启动“电子查账” 促进税务稽查工作科学发展

启动“电子查账” 增进税务稽查工作科学发展 第一稽查局朱元广局长、汪沛副局长 【编者按:随着公司会计电算化的迅速普及,既有的税务稽查手段已显现出与信息时代对稽查工作规定的诸多不适应，税务稽查工作正面临着严峻挑战。启动“电子查账”,是变化稽查工作现状的唯一出路。从创新理念、组织建设、人才培养、技术研发等方面着手,摸索“电子查账”切实可行的发展道路,以增进税务稽查工作的信息化建设,有效提高执政能力和科学管理水平。】 近些年来,随着全社会经济和科技的迅速发展,公司的现代化管理水平不断提高，与此相适应的会计电算化的普及率越来越高，这在增进财务工作规范化的同步，也使得某些不法分子偷逃税款的手段更加隐蔽。因此，如何转变老式的税务稽查工作模式,提高税务稽查工作的信息化应用水平，是摆在我们面前需要亟待解决的问题。创新稽查手段，启动“电子查账”,是满足税务稽查工作适应新形势发展需要的最有效的解决方案。 一、“电子查账”的内涵 “电子查账”是税务机关运用现代化信息技术和手段,调取实行会计电算化的纳税人、扣缴义务人的电子财务资料,实行税务稽查的一种执法行为。 启动“电子查账”，旨在进一步提高稽查工作的信息化应用限度,摸索出一种新型税务稽查方式、措施和规范的工作程序,努力打造出一支具有现代化意识、可以纯熟掌握现代化工具,并具有现代化技术手段的高素质税务稽查队伍。 二、启动“电子查账”的必要性 （一）“电子查账”是经济和社会发展的客观需要 随着经济和社会的迅速发展,会计电算化从上世纪7年代末，通过20近年的发展，普及率越来越高，涉税违法犯罪行为也已呈现出“三高”的特性,即“高科技、高智商、敢冒高风险”，少数纳税人运用高科技手段来逃避纳税义务,给税务稽查工作带来了许多新的课题,税务稽查老式的调取纸制账簿资料的方式已无法满足新形势的需要。因此，启动“电子查账”这种新型的税务稽查模式，已迫在眉睫。 （二)“电子查账”是提高稽查工作质量和效率的规定 质量和效率是稽查工作的生命线。老式的稽查方式重要依托稽查人员大量地翻阅纸制财务资料,不仅耗费人力、物力、财力,使稽查成本提高，工作效率低下，并且加重了纳税人的承当，并且,未必能获得较好的稽查成果。“电子查账”就是运用电子数据解决速度快、易记录等特有的优势,克服直接翻阅众多手工账证资料速度慢、精确率低的缺陷,通过对电子数据的分析、查询,发现涉税疑点,与原始单据进行核对比较，不久找到稽查线索,拟定涉税违法问题,可以大幅度提高稽查工作的质量和效率。 （三)“电子查账”是构建和谐税企关系的需要 前几年，我市地税稽查部门在案件查处工作中,开地税专用稽查车、用调账箱调账等方式，在当时的背景下起到了提高地税稽查工作震慑力和影响力的效果,但现如今，仍延用老式方式,不仅影响了纳税人的正常经营管理，并且在一定限度上会影响纳税人的自身形象,导致税企矛盾，这不利于体现稽查就是服务的工作理念。因此,实行“电子查账”，是构建和谐税企关系的需要，将有助于营造首都良好的投资环境,是税务稽查工作对实现“新北京，新奥运”战略设想的积极奉献。 三、启动“电子查账”的基本条件已经具有 （一)具有明确的法律根据 征管法实行细则第21条明确规定:纳税人、扣缴义务人会计制度健全，可以通过计算机对的、完整计算其收入或者所得的,其计算机储存和输出的会计记录可视同会计账簿;电子签名法的正式实行，为电子证据和资料的应用、保存提供了法律根据。由此看来，实行“电子查账”,已经得到了明确的法律支持。 (二)具有坚实的人才基本 为贯彻“科学发展年”的总体规定,转变目前稽查工作的被动局面,提高税务稽查工作的信息化应用水平,今年，在市局领导的高度注重和精心安排下,我局选派了8名业务骨干，赴在全国电子技术稽查领域领先的广东地税稽查局,对“电子查账”的有关业务知识进行了为期两个月的系统学习，收到了较好的学习效果，为我局启动“电子查账”，奠定了坚实的人才基本。 （三）具有合适的稽核对象 在我局的平常稽查工作中，稽核对象大多为经营规模较大的公司，此类公司均已实现会计电算化，财务基本管理较为规范，各类财务资料较为齐全，是实行“电子查账”初级阶段比较合适的稽核对象。通过对此类公司实行“电子查账”，有助于总结成功经验,为此后全面履行“电子查账”打下坚实的基本。 (四）具有强大的信息系统支持 北京地税“四网一库加安全防风险”的信息化建设已经走到了全国的前列。目前,北京地税征收管理、纳税服务、税源监控等项工作的信息化应用限度已较高，这一方面为“电子查账”提供了大量可靠的比对数据信息;另一方面,“电子查账”也将对完善北京地税的信息化工作,全面实现“用信息化统领、覆盖、服务、支撑北京地税各项工作”的目的产生积极的推动作用。 