会计学基础2章会计科目与账户

会计学原理 会计科目与账户 主讲：杨文杰 本章主要内容 第一节 会计恒等式 第二节 会计科目 第三节 账户 会计恒等式的表达形式及定性求证 经济业务对会计恒等式的定量求证 第一节 会计恒等式 资产 收入 负债 利润 费用 所有者权益 问题：各会计要素之间有怎样 的数量关系？ 一、会计恒等式的表达形式及定性求证 （ 1） 会计恒等式： 资产负债所有者权益 （ 2） 经营资金的动态公式： 利润收入费用 （ 3） 会计恒等式的扩展式： 资产负债所有者权益利润 负债所有者权益（收入费用） 即：资产费用负债所有者权益收入 二、会计恒等式的定量求证 以不同类型经济业务为例 （一）经济业务的概念 经济业务又称经济交易，是指会计主体与 其他单位和个人之间发生的各种经济利益交换。 （二）不同经济业务类型对会计恒等式的影响 例：假定 A企业 2007年 6月初资产、负债、所有者权益情况如下表所示： 资 产 负债及所有者权益 库存现金 500 应付账款 1,500 银行存款 15,000 应付票据 9,500 应收账款 6,000 实收资本 70,000 应收票据 1,500 资本公积 10,000 存货 5,000 盈余公积 12,000 长期股权投资 5,000 未分配利润 10,000 固定资产 70,000 无形资产 10,000 合 计 113,000 合 计 113,000 6月份 A企业发生的如下经济业务 ： （ 2） A企业收到 M公司投入资本金 20,000元，转存银行存款户。 银行存款 +20,000 实收资本 +20,000 合 计 137,000 合 计 137,000 （ 1） A企业从某单位购入原材料一批，计 4,000元，已验收入库， 款项尚未支付。 存货 +4,000 应付账款 +4,000 合计 117,000 合 计 117,000 （ 3） A企业从银行提取现金 5,000元备用。 库存现金 5,000 银行存款 5,000 合 计 137,000 合 计 137,000 （ 4） A企业用现金支付本月职工工资 9,000元。 库存现金 9,000 应付职工薪酬 9,000 合 计 128,000 合 计 128,000 （ 6） A企业签发并承兑期限 6个月 ， 面值 1,500元的商业汇票一张 ， 抵付前欠某单位账款 。 应付账款 1,500 应付票据 1,500 合 计 125,000 合 计 125,000 （ 5） M公司从 A企业提取投资 3,000元，由 A企业用银行存款支付。 银行存款 3,000 实收资本 3,000 合 计 125,000 合 计 125,000 （ 8）经研究决定，按投资比例，将未分配利润 5,000元作为投资 利润进行分配。 （ 9） A企业决定将盈余公积 6,000元转增资本金。 应付票据 9,500 实收资本 9,500 合 计 125,000 合 计 125,000 （ 7） 经批准 ， B投资者代 A企业偿还到期应付票据 9,500元 ， 作 为对 A企业的追加投资 。 应付利润 5,000 未分配利润 5,000 合 计 125,000 合 计 125,000 实收资本 6,000 盈余公积 6,000 合 计 125,000 合 计 125,000 （ 1） 资产与权益 （ 负债及所有者权益 ） 同增； （ 2） 资产与权益 （ 负债及所有者权益 ） 同减； （ 3） 资产之间有增有减； （ 4） 权益 （ 负债及所有者权益 ） 之间有增有减 。 负债 、 所有者权益增加 负债 、 所有者权益减少 资产增加 资产减少 （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） （三）经济业务的类型 结 论 ： 会计恒等式左右两端反映的是同一事物 ， 只是角度 不同 ， 因此数量上的恒等是必然的 。 任何经济业务的发生都不是孤立的 ， 它至少要引起 两个或两个以上会计要素具体项目的变化 ， 但无论怎样 变化都不会破坏会计恒等式 。 会计恒等式的基本原理 ， 揭示了会计要素之间的规 律性联系 ， 因而它是设置会计科目 、 复式记账和编制会 计报表的理论依据 。 概念 : 会计科目 是对会计对象的具体内容，即各项会计要素在 科学分类的基础上所赋予的一个名称。 