资源描述
第一笔:提现借:库存钞票人民币4000贷:银行存款人民币000原始凭证：钞票支票存根第二笔:预借备用金流程：借款人填写申请单按内部控制管理制度由有关负责人审批出纳审核无误后支浮钞票借款借：其他应收款销售部张力3000贷:库存钞票人民币3000原始凭证：借款单第三笔:缴存款项申请获得银行汇票借：其他货币资金银行汇票存款00贷：银行存款中行人民币户 60000原始凭证:银行汇票委托书第四笔:购买食堂餐具借：应付职工薪酬福利费287贷：银行存款中行人民币127原始凭证:转账支票存款、增值税专用发票（发票联）分摊福利费：借:管理费用工资及三项经费2贷:应付职工薪酬福利费28（该公司不采用计提方式,而是在实际发生时，直接列支）第五笔:出口销售产品借:应收账款-美元户-马来西亚汇智贸易公司9900美元1830元人民币贷:主营业务收入873（刺绣机1 台刺绣机2 10台)按当月1日汇率折算为人民币,应收账款按外币和折算的人民币同步记账。原始凭证:出口增值税专用发票暂不结转主营业务成本,由于产品的生产与销售是滚动进行的,此时产品的单位成本还无法计算得到。待月末一并结转。借：应交税费-应交增值税-出口抵内销13918.1贷：应交税费应交增值税出口退税139184.1出口实行免抵退政策。第六笔:收回应收款借：银行存款-中行-人民币 3贷：应收账款北京博大进出口贸易公司9000第七笔:收回美元的应收账款借:银行存款中行-美元户394美元23846.8元人民币 账务费用111.贷:应收账款美元户-马来西亚汇智贸易公司美元69原始凭证：收款告知单(注意此时的财务费用涉及手续费9美元的财务费用和汇率变动的汇兑损益)（转出应收账款原账面余额)第八笔：缴款获得本票借:其他货币资金-银行本票存款30贷:银行存款-中行-人民币36700原始凭证：本票申请书第九笔:用银行汇票购买存货借:材料采购低值易耗品8600应交税费-应交增值税-进项税82贷：其他货币资金-银行汇票存款56原始凭证:以增值税专用发票（发票联）验收入库:借:周转材料低值易耗品-低1# 58*95200贷:材料采购-低值易耗品860材料成本差别-低值易耗品材料成本差别60原始凭证：入库单第十笔:购入印花税票借：管理费用税费230贷：银行存款中行-人民币350原始凭证：发票和转账支票存款第十一笔：缴纳上月各项税费借:应交税费未交增值税248340 -城建税38 -教育附加费402 -公司所得税87920 -个人所得税5400贷:银行存款-中行-人民币6644纳税时间、期限、流程简介原始凭证:完税凭证第十二笔:用银行本票购入存货借：材料采购原材料310000应交税费-应交增值税进项税200贷:其他货币资金-银行本票存款670原始凭证:增值税专用发票(发票联)验收入库：借:原材料-外购半成品-外购# 0*300=000 材料成本差别-原材料成本差别1000贷:材料采购原材料10000原始凭证:入库单第十三笔:归还所欠货款借:应付账款-上海轧钢厂41156.6贷:银行存款-中行-人民币4316.原始凭证:电汇收款告知单第十四笔:收回银行汇票多余款项借:银行存款-中行人民币 138贷:其他货币资金-银行汇票存款3138原始凭证:银行汇票第4联第十五笔:用银行承兑汇票购入存货借:材料采购原材料900应交税费-应交增值税-进项税1678贷：应付票据-银行承兑汇票15128原始凭证:付款申请单 银行承兑合同验收入库:借：原材料外购半成品-1#000=9000 材料成本差别原材料成本差别40贷：材料采购-原材料98400原始凭证：入库单第十六笔：工程验收竣工借:固定资产-房屋及建筑物38贷:在建工程-厂房扩建工程原始凭证：竣工验收单第十七笔:销售商品借:应收票据-商业承兑汇票温州怡富贸易公司2110贷:主营业务收入1890000(刺绣机1号20台,刺绣机2号30台）189000 应交税费应交增值税-销项税3100原始凭证:增值税专用发票第十八笔:收回已核销的坏账借：应收账款-天津红星公司0000贷:坏账准备-应收账款4000借：银行存款-中行-人民币4000贷:应收账款-天津红星公司400原始凭证:电汇收款告知单第十九笔:报销培训费借:应付职工薪酬职工教育经费0贷：库存钞票-人民币0原始凭证:费用报销单 培训费发票第二十笔：归还票据款借:应付票据-商业承兑汇票126945贷:银行存款-中行-人民币45原始凭证：付款告知单第笔业务:公益性捐赠支出借:营业外支出600贷:银行存款中行-人民币0000原始凭证:捐赠支出收据、转账支票存根第2笔业务：报销差旅费,退还余款借:管理费用交通差旅费20库存钞票人民币600贷：其他应收款销售部 张力300原始凭证：差旅费报销单 