A工厂精准成本控制与价值分析

12345678产品制造成本产品纯生产成本质量成本效率成本资金占用成本管理不善成本9101112131415资源资源成本对象成本对象作业作业质量成本质量成本风险成本风险成本效率成本效率成本销售地区销售地区/客户成本客户成本人力资源成本人力资源成本安全成本安全成本资金占用成本资金占用成本环保成本环保成本生产直接材料费生产直接材料费生产直接人工费生产直接人工费生产间接费用生产间接费用管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用增值作业增值作业非增值作业非增值作业产品成本产品成本1617181920212223242526供应链制造链销售链企业价值链全面采购成本原材料成本采购过程成本管理不善成本产品制造成本产品纯生产成本管理不善成本营销成本管理不善成本客户成本2728HRCSS成本体系SCMCRMISOJITKPIKPIKPIKPIKPIKPI:成本关键绩效指标ERMSMKPIKPI质量客户关系供应链生产运营安全人力资源风险EPKPI环境保护293031财务会计管理会计成本管理基石：会计标准323334生产直接材料生产直接人工生产间接费用作业成本产品成本管理费用销售费用财务费用35363738各成本中心各项生产费用产品纯生产成本质量成本效率成本资金占用成本产品总成本通过成本动因分配39404142434445直接材料BOM直接人工费用间接费用辅助作业成本产品纯生产成本4647484950CFV 即，成本功能价值51n产品寿命周期成本（life cycle cost）n提高产品价值的途径F，C；2.F，C；3.F，C；4.F，C；5.F，C寿命周期研究开发设计制造投入使用使用成本C2寿命周期成本C=C1+C2生产成本C152535455565758次品、次品、废品等废品等工程延误、库存增加、工程延误、库存增加、订单流失、管理时间订单流失、管理时间浪费等浪费等隐性质量损失显性质量损失真实质量损失一般说法：隐性质量损失是显性的4倍以上596061质量总成本质量预防成本x0 x1x2质量不足质量过剩质量改进区域质量合适区域质量完美区域6263Y=质量成本X=一系列质量过程全面质量成本管理:通过核算、分析和控制Y，控制X，达到改进Y的目的64656667686970717273三季度平均三季度平均四季度平均四季度平均半年平均半年平均7475半年平均元半年平均元767778798081828384成本差异=实际成本-标准成本=实际数量实际价格-标准数量标准价格=实际数量(实际价格-标准价格)+标准价格(实际数量-标准数量)=价格差异+数量差异 85868788质量部财务部公司管理层质量成本预算公司总体预算根据公司质量方针和目标，以及前一阶段的质量管理状况，在与质量相关部门进行沟通基础上，编制下一阶段质量成本预算并提交财务部审批。根据前一阶段的质量成本分析，审批质量成本预算，并纳入到下一阶段的公司总体预算中，提交公司管理层审批。审批下一阶段公司总体预算并颁布执行。899091（单位：万元）（单位：万元）92939495（单位：万元）（单位：万元）96（单位：万元）（单位：万元）979899100101ISO 9001:2000 质量管理体系要求ISO 9004:2000 质量管理体系业绩改进指南符合性标准有效性标准ISO 9000:2000质量管理体系的组成102质量手册程序文件记录文件工作文件质量控制环境过程支持操作步骤记录证明103104105106107108109110设备存在的时间工人可以用来操作机器的时间节假日设备可被工人操作的时间损坏 维护无任务设备真正使用时间设备真正生产时间准备时间节假日+损坏和维护时间+无任务时间+准备时间111112113W1W2W3114115116117118三季度平均四季度平均下半年平均119成本差异=实际成本-标准成本=实际数量实际价格-标准数量标准价格=实际数量(实际价格-标准价格)+标准价格(实际数量-标准数量)=价格差异+数量差异 120下半年平均三季度平均四季度平均121122123124125126127128129130131132133134135136137138139140141142143144145146147148149150151152153154155156157158159160161162163164半年平均480元/台165166XYOy=k x a167168169170171172173174175供应链制造链销售链企业价值链全面采购成本原材料成本采购过程成本管理不善成本产品制造成本产品纯生产成本管理不善成本营销成本管理不善成本客户成本176177178179180181182183184185人人机机料料法法环环测测质量问题186187188189190D 定义P 计划A 分析C 检查D 执行I 改进PDAC191192193194195196197