现金流量表及现金流量项目使用说明

第一节现金流量表一、现金流量表的概念和作用现金流量表，是以现金为基础编制的财务状况变动表，是反映企业一定会计 期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的作用主要有：（1）弥补资产负债表、利润表信息量的不足；（2）有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；（3）有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素；（4）有助于预测企业未来现金流量。二、现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和 筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实 现制下的现金流量信息。现金，是指企业库存现金和可以随时用于支付的存款，不能随时用于支付的 存款不属于现金。包括：（1）库存现金（1011）；（2）银行存款（1012）；（3）其 他货币资金（1013）。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。通常包括可在市场上流通的3个月内到期的短期债 券。三、现金流量的分类及列示（一）现金流量的分类现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流 量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量。1、经营活动。指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。对工商 企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付 税费，等。对于商业银行而言，经营活动主要是吸收存款、发放贷款、同业存放、 同业拆借、收取利息、支付利息等。对于小贷公司而言，取得借款以及支付借款利息参照金融机构也属于经营活动。2、投资活动。指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资 及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有 期限在一年或一个营业周期以上的资产。购买股票、基金、集合理财产品等不属 于现金等价物的金融资产也属于投资活动。3、筹资活动。指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。资本包 括实收资本和资本溢价。债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿 还债务等。应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费属于经营活动，不属 于筹资活动。备注说明：（1）企业现金（含现金等价物）形式的转换不会产生现金的流入 和流出。即现金、银行存款、其他货币资金三个科目的相互转换对现金流量不产 生影响。如：企业从银行提取现金，从一个银行账户调拨资金到另一个银行账户， 等，此类活动对应的现金流量项目为“不影响现金流量的活动”。（2）对企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，应归入相关类 别进行反映。如，自然灾害损失等流动资产损失，应当列入经营活动产生的现金 流量；属于固定资产损失，应列入投资活动产生的现金流量。捐赠收入和捐赠支 出，可列入经营活动。（二）现金流量的列示通常情况下，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，但是， 金融企业的有关项目，可以按照净额列报：主要指期限较短、流动性强的项目， 如短期贷款的发放和收回本金。如现金流量表中的“客户贷款净增加额”。四、现金流量表的编制现金流量表由主表和补充资料两部分组成。其中主表按照经营活动、投资活 动、筹资活动三部分进行列报，这种列报方法称为直接法。补充资料以净利润为 起点，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的 现金流量，称为间接法。现金流量表会小贷03表编制单位：年 月单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：借款净增加额收取利息的现金收取手续费及佣金的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计客户贷款净增加额支付利息的现金支付手续费及佣金的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产支付收回的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计投资支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响现金流量表补充资料单位：元补充资料行次本期金额上期金额1、将净利润调节为经营活动现金流量净利润36力口：资产减值准备37固定资产折旧38无形资产摊销39长期待摊费用摊销40处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“一”号填列）41固定资产报废损失（收益以“一”号填列）42公允价值变动损失（收益以“一”号填列）43投资损失（收益以“一”号填列）45递延所得税资产减少（增加以“一”号填列）46递延所得税负债增加（减少以“一”号填列）47存货的减少（增加以“一”号填列）48经营性应收项目的减少（增加以“一”号填列）49经营性应付项目的增加（减少以“一”号填列）50其他51经营活动产生的现金流量净额522、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动债务转为资本53一年内到期的可转换公司债务54融资租入固定资产553、现金及现金等价物净变动情况：现金的期末余额56减：现金的期初余额57加：现金等价物的期末余额58减：现金等价物的期初余额59现金及现金等价物净增加额60第二节现金流量项目、现金流量项目使用说明编码现金流量项目名称说明01经营活动产生的现金流量0101经营活动现金流入010101收回贷款本金的现金反映收回贷款本金收回的现金010102收取贷款利息的现金反映收回贷款利息、贴现利息等收到的现金，不含存 