坏账损失鉴证报告所需资料

坏账损失鉴证报告所需资料一、企业提供资料1、营业执照副本、税务登记证副本复印件2、公司章程、合同复印件3、企业设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件4、查证年度1月一12月总帐1月一12月各类明细帐1月一12月现金、银行存款明细帐1月一12月凭证5、企业财务制度6、财产损失清单、保险公司及过失人赔偿证明及相关技术部门鉴定资料7、企业以前年度中介机构出具的有关报告二、坏账损失的审核1. 评价有关坏账准备及坏账损失内部控制是否存在、有效且一贯遵守。2. 确认应收账款的存在，并为申报企业所有。(1) 获取应收、预付账款明细表与总账及明细账核对一致；(2) 审核应收及预付款项发生、结存的合理性和合法性；(3) 采用下列步骤确认应收、预付款是否真实存在： 审核构成该笔债权的相关文件资料(契约、定购单、发票、运货单据等)； 抽查对应账户，以确认账务处理是否正确。3. 审核坏账损失的合理性和真实性。(1) 申报企业采用备抵法核算损失的，实施如下审核程序： 复核坏账准备金计算书，当期坏账准备计算是否准确； 审核坏账损失的相关会计处理及税务处理是否正确。(2) 逐笔审核坏账损失的原因及有关证明资料，确认坏账发生的真实性及计算的准 确性，并确认是否符合税法规定的条件。(3) 审核企业关联方之间的往来账款。关联方之间的往来账款不得确认为坏账。但 关联企业的应收账款，经法院判决债务方破产后，破产企业的财产不足清偿债务的部分，经 税务机关审核后，债权方企业可以作为坏账损失在税前扣除。4. 获取充分必要的证据。(1) 债务人被依法宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照、死亡、失 踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿或无法找到承债人追偿债务的，应当取得以下证据： 法院的破产公告或破产判决书及破产清算的清偿文件； 政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文件； 工商等有关部门出具的注销、吊销营业证照的证明； 公安等有关部门出具的死亡、失踪证明。(2) 债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务的，应取得以下证据: 企业依法催收磋商的记录； 债务人已资不抵债的，应取得经审计的上年度会计报告;债务人连续三年亏损的， 应取得经审计的最近三年度会计报告；债务人连续三年停止经营的，应取得所在地工商等部 门的证明材料，并取得三年内没有任何业务往来的证明； 逾期三年以上未收回的应收款项，债务人在中国境外及港、澳、台地区的，应取 得境外有资质的机构或中国驻外使(领)馆出具的有关证明。(3) 符合条件的债务重组形成的坏账，应取得下列证据： 企业进行债务重组的批准文件、法院判决书、裁决书和企业债务重组方案及相关 资料； 企业应收债权账面价值的有效凭证和账务处理证据等。(4) 因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项， 应取得下列证据： 企业的专项说明； 专门机构或部门出具的相关证明文件，或者中国驻外使(领)馆出具的有关说明。5. 确认坏账损失税前扣除的金额。(1) 债务人已经清算的，计算扣除债务人清算财产实际清偿后的余额，确认不能收回的 坏账损失税前扣除的具体金额。(2) 对尚未清算的，由中介机构进行职业推断和客观评判，计算并确认不能收回的坏账 损失的具体金额。(3) 债务人已失踪、死亡的应收账款，其遗产不足清偿部分或无法找到承债人追偿债务 的，由中介机构进行职业推断和客观评判，计算并确认不能收回的坏账损失的具体金额。(4) 因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，对确实无法收回的应收款 项，由中介机构进行职业推断和客观评判，计算并确认不能收回的坏账损失的具体金额。(5) 逾期不能收回的应收款项，有败诉的法院判决书、裁决书，或者胜诉但无法执行或 债务人无偿债能力被法院裁定终(中)止执行的，依据法院判决、裁定或终(中)止执行的法律 文书，确认坏账损失税前扣除的具体金额。在逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专 项说明，由中介机构进行职业推断和客观评判，计算并确认不能收回的坏账损失的具体金额。(6) 逾期三年以上且认定为坏账的应收款项，由中介机构进行职业推断和客观评判，确 认坏账损失税前扣除的具体金额。(7) 逾期三年以上的应收款项，债务人在境外及港、澳、台地区的，经依法催收仍不能 收回的，依据有关境外证明材料，确认坏账损失税前扣除的具体金额。(8) 债务重组形成的坏账损失，应按债权人重组债权的计税成本与收到的现金或非现金 资产的公允价值之间的差额，确认坏账损失税前扣除的具体金额。