利润结转

某公司为增值税一般纳税人工业企业，2007年月12月份发生下列业务： 1、 因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行； 借：银行存款 220000贷：投资收益 2200002、 取得罚款收入3000元，存入银行； 借：银行存款 3000贷：营业外收入 30003、 向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付； 借：营业外支出 150000贷：银行存款 1500004、 月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元； 借：主营业务收入 1050000其他业务收入 50000投资收益 220000营业外收入 30000贷：本年利润 13500005、 月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外支出150000元； 借：本年利润 729545贷：主营业务成本 510000主营业务税金及附加 1547其他业务支出 30238管理费用 18760财务费用 4000营业费用 15000营业外支出 1500006、 计算全年应交的所得税，税额为402750.15元； 借：所得税 402750.15贷：应交税金应交所得税 402750.157、 将上述所得税费用结转本年利润； 借：本年利润 402750.15贷：所得税 402750.158、 结转企业全年实现的净利润817704. 85元； 借：本年利润 817704.85贷：利润分配 817704. 859、 按净利润的10%提取法定盈余公积81770.49元； 借：利润分配 81770.49贷：盈余公积 81770.4910、经董事会决定向投资者分配股利400000元。 借：利润分配 400000贷：应付股利 400000例题20.综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下交易或事项： （1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣，并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。 （2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。 （3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。 （4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。 （5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元 （6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到月末。该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。 （7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。 要求： （1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。 （2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。 （答案中的金额单位用万元表示）（2008年考题综合题） 答案 （1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录： 销售商品一批： 借：应收账款210.6 贷：主营业务收入180 应交税费应交增值税（销项税额）30.6 借：主营业务成本150 贷：库存商品150 向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利： 借：管理费用11.7 贷：应付职工薪酬11.7 借：应付职工薪酬11.7 贷：主营业务收入10 应交税费应交增值税（销项税额）1.7 借：主营业务成本8 贷：库存商品8 向乙公司转让一项软件的使用权： 借：银行存款20 贷：其他业务收入20 销售一批原材料： 借：银行存款93.6 贷：其他业务收入80 应交税费应交增值税（销项税额）13.6 借：其他业务成本59 贷：原材料59 政府补助在本月分配计入当月收益： 借：递延收益300 贷：营业外收入300 确认本月设备安装劳务收入及劳务成本： 借：预收账款10 贷：主营业务收入（或其他业务收入）10（10060%-50） 借：主营业务成本（或其他业务成本）7（7060%-35） 贷：劳务成本7 以银行存款支付管理费用、财务费用、营业外支出： 借：管理费用20 财务费用10 营业外支出5 贷：银行存款35 （2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。 营业收入：180+10+20+80+10=300（万元） 营业成本：150+8+59+7=224（万元） 营业利润：300-224-11.7-20-10=34.3（万元） 利润总额：34.3+300-5=329.3（万元） 相关链接：初级会计实务重点：所得税费用（32）责任编辑：lijunli纠错收藏打印 上一篇初级： 初级会计实务重点：所得税费用（32） 下一篇初级： 初级会计实务重点：会计分录总结相关文章2012年职称辅导课程7月1日起六折优惠进行中初级会计实务重点：劳动合同的特征2011初级职称考试初级会计实务考试题量与第三节 本年利润一、本年利润的会计处理（）会计期末结转本年利润的方法有表结法（年末转入本年利润科目，每月编制财务报表，通过利润表计算反映各期的利润或亏损）和账结法（月末转入本年利润科目，每月编制财务报表，通过“本年利润”科目反映本年累计实现的利润或亏损）两种。1.期末将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目的会计分录（1）结转各项收入、利得类科目借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：本年利润（2）结转各项费用、损失类科目借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出来源北京安通学校2.经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方余额即为税前会计利润（总利润）,借方余额即为亏损。3.确认并结转所得税费用借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税递延所得税借：本年利润贷：所得税费用4.计算本年利润科目余额即为净利润，并结转“利润分配-未分配利润”科目。借：本年利润贷：利润分配-未分配利润【例6-14】乙公司2009年有关损益类科目的年末余额如下(该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%)：科目名称 结账前余额主营业务收入 6 000 000元(贷)其他业务收入 700 000元(贷)公允价值变动损益 150 000元(贷)投资收益 600 000元(贷)营业外收入 50 000元(贷)主营业务成本 4 000 000元(借)其他业务成本 400 000元(借)营业税金及附加 80 000元(借)销售费用 500 000元(借)管理费用 770 000元(借)财务费用 200 000元(借)资产减值损失 100 000元(借)营业外支出 250 000元(借)乙公司2009年末结转本年利润的会计分录如下：(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：结转各项收入、利得类科目来源北京安通学校：借：主营业务收入 6 000 000其他业务收入 700 000公允价值变动损益 150 000投资收益 600 000营业外收入 50 000贷：本年利润 7 500 000结转各项费用、损失类科目：借：本年利润 6 300 000贷：主营业务成本 4 000 000其他业务成本 400 000营业税金及附加 80 000销售费用 500 000管理费用 770 000财务费用 200 000资产减值损失 100 000营业外支出 250 000(2)经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7 500 000元减去借方发生额合计6 300 000元即为税前会计利润1 200 000元（3）假设乙公司不存在所得税纳税调整因素。（4）应交所得税额=1 200 00025%=300 000(元)。假定将该应交所得税按照会计准则进行调整后计算确认的所得税费用为380 000元来源北京安通学校。