2023年天津注册税务师考试真题卷（5）

2023年天津注册税务师考试真题卷（5）本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。一、单项选择题（共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意） 1.某市区的一个企业，2010年转让一项两年前购买的无形资产的所有权。购买时是60万元，转让的收入是65万元。摊销期限是10年，无残值。转让无形资产应当缴纳的企业所得税是_万元。(不考虑营业税、城建税及教育费附加)A：3.8B：4.25C：3.58D：3.362.资源税中，对于伴选矿，在确定税目和税额时，_A：以主产品的矿石名称作为应税品目B：伴选矿量大的，对其核定单位税额C：伴选矿量小的，按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税D：对从精矿伴选出的副产品不征收资源税3.某公司业务员因非法出售增值税专用发票，被依法判处管制二年，根据我国刑法规定，该刑罚应由_执行。A：人民法院B：人民检察院C：原所在单位D：公安机关4.下列有关债务重组的会计处理方法不正确的是_A：修改其他债务条件涉及的或有应收金额，在债权人方面，或有应收金额属于或有资产，由于或有资产不予确认，债权人不应确认或有应收金额B：对于债务人而言，发生债务重组时，应当将重组债务的账面价值超过抵债资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额，确认为债务重组利得计入资本公积C：在债务重组会计处理中，债务人以固定资产低偿债务时，既要确认债务重组利得，又要确认处置非流动资产损益D：债务重组日指债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的债务条件开始执行的日子。债务重组日方可进行债务重组的会计处理5.在计算企业所碍税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，来源，中大，网校，分期摊销，摊销年限不得低于_A：3年B：4年C：5年D：10年6.某进出公司2007年3月进口一批货物，海关于当月8日填发缴款书，该纳税人一直没有纳税，海关从_起可以对其实施强制扣缴措施A：3月16日B：3月23日C：6月9日D：6月23日7.某公司经批准于2008年1月1日发行债券10 000张，每张面值100元，票面利率8%，期限5年，每年末付息一次，发行债券当时的市场利率为6.1%，债券发行价格为108万元。债券溢折价采用实际利率法摊销。则2008年末应付债券的账面余额为_万元。A：106.59B：103.5C：105.09D：1088.根据行政处罚法及相关规范性文件的规定，下列选项中说法错误的是_A：行政机关所设的派出机构或者职能机构经过法律法规授权的，可以行使行政处罚权B：不具有行政管理职能的企业事业单位和其他组织为维护内部工作秩序，依章程、协议、约定对内部人员进行的处罚也是行政处罚的一种C：行政机关依照法律、法规或者规章的规定，可以在其法定权限内委托符合规定条件的组织实施行政处罚D：委托行政机关对受委托的组织实施行政处罚的行为负责监督，并对该组织实施行政处罚行为的后果承担法律责任9.下列项目中，不通过“应交税费”科目核算的是_A：应交的教育费附加B：应交的矿产资源补偿费C：企业代扣代缴的个人所得税D：耕地占用税10.某钨矿企业(一般纳税人)2008年5月份生产开采钨矿800万吨，直接对外销售300万吨，每吨不含税售价46元。以部分钨矿原矿入选精矿80万吨，选矿比为30%，当月购进生产材料取得专用发票注明税金124万元。当地钨矿石适用税额每吨3元。该企业当月份应纳的资源税税额和增值税合计为_A：3370万元B：2240万元C：3922万元D：3947万元11.下列有关资金结构的表述中，不正确的是_A：积极型筹资策略尽量利用短期资金用于长期资产投资。B：保守型策略是将长期资金投资于流动资产C：重工业企业相对于轻工业企业应当较多采用短期负债资金D：保守型筹资策略将长期资金投资流动资产，一般所有者权益资金较多12.某化工厂在购进生产材料时，取得供货方虚开的增值税专用发票，经税务机构核实，属于善意取得，下列的陈述，符合规定的处理方法是_A：对某化工厂不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款B：对某化工厂不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款C：某化工厂不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论D：某化工厂能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，也不可以抵扣进项税款13.根据刑事诉讼法的规定，下列选项中有权委托诉讼代理人的是_A：涉嫌强奸罪被告人的父亲B：抢劫案被害人的胞妹C：伤害案中附带民事诉讼被告人的胞弟D：虐待案自诉人的胞妹14.根据规定，申请人在对具体行政行为提出行政复议申请时尚不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在_，向行政复议机关提出对该规定的审查申请。A：行政机关受理行政复议后B：行政复议机关告知行政复议权利后C：行政复议机关作出行政复议决定前D：行政复议机关作出行政复议决定后的6个月内15.某公司生产A产品，A产品单价为10元，2010该公司销售收入预测值为10000万元，其变动成本率为40%，假定2010年可以实现利润600万元，则其利润为0时的销售量为_万件。A：600B：9000C：6600D：90016.某商场2001年2月份期初存货成本136000元，售价200000元;本期购入存货成本508000元，售价720000元;本期实现销售收入800000元。在采用零售价法核算的情况下，该商场2月末资产负债表中存货项目(假设期末存货未发生跌价损失)金额为_元。A：56000B：81600C：84000D：12000017.增值税一般纳税人取得的即征即退、先征后退、先征后返的增值税，正确的会计处理为_A：应交税费应交增值税(减免税款)贷方B：补贴收入贷方C：应收账款(应收出口退税款)贷方D：营业外收入贷方18.甲国居民有来源于乙国所得100万元、丙国所得40万元，甲、乙、丙三国所得税税率分别为30%、40%、20%，在分国抵免下，甲国应对上述所得征收所得税为_万元A：0B：8C：12D：419.在2008年10月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决可能对甲公司不利。2008年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在100万元至120万元之间。甲公司应在2008年12月31日资产负债表中确认负债的金额为_万元。A：100B：0C：120D：11020.