四、启动“电子查账”的基本思路和方式措施 为保证“电子查账”工作的顺利开展,应重点做好如下几方面的工作。 (一)创新工作理念 先进、对的的理念是决定事业成功的先决条件。现如今,我们必须要统一思想,认清会计电算化普及的大势所趋,认清由此而产生的对落后的稽查手段所带来的冲击，增强急切感和使命感。在科学发展观的指引下，积极创新工作理念,面对信息化迅速发展的市场经济体系，与时俱进，为增进税务稽查工作的科学发展做好充足的思想准备。 （二)做好启动“电子查账”的基本保障工作 、加强对“电子查账”工作的组织领导 为使“电子查账”工作顺利启动，我局将成立“电子查账”领导小组,由党组书记、局长朱元广任组长，副局长汪沛、李怀成任副组长，以加强对此项工作的组织领导，形成领导高度注重，有关职能科室共同参与的工作局面。 、拟成立“信息技术稽查科” 为使“电子查账”工作尽快获得成效，需要完善的组织机构做保障,拟成立“信息技术稽查科”，对“电子查账”工作进行进一步研究和专业化实行。这样既有助于总结经验、培养人才、强化稽查查账软件的开发和电子信息取证业务的指引与管理;又有助于指挥协调,形成一支相对固定、具有一定专业技术能力的稽查执法队伍。 (三)实行“电子查账”的重要工作环节 实行“电子查账”是一种复杂的系统工程，为保证“手工查账”到“电子查账”的顺利过渡,我局将采用“三步走”的实行环节。 1、摸索“电子账”与“手工账”的内在联系 制定“电子查账”的基本操作方式、措施和规范程序，充足运用社会资源，引入电子查账软件。在实际查账过程中，选择部分实行会计电算化的公司进行试点,在调取被查公司“手工账”的同步,调取“电子账”，通过并行检查、分析、对比,找出手工账证资料和电子账及有关资料两者间的共同点和不同点,总结出发现涉税问题的途径和内在规律,为全面实行“电子查账”作充足的经验积累。 2、摸索调取电子证据的方式、措施和程序 在第一阶段试点的基本上,选择相应的行业进行手工账、电子账并查，找出不同行业电子记账的特点和普遍存在的涉税违法问题的规律。从此阶段开始，在调取公司电子财务资料时,要与其履行正规的调账手续，所调取的电子财务资料将作为电子证据,与纸制财务资料具有同等的法律效力。在归纳、总结、提炼“电子查账”有效措施的基本上，制定出切实可行的税务稽查电子查账工作制度,以进一步规范“电子查账”的各项有关工作。 3、升级电子查账软件,完善北京地税信息管理系统 要充足借助软件开发商与市场联系密切的优势,与其长期合伙。这样可以迅速掌握公司应用财务软件的最新变化，从而使电子查账软件可以及时有效地加以完善。同步,以“四网一库加安全防风险”的信息管理系统为依托，有筹划、有组织、有针对性地拓呈既有稽查管理系统,将电子查账软件纳入稽查管理系统中，建成集稽查、管理、查询、筛选、记录、分析、计算等多功能于一体，涉及案源、稽查、审理、执行四环节的现代化税务稽查系统平台。通过技术应用的集中和信息数据的高度共享，规范管理，强化监控，从而实现税务稽查的现代化。 (四)加强人才储藏和培养 稽核对象实行会计电算化，为稽查人员的综合素质提出了更高的规定。稽查人员不仅要具有一定的法律知识、现代税务稽查理论和税务稽查技能,还要具有一定的现代信息技术和计算机网络知识,并能纯熟地掌握计算机硬件、软件的操作和维护技术。要达到这种原则，可以从如下几种方面着手: 1、加强教育培训。培养既精通计算机,又精通税收、财会、经济、法律等专业知识的复合型人才,以适应现代税务稽查工作的需要。 2、引进计算机专业人员。引进和培养“电子查账”方面的专业人员，采用稽查人员和计算机专业人员相结合的形式,构成“电子查账”小组开展税务稽查工作，保障“电子查账”工作的高效运转。 3、加强行业内外的互相交流。定期组织经验交流、学术研讨,分析、总结稽查工作的成功案例和有效手段，以推动稽查信息化水平的整体提高。 4、加强与有关部门的情报互换。关注公司会计电算化发展的新动向，及时进一步地理解不同类型公司会计电算化发展的方向和特点,以适应形势变化，并不断调节稽查工作的应对措施。 (五）加大设备和技术研发的投入 在现代信息技术的较劲中，设备和技术是取胜的重要砝码。为此，我们有必要加大对稽查部门设备和技术研发的投入。稽查部门除须配备更先进的计算机软硬件设备外,还需购买各类公司财务软件、高速数据克隆装置、解密工具、数据管理工具等，并由专业技术人员研究公司各类财务软件的应用状况。 创新稽查手段,启动“电子查账”,是经济社会发展的客观需要，是税收改革的内在规定，是“做强稽查”的必由之路。摸索和履行“电子查账”的道路是艰苦的，是前人没有走过的道路,但是我们有信心、有决心，克服工作中遇到的多种困难,积极努力、团结协作，为推动稽查工作的科学发展,为发明和谐的首都发展环境，做出新的更大奉献。