一、会计科目的意义 意义： 设置会计科目是分类核算和监督经济业务的需要 ； 设置会计科目是会计制度设计的一个重要内容 ； 设置会计科目是满足编制会计报表的需要 ； 设置会计科目也为加强企业内部管理和宏观调控提供依据。 第二节 会计科目 二、会计科目的分类 （一）会计科目表： 包括一个企业所使用的全部总分类科 目的目录，称为会计科目表。 （二）会计科目的分类： 2. 按提供核算资料的详略程度不同分类 总分类科目 二级科目 明细分类科目 资产类会计科目 负债类会计科目 所有者权益类会计科目 成本类会计科目 损益类会计科目 1.按经济内容分类 （工业企业） 会计科目表 资产、负债类 资 产 类 资 产 类 负 债 类 1. 库存现金 13.待摊费用 1. 短期借款 2. 银行存款 14.长期股权投资 2.交易性金融负债 3. 交易性金融资产 15.投资性房地产 3. 应付票据 4. 应收票据 16.固定资产 4. 应付账款 5. 应收账款 17.累计折旧 5. 预收账款 6. 预付账款 18.在建工程 6. 应付职工薪酬 7. 其他应收款 19.工程物资 7. 应交税费 8. 坏账准备 20. 固定资产清理 8. 应付利息 9. 材料采购 21.无形资产 9. 应付利润 10.原材料 22.累计摊销 10.其他应付款 11. 库存商品 23.长期待摊费用 11.预提费用 12.周转材料 23.待处理财产损溢 12.长期借款 会计科目表 负债、所有者权益、成本、损益类 负 债 类 所有者权益类 损益类 13.应付债券 1. 实收资本 1. 主营业务收入 14.长期应付款 2. 资本公积 2. 其他业务收入 15.预计负债 3. 盈余公积 3. 投资收益 4. 本年利润 4. 营业外收入 5. 利润分配 5. 主营业务成本 成本类 6. 其他业务成本 1. 生产成本 7. 营业税金及附加 2. 制造费用 8. 销售费用 3. 劳务成本 9. 管理费用 4. 研发支出 10.财务费用 11.营业外支出 12. 所得税费用 一、账户的意义 账户： 根据规定的会计科目开设的，由 名称 和 结构 所组 成，用来连续地、系统地记录各项经济业务，反映会计诸要 素 增减变化及其结果 的记账实体。 设置账户的意义： 是由账户的用途和任务来决定的。 从用途看 ，账户的名称标明了所反映和监督的不同会计对 象的范围； 从任务而言 ，账户的特殊结构可以用来反映和监督会计对 象的增减情况。 第三节 账 户 二、账户的结构 账户一般应包括以下内容 : 账户的名称： 即会计科目 ; 日期和摘要： 即经济业务发生的时间和经济业务内容的概述 ; 凭证种类和号数： 即账户记录的依据； 左方和右方； 增加和减少的金额及余额 。 账户的结构： 是指账户由哪几部分组成以及如何在账户上 记录会计要素的增加、减少及其结余情况等。 账户的结构取决于 记账方法 和 账户特性 。 账户的一般结构（ 1） 账 户 名 称 第 页 年 凭 证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 种类 号数 账户的一般结构（ 2） 左方 账 户 名 称 右方 三、账户的本期发生额和期末余额 期末余额期初余额 +本期增加额本期减少额 左方 账户名称 右方 左方 账户名称 右方 期初余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期减少额 本期增加额 期末余额 期末余额 四、会计科目与账户的关系 都是对经济业务进行分类，都说明相同的经济业务内容， 并且会计科目的名称就是账户的名称。 1.会计科目只是对会计对象具体内容的分类，不存在结 构； 账户既反映经济内容的分类，还同时有一定的结构格式。 2.会计科目只能说明所反映的经济内容是什麽， 而会计 账户还可以进一步说明经济业务变化的情况和结果。 3.会计科目是为填制凭证、设置账户服务的， 而账户是 为经济管理，是为企业外部的信息使用者来提供信息的。 联系： 区别： 设置会计科目和账户 资 产 货币 资金 成品 资金 生产 资金 储备 资金 固定 资金 存放在企 业的现金 存入银行 的 存 款 仓库储存 的 材 料 库存 现 金 银行 存款 原材料 会计对 象的具 体内容 账户 【 会 计信息的 存储器 】 仓库存放 的包装物 周转 材料 结 束