审计实务PPT第一章--审计工作概述

审计实务审计实务 电子电子教学文案教学文案 第一节 审计的性质、职能与对象第二节 审计机构与人员第三节 审计工作的方法与程序第四节 审计报告、结论和决定第五节 审计管理2 第一章第一章 审计工作概述审计工作概述 第一章第一章 审计工作概述审计工作概述引导案例引导案例:1 1什么是审计？审计有什么职能和作用？什么是审计？审计有什么职能和作用？2 2你从中学到了哪些审计知识？你从中学到了哪些审计知识？3延伸引入：延伸引入：u审计审计产生与发展的客观基础产生与发展的客观基础 v审计关系审计关系 4专职机构与人员 审计人 受托经管者 被审计人财产所有者审计委托人 图11审计关系图1 委托经管财产2 承担受托经济责任 4依约审计 5 提供资料 6 报告结果 3 委托审查 第一节第一节 审计的性质、职能与对象审计的性质、职能与对象审计审计产生与发展的客观基础产生与发展的客观基础 v审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客营权相分离而形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的，也就是说受托经济责任关系是审计产生与发观需要而产生的，也就是说受托经济责任关系是审计产生与发展的基础。展的基础。5我国我国审计的产生与发展审计的产生与发展 v从审计的产生与发展历程中我们可以看到：审计的产生与发展从审计的产生与发展历程中我们可以看到：审计的产生与发展与经济环境密切相关，经济越发展，审计越重要与经济环境密切相关，经济越发展，审计越重要。一、审计一、审计的概念的概念v审计是由独立的专门机构和人员，接受委托审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或根据授权，依法对被审计单位的财务报表或根据授权，依法对被审计单位的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并提出结论的一种合法性、效益性进行审查并提出结论的一种监督、鉴证和评价的活动。监督、鉴证和评价的活动。6二、二、审计的特征审计的特征 v1.1.独立性独立性 独立性是审计的本质特独立性是审计的本质特征。征。v2.2.权威性权威性v3.3.公正性公正性7三、三、审计职能审计职能 v经济监督经济监督v经济评价经济评价v经济鉴证经济鉴证8四、四、审计的作用审计的作用 v制约作用制约作用v促进作用促进作用v证明作用证明作用9五、五、审计对象审计对象 v审计对象是指审计客体，就是被审计单位的经济活动审计对象是指审计客体，就是被审计单位的经济活动。主要包。主要包括以下三个内容：括以下三个内容：被审单位的经济活动和财政（财务）收支活动以及由此产生的各种经济效益；被审单位的会计处理、会计记录和会计资料所记载的经济和财务收支活动实况。包括原始凭证、记帐凭证、帐簿、报表核算资料，以及用文书形式或电子设备记载反映的计划、方案、协议合同等；被审单位进行经济活动和财政（财务）收支活动的内部控制制度，包括行政、人事、计划、财会、生产、购销、成本、储运、保管的内部控制制度及其执行情况。10第二节第二节 审计机构与人员审计机构与人员 一、一、审计组织体系审计组织体系v1 1.政府审计机关政府审计机关 从审计的独立性和有效性看，领导从审计的独立性和有效性看，领导层次越高，内部审计工作就越有成效层次越高，内部审计工作就越有成效。v2 2内部审计人员内部审计人员 在我国，内部审计的从业人员要在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证书。资格证书的取得采取得岗位资格证书。资格证书的取得采取资格认证和考试两种办法。取资格认证和考试两种办法。113 3、民间审计组织和人员民间审计组织和人员 民间民间审计组织的类型审计组织的类型（1 1）独资）独资会计师事务所会计师事务所（2 2）普通）普通合伙制会计师事务合伙制会计师事务（3 3）有限责任公司）有限责任公司制会计师事务所制会计师事务所（4 4）有限）有限责任合伙制会计师事务所责任合伙制会计师事务所我国我国的民间审计组织及其监管的民间审计组织及其监管（1 1）我国）我国的民间审计组织的民间审计组织（2 2）我国）我国民间审计的监管民间审计的监管我国我国的民间审计人员的民间审计人员注册会计师注册会计师 12二、审计人员二、审计人员v1 1审计人员的任职资格审计人员的任职资格l政府审计人员l内部审计人员l注册会计师审计v比一比：比一比：国家审计与注册会计师审计是外部审计。注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立于被审计单位，又独立于审计委托人；国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体只独立于被审计单位。v2 2审计人员的素质要求审计人员的素质要求政治素质业务素质13三、三、审计人员的职业道德审计人员的职业道德v1 1审计机关审计人员的职业道德审计机关审计人员的职业道德v2 2内部审计人员的职业道德内部审计人员的职业道德v3.3.注册会计师职业道德规范注册会计师职业道德规范14第三节第三节 审计工作的方法和程序审计工作的方法和程序一、一、审计工作的方法审计工作的方法v（一）审计的顺查法（一）审计的顺查法v（二）审计的逆查法（二）审计的逆查法v（三）审计的祥查法（三）审计的祥查法v（四）审计的抽查法（四）审计的抽查法v（五）审计的核对法（五）审计的核对法v（六）审计的审阅法（六）审计的审阅法v（七）审计的查询法（七）审计的查询法v（八）审计的复算法（八）审计的复算法v（九）审计的盘点法（九）审计的盘点法v（十）审计的调节法（十）审计的调节法v（十一）审计的鉴定法（十一）审计的鉴定法v（十二）审计的分析法（十二）审计的分析法15二、审计程序二、审计程序（一）准备阶段（一）准备阶段（二）实施阶段（二）实施阶段（三）终结阶段（三）终结阶段（四）后续审计（四）后续审计阶段阶段（五）审计文书的立卷归档阶段（五）审计文书的立卷归档阶段16一、审计报告二、审计结论三、审计决定四、审计报告、审计结论和处理决定的审定17第四节第四节 审计报告、结论和决定审计报告、结论和决定一、审计管理的意义二、审计计划管理三、审计质量管理四、审计统计管理五、审计档案管理18第五节第五节 审计管理审计管理