引 中 在 授 信 的 内 部 控 制 部 分 集 中体 现 了 商 业 银 行 内 部 控 制 中 确 保 风 险 管 理体 系 的 有 效 性 的 目 标 。 比 如 规 定 设 立 授 信审 查 委 员 会 来 负 责 审 批 权 限 内 的 授 信 、 严格 授 信 程 序 的 运 行 、 实 行 授 信 组 合 管 理 、建 立 统 一 的 授 信 操 作 规 范 等 ， 表 现 出 商 业银 行 要 求 控 制 风 险 ， 提 高 经 济 效 益 的 要 求 。 Company Logo 资金业务的内部控制n 商 业 银 行 资 金 业 务 内 部 控 制 的 重 点 对 资 金 业 务 对 象 和 产 品 实 行 统 一 授 信 ，实 行 严 格 的 前 后 台 职 责 分 离 ， 建 立 中 台 风险 监 控 和 管 理 制 度 ， 防 止 资 金 交 易 员 从 事越 权 交 易 ， 防 止 欺 诈 行 为 ， 防 止 因 违 规 操作 和 风 险 识 别 不 足 导 致 的 重 大 损 失 。 Company Logo 存款和柜台业务的内部控制n 对 基 层 营 业 网 点 、 要 害 部 位 和 重 点 岗 位 实施 有 效 监 控 ， 严 格 执 行 账 户 管 理 、 会 计 核算 制 度 和 各 项 操 作 规 程 ， 防 止 内 部 操 作 风险 和 违 规 经 营 行 为 ， 防 止 内 部 挪 用 、 贪 污以 及 洗 钱 、 金 融 诈 骗 、 逃 汇 、 骗 汇 等 非 法活 动 ， 确 保 商 业 银 行 和 客 户 资 金 的 安 全 。 Company Logo 中间业务的内部控制n 狭 义 的 中 间 业 务 指 那 些 没 有 列 入 资 产负 债 表 ， 但 同 资 产 业 务 和 负 债 业 务 关 系 密切 ， 并 在 一 定 条 件 下 会 转 为 资 产 业 务 和 负债 业 务 的 经 营 活 动 。 广 义 的 中 间 业 务 则 除了 狭 义 的 中 间 业 务 外 ， 还 包 括 结 算 、 代 理 、咨 询 等 无 风 险 的 经 营 活 动 ， 所 以 广 义 的 中间 业 务 是 指 商 业 银 行 从 事 的 所 有 不 在 资 产负 债 表 内 反 映 的 业 务 。 Company Logo 中间业务的内部控制n 开 展 中 间 业 务 应 当 取 得 有 关 主 管 部 门 核 准的 机 构 资 质 、 人 员 从 业 资 格 和 内 部 的 业 务授 权 ， 建 立 并 落 实 相 关 的 规 章 制 度 和 操 作规 程 ， 按 委 托 人 指 令 办 理 业 务 ， 防 范 或 有负 债 风 险 。 Company Logo 会计的内部控制n 实 行 会 计 工 作 的 统 一 管 理 ， 严 格 执 行 会 计制 度 和 会 计 操 作 规 程 ， 运 用 计 算 机 技 术 实施 会 计 内 部 控 制 ， 确 保 会 计 信 息 的 真 实 、完 整 和 合 法 ， 严 禁 设 置 账 外 账 ， 严 禁 乱 用会 计 科 目 ， 严 禁 编 制 和 报 送 虚 假 会 计 信 息 。 Company Logo 计算机信息系统的内部控制n 严 格 划 分 计 算 机 信 息 系 统 开 发 部 门 、 管 理部 门 与 应 用 部 门 的 职 责 ， 建 立 和 健 全 计 算机 信 息 系 统 风 险 防 范 的 制 度 ， 确 保 计 算 机信 息 系 统 设 备 、 数 据 、 系 统 运 行 和 系 统 环境 的 安 全 。 