钞票收据第2笔业务：实发工资借：应付职工薪酬-工资45532138财务费用0贷:银行存款-中行-人民币55521.38原始凭证:转账支票存款 工资签刊登第2笔业务：代扣个人所得税借:应付职工薪酬-工资530996贷：应交税费-个人所得税5309.96第2笔业务:计提公司承当的五险一金借：管理费用-五险一金 2416贷:应付职工薪酬保险 172753应付职工薪酬-住房公积金 5114原始凭证：以五险一金汇总表为原始凭证第26笔业务:缴纳住房公积金借:应付职工薪酬-住房公积金557114应付职工薪酬工资551.4贷：银行存款中行人民币11142.8原始凭证：住房公积金缴款书第7笔业务:缴纳保险借:应付职工薪酬工资50590. 保险1753贷:银行存款-中行人民币2.原始凭证:保险委托付款告知单第28笔业务:支付广告费借：销售费用0贷:银行存款-中行-人民币000原始凭证:广告费发票 转账支票存款第9笔业务:缴纳财产保险费借：管理费用财产保险费及修理费 3390贷：银行存款-中行-人民币33590原始凭证:保险费发票 转账支票存根第笔业务:支付修理费借：管理费用财产保险费及修理费 6 应交税费应交增值税 146.贷:银行存款-中行-人民币16.原始凭证:维修费发票 转账支票存根(修理费进项税可抵扣,但本例中为核对答案未抵扣)第31笔业务:购入存货借：材料采购原材料240应交税费-应交增值税进项税408贷:应付账款天津大洋轴承公司2800原始凭证:增值税专用发材料(发票联)验收入库：借：原材料外购半成品外购3 16138=2200 材料成本差别-材料成本差别9贷:材料采购原材料192原始凭证：入库单第32笔业务:预收订金借:银行存款-中行-人民币000贷:预收账款-北京威盛贸易有限公司400原始凭证：进账单第33笔业务：报废固定资产借：固定资产清理20710合计折旧5290贷:固定资产7600第34笔业务:销售产品借:银行存款-中行-人民币462150贷:主营业收入500应交税费-应交增值税销项税15原始凭证：增值税专用发票 进账单第5笔业务:处置报废的固定资产借:银行存款-中行人民币 6800贷:固定资产清理680原始凭证:进账单 收购凭证借:固定资产清理15贷:库存钞票-人民币50原始凭证:收据结转处置净损益：借：营业外支出14060贷:固定资产清理14060第6笔业务:收到票据款借:银行存款-中行-人民币348758贷:应收票据-银行承兑汇票上海佳美刺绣公司348758原始凭证:进账单第7笔业务：购入存货借:材料采购原材料5780应交税费应交增值税-进项税36682.6贷:应付账款-上海轧钢厂252.原始凭证：增值税专用发票验收入库:借:原材料原料及重要材料-1# 3*200=8400 -# 0*300=1800 材料成本差别-原材料成本差别3780贷：材料采购-原材料 2158原始凭证：入库单第38笔业务：支付电话费借：管理费用-通讯费389.贷：银行存款-中行人民币39.4原始凭证:付款告知单第9笔业务:收到存款利息借:银行存款中行-人民币142.5贷：财务费用1425原始凭证:存款利息收入清单第40笔业务:支付短期借款四季度利息借:财务费用910应付利息12贷:银行存款中行-人民币270原始凭证：利息清单第41笔业务:支付长期借款四季度利息借:在建工程-车库工程985.33长期借款1667贷:银行存款-中行人民币2575原始凭证：利息清单第42笔业务:销售产品借:应收账款-北京博大贸易进出口公司54756贷:主营业务收入46000应交税费-应交增值税销项税9560原始凭证：增值税专用发票 托收承付清单第43笔业务:销售退回借:原材料-外购半成品1# 5120600应交税费-应交增值税进项税106.材料成本差别-原材料成本差别-20贷：应付账款大正机电公司312.原始凭证:红字发票 红字发票告知单 申请单第4笔业务：报销费用借：销售费用158(业务招待费128）贷:库存钞票1548原始凭证：费用报销单第4笔业务:债务重组借：固定资产-管理设备00 营业外支出600贷：应收账款-上海红光公司8600原始凭证:债务重组合同第笔业务：非货币性福利支出借：应付职工薪酬-非货币性福利850贷：银行存款-中行人民币550原始凭证:发票 支票存根分派非货币性福利：借：管理费用工资及三项经费50贷:应付职工薪酬-非货币性福利585第47笔业务:购买办公用品借:生产成本基本生产成本铸件车间-制造费用110制造费用-机加车间-办公费900 装配车间-办公费160生产成本辅助生产成本-机修车间办公费95管理费用-办公费1800应交税费应交增值税-进项税1079贷：银行存款中行-人民币2.5原始凭证:支票存款 