借：所得税费用 300 000贷：应交税费-应交所得税 300 000借：本年利润 300 000贷：所得税费用 300 000(5)将“本年利润”科目年末余额900 000(7 500 000-6 300 000-300 000)元转入“利润分配-未分配利润”科目：借：本年利润 900 000贷：利润分配-未分配利润 900 000【例题20-判断题】企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（ ）（2008年考题）【答案】【例题21-多选题】下列各科目，年末应无余额的有（ ）。A.管理费用 B.所得税费用 C.本年利润 D.长期待摊费用【答案】ABC二、结转本年利润的会计处理企业应设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。会计期末，企业应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的贷方，将“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的借方。企业还应将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目的贷方，将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目的借方。结转后“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润;如为借方余额，表示当年发生的净亏损。年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目。如“本年利润”为贷方余额，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配未分配利润”科目;如为借方余额，做相反的会计分录。结转后“本年利润”科目应无余额。其账务处理图示如下：【例题18多选题】下列各项中，年度终了需要转入“利润分配未分配利润”科目的有( )。(2009年考题)A. 本年利润B. 利润分配应付现金股利C. 利润分配盈余公积补亏D. 利润分配提取法定盈余公积【答案】ABCD【解析】年度终了本年利润科目的余额应该转入利润分配未分配利润科目;而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入利润分配未分配利润明细科目的。【例题19判断题】年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。( )(2008年考题)【答案】【解析】年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配未分配利润”科目。【例题20判断题】企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。( )(2008年考题)【答案】【解析】“表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转;“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。【例题21多选题】下列各科目，年末应无余额的有( )。A.管理费用 B.所得税费用C.本年利润 D.长期待摊费用【答案】ABC【解析】损益类账户期末应无余额;本年利润属于所有者权益类科目，年末需要转入留存收益，年末无余额;长期待摊费用不是损益类账户。 二、结转本年利润的会计处理 企业应设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润（或发生的净亏损）。 会计期末，企业应将损益类科目余额转入“本年利润”科目。 具体讲分为四步： 将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的贷方； 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 将“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的借方。 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 企业还应将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目的贷方，将净损失转入“本年利润”科目的借方。 注意：结转后“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净亏损。 年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目。 如“本年利润”为贷方余额： 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 如为借方余额，做相反的会计分录。 结转后“本年利润”科目年末应无余额。 例题18.判断题年度终了，只有在企业盈利的情况下，才应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目。（ ） 答案 解析年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目。 例题19.多选题下列各项，影响当期利润表中净利润的有（ ）。 A.固定资产盘亏 B.确认所得税费用 C.对外捐赠固定资产 D.无形资产出售利得 答案 ABCD 解析 企业的净利润=利润总额-所得税费用，选项ACD影响利润总额，进而影响净利润。选项B直接影响净利润。 例题20.综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下交易或事项： （1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣，并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。 （2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。 （3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。 （4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。 （5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元 （6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到月末。该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。 （7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。 要求： （1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。 （2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。 （答案中的金额单位用万元表示）（2008年考题综合题） 答案 （1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录： 销售商品一批： 借：应收账款210.6 贷：主营业务收入180 应交税费应交增值税（销项税额）30.6 借：主营业务成本150 贷：库存商品150 向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利： 借：管理费用11.7 贷：应付职工薪酬11.7 借：应付职工薪酬11.7 贷：主营业务收入10 应交税费应交增值税（销项税额）1.7 借：主营业务成本8 贷：库存商品8 向乙公司转让一项软件的使用权： 借：银行存款20 贷：其他业务收入20 销售一批原材料： 借：银行存款93.6 贷：其他业务收入80 应交税费应交增值税（销项税额）13.6 借：其他业务成本59 贷：原材料59 政府补助在本月分配计入当月收益： 借：递延收益300 贷：营业外收入300 确认本月设备安装劳务收入及劳务成本： 借：预收账款10 贷：主营业务收入（或其他业务收入）10（10060%-50） 借：主营业务成本（或其他业务成本）7（7060%-35） 贷：劳务成本7 以银行存款支付管理费用、财务费用、营业外支出： 借：管理费用20 财务费用10 营业外支出5 贷：银行存款35 （2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。 营业收入：180+10+20+80+10=300（万元） 营业成本：150+8+59+7=224（万元） 营业利润：300-224-11.7-20-10=34.3（万元） 利润总额：34.3+300-5=329.3（万元）