Company Logo 内部控制的监督与纠正n内部控制的监督与纠正的职责分工 Company Logo 内部控制的建设、执行部门负责设计内部控制体系，组织、督促各业务部门、分支机构建立和健全内部控制。 内部控制的监督、评价部门负责组织检查、评价内部控制的健全性和有效性，督促管理层纠正内部控制存在的问题。 案 例 据楚天都市报2002年2月26日报道，近日，工商银行湖北省分行武汉营业部就储蓄员杨峥卷款潜逃案发出通报。据悉，春节期间，杨峥通过虚拨存款手段，共卷走337.3万元，并偷走美元3万元，港币1万元。 据知情者透露，杨峥今年26岁，是工商银行武汉营业部下属某支行机场河分理处凌云储蓄所临时工。正月初一，杨利用值班上柜之机，在电脑上操作，凭空划账300多万元，分别存入自己的35个活期存折。此后3天，杨租乘摩托奔赴武汉三镇，从48个储蓄所疯狂取款116笔，共计337.3万元。初六上午，工行武汉营业部监管部门发现该笔存款疑点，遂案发。同日上午，杨给家人留言并留下20万元后，携女友潜逃。机场河分理处在随后的清理中，发现杨峥所在的凌云储蓄所外币钱箱少了3万美元、1万港币， 确定被杨峥盗走。Company Logo Company Logo 为何一个小小的储蓄员，何以能够作下如此大案？该工行被盗案件主要涉及到的是商业银行内部控制的资金业务中的货币资金管理以及存款和柜台业务的内部控制杨峥的作案手法并不高明，但是由于他熟悉该行的内部管理，对于其中的各种漏洞特别是春节期间的管理松懈的情况了然于心，可以说是做到了“知己知彼”。那么，他是瞅准了春节时该行中的哪些管理上的漏洞呢？ 漏洞一：私自换开的值班安排 正月初一本不该杨峥值班，但他与人换了班。春节正月初一是国家法定假日，在这一天银行中的在班人员基本是最少的。杨峥选在这一天作案正是因为相对其他几天来说，这一天受到的监管是最少的。 Company Logo 漏洞二：高度集中的“责任卡” 过年几天值班人员少，平时分人掌管的“责任卡”(即划分银行电脑使用权限的级别卡)这时可能集中到一个人手中。杨峥当天在电脑中虚增存款时，同时使用了本应由所主任掌管的“五级卡”和本应由储蓄主管掌管的“四级卡”。 Company Logo 漏洞三：缺失的隔日审核 按规定，储蓄所每天的借贷应是一本平账，每笔储蓄业务应隔日审核，但由于当天储蓄所值班人员不到位，隔日审核的部门又放了假，这个“黑洞”直到初六才被发现。 Company Logo n总结 从 案 例 的 分 析 再 结 合 商 业 银 行 资 金 业 务 、 存款 和 柜 台 业 务 的 内 部 控 制 的 重 点 ， 可 以 看 到 该 案件 的 发 生 ， 主 要 是 因 为 储 蓄 员 的 违 规 操 作 和 柜 台业 务 的 监 督 体 系 没 有 及 时 发 现 。 比 如 过 度 集 中 的“ 责 任 卡 ” 的 漏 洞 中 就 涉 及 到 违 背 组 织 结 构 应 当体 现 权 限 等 级 和 职 责 分 离 的 原 则 ； 缺 失 的 隔 日 审核 则 是 存 款 和 柜 台 业 务 内 部 控 制 的 重 点 。 更 重 要的 是 ， 内 部 控 制 中 要 求 的 “ 严 禁 一 人 兼 任 非 相 容的 岗 位 或 独 自 完 成 会 计 全 过 程 的 业 务 操 作 ” 几 乎被 完 全 忽 视 。 Company Logo n 说 到 底 ， 若 是 将 规 章 制 度 置 之 脑 后 ， 仅 仅 将内 部 控 制 “ 挂 在 嘴 上 、 写 在 纸 上 、 贴 在 墙 上 ” ，就 是 不 落 实 在 行 动 上 ， 阳 奉 阴 违 ， 风 险 和 规 范 意识 淡 薄 ， 类 似 的 情 况 依 然 会 在 银 行 内 部 控 制 这 个多 事 之 地 出 现 。 Company Logo Company Logo