增值税专用发票第48笔业务:计提折旧借：生产成本-基本生产成本制造费用060制造费用-折旧费4700制造费用折旧费520生产成本辅助生产成本折旧费600管理费用-折旧费577贷：合计折旧19777原始凭证:折旧汇总表第49笔业务：支付并分派修理费借：生产成本-基本生产成本-铸件车间-制造费用246制造费用-机加车间-修理费68制造费用装配车间-修理费6590生产成本-辅助生产成本-机修车间修理费19管理费用修理费24贷：银行存款-中行人民币2255原始凭证：修理费发票 转账支票存根第5笔业务:购入固定资产借：固定资产-管理设备4563贷：银行存款-中行人民币45630原始凭证:发票 支票存根第51笔业务:存货盘亏借:待解决财产损益30贷:原材料辅助材料-3 015=30第5笔业务:支付银行手续费借:财务费用33贷:银行存款-中行人民币第笔业务：销售产品借：银行存款中行-人民币69640贷：主营业务收入1*3700（刺绣机 台）应交税费-应交增值税销项税06 原始凭证:进账单 增值税专用发票第笔业务:支付运费借:销售费用950 应交税费应交增值税-进项税05贷：银行存款中行人民币150原始凭证:支票存根 运费发票第55笔业务:摊销无形资产价值借:管理费用折旧与摊销90贷：合计摊销900第56笔业务:支付并分派电费借:生产成本-基本生产成本铸工车间-制造费用985 制造费用-机加车间水电费464 制造费用装配车间水电费108 生产成本-辅助生产成本机修车间水电费676 管理费用水电费92 应交税费-应交增值税进项税04贷:银行存款-中行-人民币7072 原始凭证:付款凭证和增值税专用发票 第57笔业务:支付并分派水费借:生产成本-基本生产成本-铸工车间-制造费用400.8 制造费用-机加车间水电费2307.2 制造费用装配车间水电费153.6 生产成本-辅助生产成本-机修车间-水电费16 管理费用水电费304 应交税费应交增值税进项税1071.2贷:银行存款中行人民币912原始凭证：付款凭证和增值税专用发票第58笔业务:分派工资并计提工会经费、教育经费工资分派工资：借:生产成本-基本生产成本-铸工车间-制造费用4386 生产成本-基本生产成本-铸工车间-直接人工7580 生产成本基本生产成本机加车间-刺绣机1-直接人工894.9 生产成本基本生产成本-机加车间-刺绣机-直接人工76606 制造费用-机加车间-工资及福利52 生产成本-基本生产成本-装配车间-刺绣机1直接人工7554. 生产成本-基本生产成本-装配车间-刺绣机2-直接人工937291 制造费用装配车间-工资及福利1765 生产成本-辅助生产成本机修车间工资及福利383 销售费用60 管理费用工资及三项经费919贷:应付职工薪酬工资6693计提并分派工会经费:借：管理费用-工资及三项经费1.6贷:应付职工薪酬工会经费1366计提并分派教育经费:借:管理费用工资及三项经费14173贷:应付职工薪酬-教育经费4173.33第59笔业务：支付并分派工作餐费借:生产成本-基本生产成本铸工车间制造费用727.4 制造费用-机加车间-其他2304. 制造费用-装配车间其他244.4 生产成本-辅助生产成本机修车间-其他69.2 管理费用其他74.26 销售费用825 贷：银行存款-中行人民币79370原始凭证：发票和支票存根第1笔业务:分摊领用材料成本借:生产成本基本生产成本-铸工车间-直接材料970 生产成本-基本生产成本-装配车间-刺绣机1直接材料29016 生产成本-基本生产成本装配车间刺绣机-直接材料284 制造费用-装配车间-材料消耗3450 生产成本辅助生产成本机修车间-材料消耗430贷：原材料调节原材料成本差别：借:生产成本基本生产成本铸工车间-直接材料655.97 生产成本基本生产成本装配车间-刺绣机-直接材料9.2 生产成本基本生产成本装配车间刺绣机直接材料537 制造费用-装配车间-材料消耗805.58 生产成本-辅助生产成本-机修车间-材料消耗7.4贷:材料成本差别-原材料成本差别06.552笔业务：分摊领用低值易耗品成本借:生产成本-基本生产成本-铸工车间-制造费用1350 制造费用-机加车间材料耗用52700 制造费用-装配车间-材料耗用 300 贷：周转材料-低值易耗品调节低值易耗品成本差别： 借:生产成本基本生产成本-铸工车间-制造费用621.2 制造费用-机加车间-材料耗用-4504 制造费用装配车间-材料耗用 -41. 