款利息010103收取手续费及佣金的现金反映收取手续费及佣金收到的现金，如收取财务顾问 费、代理保险业务手续费、受托贷款手续费等010104收到的税费返还反映收到返还的各种税费，如返还的营业税、所得税 等010105取得借款收到的现金反映举借各种短期、长期借款收到的现金，包括从金 融机构、股东及其他渠道借入的资金010106收到其他与经营活动有关的 现金含银行存款收到的利息，政府补贴收入，赔偿款，罚 款收入，租金收入等等0102经营活动现金流出010201发放贷款支付的现金反映发放贷款所支付的现金010202支付利息的现金反映实际支付的借款利息010203支付手续费及佣金的现金反映支付的银行手续费、担保费等010204支付给职工以及为职工支付 的现金包含支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴，为职工 缴纳的社会保险、住房公积金，解除关系给予的补偿， 现金结算的股份支付，支付给职工或为职工支付的其 他福利费等。010205支付的各项税费支付的各种税费，如营业税、所得税、印花税、房产 税、土地增值税、车船使用税等010206归还借款支付的现金反映偿还借款本金支付的现金010207支付其他与经营活动有关的 现金如支付的差旅费、办公费、邮电费、招待费、会议费、 聘请中介机构费，支付的罚款，等等02投资活动产生的现金流量0201投资活动现金流入020101收回投资收到的现金反映出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易 性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、 长期股权投资等收到的现金020102取得投资收益收到的现金反映因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资 而取得的利息收入020103处置固定资产、无形资产和 其他长期资产支付收回的现 金净额反映出售固定资产、无形资产和其他长期资产（如投 资性房地产）取得的现金，减去为处置这些资产而支 付的相关费用020104收到其他与投资活动有关的 现金反映收到的其他与投资活动有关的现金0202投资活动现金流出反映购买除现金等价物外的交易性金融资产、持有至020201 投资支付的现金到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。020202购建固定资产、无形资产和 其他长期资产支付的现金反映购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期 资产支付的现金，包括购买机器设备支付的现金，不 包括融资租入固定资产支付的租赁费（在“支付其他 与筹资活动有关的现金”中反映）020203支付其他与投资活动有关的 现金反映支付的其他与投资活动有关的现金03筹资活动产生的现金流量0301筹资活动现金流入030101吸收投资收到的现金反映收到股东的投资款030102发行债券收到的现金指发行债券收到的现金030103收到其他与筹资活动有关的 现金反映收到的其他与筹资活动有关的现金0302筹资活动现金流出030201偿还债务支付的现金反映偿还到期的债券本金，不含偿还借款支付的现金030202分配股利、利润支付的现金反映实际支付的现金股利、支付给投资单位的利润等030203支付其他与筹资活动有关的 现金反映实际支付的其他与筹资活动有关的现金，如融资 租赁支付的租赁费、分期付款方式购建固定资产、无 形资产支付的现金，等04汇率变动对现金及现金等价 物的影响反映企业外币现金流量因汇率变动产生的差异，小贷 公司一般不涉及09不影响现金流量项目的活动如提现、缴现、从A银行划款至B银行二、账务处理举例1、收到股东投资款借：银行存款（现金项目：吸收投资收到的现金）贷：实收资本2、发放贷款借：贷款贷：银行存款（现金项目：发放贷款支付的现金）3、发放工资借：应付职工薪酬一应付工资贷：银行存款（现金项目：支付给职工以及为职工支付的现金）4、缴纳营业税借：应交税费一应交营业税贷：银行存款（现金项目：支付的各项税费）5、购买办公用品，支付差旅费、会议费、招待费等费用借：业务及管理费贷：银行存款 （现金项目：支付其他与经营活动有关的现金）6、若一笔支出涉及不同现金项目的需要拆分录入，如用一张支票5000元购买一 台笔记本电脑（金额4500元）和一个移动硬盘（金额500元），则银行存款需要 拆分为两笔录入借：固定资产4500业务及管理费一低值易耗品500贷：银行存款（购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金）4500银行存款（支付其他与经营活动有关的现金）5007、从金融机构借入款项借：银行存款（取得借款收到的现金）贷：短期借款8、提现借：现金（不影响现金流量的活动）贷：银行存款（不影响现金流量的活动）9、为购买股票而将资金存入证券专用账户借：其他货币资金一存出投资款（不影响现金流量的活动）贷：银行存款（不影响现金流量的活动）10、从A银行调出资金至B银行借：银行存款一B银行（不影响现金流量的活动）贷：银行存款一A银行（不影响现金流量的活动）11、收到银行存款的利息收入借：银行存款（收到其他与经营活动有关的现金）兰字借：业务及管理费一银行存款利息收入（6601454） 红字备注：银行存款利息收入不再计入“利息收入一存款利息收入”三、会计系统中使用说明1、会计科目只要涉及库存现金（1011）、银行存款（1012）、其他货币资金 （1013），就必须录入“现金项目号”（不能设置默认值），如为空白，则不能保存，系统自动提示“请输入现金项目号”。2、在“现金项目号”列先输入0，然后在下拉框中选择正确的现金项目号。3、已录入系统的会计凭证（1-3月）对应的现金项目号绝大部分不正确，系 统后台会自动处理，如仍然不正确，则手工调整，分录如下：摘要：调整X月XX号凭证的现金流量项目借：库存现金（现金项目号：原来的错误的现金项目） 红字借：库存现金（现金项目号：正确的现金项目）兰字参考：企业会计准则第31号一一现金流量表