商业银行财务报表与绩效评估

第八章 商业银行财务报表与绩效评估 1 商业银行财务报表 2 商业银行绩效评估指标 3 商业银行绩效评估方法 1 商业银行财务报表 一、资产负债表 编制依据 根据 “ 资产负债所有者权益 ” 这一会计等式， 按照一定标准分类排列而编制。 编制原则 资产项目 负债项目 所有者权益项目 举例 二、损益表（利润表） 利润表与资产负债表的相关性 编制依据 根据平衡式 “ 收入 -支出利润 ” 编制。 利润表的结构 三 、现金流量表 现金流量表与资产负债表、利润表的相关性 编制依据 经营活动产生的现金流 量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 举例 2 商业银行绩效评估指标 一、商业银行经营目标 具体目标 盈利性 流动性 清偿力和安全性 根本目标：价值最大化 n t tk DEV 1 t )1( 二、绩效评估中的盈利性指标 指 标 公 式 股权收益率 ROE 净利润 / 股东权益净额 每股盈余 EPS 净利润 / 普通股股数 资产收益率 ROA 净利润 / 期初和期末资产余额的均值 净利差率 NIM （利息收入 /总生息资产） -（利息支出 /总计息负债） 绩效评估中的盈利性指标（续） 指 标 公 式 净利息收益率 IM （利息收入 -利息支出） /生息资产总额 加权风险资产 收益率 净利润 /（ 期初和期末加权风险资产均值 +市场风险资本调整均值） 收入成本率 业务及管理费 /营业收入 手续费及 佣金收入占比 手续费及佣金收入 / 营业收入 商业银行加权风险资产收益率计算举例 假设甲、乙银行为一家商业银行的两个分支机构。 2009 年，甲银行实现净利润 9500万元；乙银行实现净利润 11500万元。同时， 2009年末，两家银行的资产余额均为 100亿元，其具体资产结构如表所示（由于表外加权风险 资产计算较为复杂，故简单地不分细项计算，且风险权重 以 100%计算）。 问题： 计算两银行的加权风险资产收益率，分析比较其 经营业绩。 讨论：关于收入成本率 收入成本率指标是银行成本控制水平和经营效率的表现。 有一种观点认为，该指标值越高，将必然导致银行利润和效 率的降低。 你怎么看？ 3 商业银行绩效评估方法 一、比较分析法 比较标准的选择： 法定标准 同业标准 计划标准 历史标准 Note： 计算口径的一致性 时间跨度的一致性 计算方法的一致性 二、比率分析法 1.相关比率 2.结构比率 3.动态比率 三、 因素 分析法 1.要点 2.两因素分析法 EMR O A R O E 股东权益乘数资产收益率 股东权益总额 资产总额 资产总额 净利润 股东权益总额 净利润 因素 分析法（续） 3.三因素分析法 EMAUPM R O E 股东权益乘数资产利用率收入净利率 股东权益总额 资产总额 资产总额 总收入 总收入 净利润 股东权益总额 资产总额 资产总额 净利润 因素 分析法（续） 4.四因素分析法 风险管理效率资产管理效率理效率资金运用和费用控制管税负支出管理效率 股东权益总额 资产总额 资产总额 总收入 总收入 税前利润 税前利润 净利润 股东权益总额 资产总额 资产总额 总收入 总收入 净利润 R O E Note： 因素分析法图示 权 益 收 益 率 资产收益率 股东权益 乘数 收入净利率 资产利用率 净利润 /税前利润 税前利润 /总收入