贷：材料成本差别低值易耗品材料成本差别-44.15第6笔业务：处置盘亏原材料借:管理费用物料消耗0贷：待解决财产损益00同步结转材料成本差别:借:管理费用-物料消耗30*023贷：材料成本差别-原材料成本差别7第64笔业务：分派辅助生产成本借:生产成本-基本生产成本-铸工车间-制造费用1394制造费用-机加车间-修理费49501.81制造费用装配车间修理费251.98管理费用修理费1041.3贷：生产成本辅助生产成本-机修车间9924.9第65笔业务:分派机加车间的制造费用借:生产成本-基本生产成本-机加车间-刺绣机-制造费用11593.6生产成本-基本生产成本-机加车间刺绣机2制造费用12844.4贷:制造费用机加车间888.7分派装配车间的制造费用借：生产成本基本生产成本-装配车间刺绣机1-制造费用02.7生产成本基本生产成本装配车间-刺绣机2制造费用103016贷:制造费用-装配车间2102.3第笔业务：结转竣工的铸件借:自制半成品铸件4278.8贷:生产成本-基本生产成本铸件车间直接材料30455. -直接人工7580 -制造费用7431285第67笔业务:加权平均单位成本=(3880+46482）/(70+0)=432机加车间领用自制半成品:借:生产成本基本生产成本-机加车间刺绣花机1-直接材料532.0882765.23( -刺绣花机2-直接材料50*432.05=271604.75贷:自制半成品5 09.98第70笔业务:结转竣工产品成本借:库存商品-刺绣机 3台*26.413=1178.0贷:生产成本基本生产成本-刺绣机1-直接材料61774.29 -直接人工1432.54 -制造费用368.5借：库存商品-刺绣机 2台*2108127=8573.54贷:生产成本-基本生产成本-刺绣机2直接材料5080.59 直接人工6090.2 -制造费用162.74第71笔:结转本月的销售成本一方面根据销售出库单，记录汇总本月的销售数量。计算月末库存商品的月末加权平均单价。借：主营业务成本21825.42贷：库存商品-刺绣机1 5*3634.7482=129004.6 -刺绣机 56*22108516=117820.7第72笔:调节外币账户折算的人民币金额 借:银行存款-中行美元户282.7 应收账款-美元户61.30贷：财务费用113.1 库存钞票美元户0.2 第73笔：已贴现的商业汇票现归还银行票据款借:应收账款沈阳讯风贸易公司10400贷:银行存款-中行-人民币1000原始凭证:银行特种转账传票第74笔:结转本月应交未交的增值税借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税437441贷：应交税费-未交增值税43441第75笔:计提本月应交税费借:营业税金及附加7441贷：应交税费城建税300 -教育附加费123.3第7笔：按期末交易性金融资产公允价值调节交易性金融资产的账面价值借：交易性金融资产公允价值变动60贷：公允价值变动损益60第7笔:计提坏账准备借：坏账准备应收账款363212 其他应收款10.8贷:资产减值损失632.4第78笔:计提无形资产减值损失借:资产减值损失5000贷：无形资产减值准备5000第79笔:按权益法确认长期股权投资的投资收益或损失借：长期股权投资其他-圣来服装470533.3345=214贷:投资收益211借：投资收益4740贷：长期股权投资其他-风帆微电机厂150*0%=44第80笔：计算本月应交所得税。本例中波及到的纳税调节事项:纳税调节底稿：参见P272 -11月利润表和收入明细账借：所得税费用79973贷：应交税费应交所得税278099.73第8笔:结转本月损益主营业务收入,163,30.00 公允价值变动损益6,0.0 投资收益0,0000 主营业务成本246542营业税金及附加43744销售费用112,64.56 管理费用49601.22财务费用7,821.5资产减值损失1,667.96 营业外支出0,60.0利润总额12035.49所得税7099.73净利润2825.76第1笔:无需会计进行账务,本业务相称于得到一张银行汇票后,又背书转让出去。货币资金并未发生变化。第8笔:结转本月损益第83笔：结转本年利润借:本年利润65421.42贷：利润分派-未分派利润97654.42第84笔:进行利润分派借:利润分派-计提法定盈余公积97654. 计提任意盈余公积8821 -应付钞票股利90000贷:盈余公积-法定盈余公积965.14 -任意盈余公积488271.07 应付股利90第85笔:冲销未分派利润借:利润分派未分派利润2368121 贷:利润分派-计提法定盈余公积97542.14 -计提任意盈余公积48271.0 -应付钞票股利9000
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