下列情形不征收消费税的有_A：自产用于广告宣传的样品白酒B：自产用于本企业招待的卷烟C：自其他企业委托加工收回以后，再分包包装直接销售的润滑油D：抵偿债务的用来生产啤酒的玉米21.某百货商场(一般纳税人)下设零售部和一个招待所，该商场能正确核算各自的收入，2005年3月零售收入为800万元。3月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元(其中有60万元的商品未付款)；取得非防伪税控系统开具的增值税专用发票l0张张，上面注明销售额共计220万元(其中有55万元的商品尚未付款)；将上月购入的成本为2万元的免税农产品作为福利发放给职工。支付上月l40万元的购进商品款(购货非防伪专用发票已经于上月取得)。同时，3月份有l0台上月售出的彩电，因质 量问题顾客要求退货(原零售价每台0.3万元)，商场已将彩电退回厂家(原购进的不含税价格 每台0.25万元)，并提供了税务机关开具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票。该商场 3月份应缴纳的增值税为_万元.A：14.11B：13.25C：13.68D：12.81E：税额=800.1.1717-0.3(1+17)1710=116.24-0.44=115.8(万元)22.某注册税务师2010年3月对企业2009年纳税审查时，发现企业在2009年12月份结转完工产品时，多结转成本20000元，进一步检查原始凭证和出、入库凭证时，确定该批产品在2010年3月时尚未销售，则以下调整分录中正确的是_A：借生产成本20000贷库存商品20000B：借生产成本20000贷主营业务成本20000C：c借生产成本20000贷以前年度损益调整20000D：借生产成本20000贷利润分配未分配利润2000023.某公司2009年的净利润为250万元，所得税为80万元，计入财务费用的利息费用为30万元，计入固定资产的利息费用为50万元，期初总资产为500万元，期末资产总额为700万元，则本期的基本获利率为_A：47%B：55%C：60%D：68%24.某企业年初未分配利润借方余额40万元(弥补期限已超过5年)，本年度税后利润100万元，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例分别为10。假定该企业本年度除了计提盈余公积外，无其他利润分配事项。则该企业本年末未分配利润金额为_万元。A：80B：60C：48D：4025.为筹措研发新药品所需资金，2009年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2010年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。甲公司2009年应确认的财务费用为_万元。A：100B：60C：0D：16026.某企业出售房屋一幢，账面原价500000元，已提折旧140000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420000元，适用营业税税率为5%。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为_A：借固定资产清理 38400贷营业外收入 38400B：借固定资产清理 34400贷营业外收入 34400C：借固定资产清理 258600贷营业外收入 258600D：借营业外支出 38400贷固定资产清理 3840027.企业承担交易性金融负债，发生的交易费用应计入的会计科目是_A：投资收益B：财务费用C：交易性金融负债D：管理费用28.某企业拟进行一项存在一定风险的完整工业项目投资有甲、乙两个方案可供选择。已知甲方案投资收益率的期望值为10万元，标准差为5；乙方案净投资收益率的期望值为12万元，标准差为3。下列结论中正确的是_A：甲方案优于乙方案B：甲方案的风险大于乙方案C：甲方案的风险小于乙方案D：无法评价甲乙方案的风险大小29.现A股份有限公司截至208年12月31日共发行股票3 000万股，股票面值为1元，资本公积(股本溢价)600万元，盈余公积400万元。经股东大会批准，A公司以现金回购本公司股票300万股并注销。假定A公司按照4元/股回购股票，不考虑其他因素，则在注销股份时应当冲减的“盈余公积”科目金额为_万元。A：900B：300C：30D：60030.企业所得税法从_起施行。A：2007年3月16日B：2007年10月1日C：2008年1月1日D：2008年7月1日31.某企业2008年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元;2009年发生坏账8万元，收回已经核销的坏账2万元。2009年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%;过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%;过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%;过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%;过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%)，该企业上述应收账款以类似信用风险特征划分为若干组合。企业2009年应提取的坏账准备为_万元。A：5B：4C：3D：-532.2010年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入2800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关费用40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税_万元。A：73.5B：150C：157.5D：571.2533.南方公司拟购建一条新生产线，项目总投资800万元，建设期为2年，可以使用6年。若公司要求的年报酬率为l0%，则该项目每年产生的最低收益为_万元。(已知年报酬率为10%时，8年的年金现值系数为5.3349，2年的年金现值系数为1.7355)A：86.41B：133.33C：149.96D：222.2634.某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额是_A：扣除折扣额的销售额B：不扣除折扣额的销售额C：折扣额D：加上折扣额的销售额35.某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款10000元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额_元。A：0B：1160C：1450D：160036.甲企业为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，因销售商品出租给乙企业包装物一批，收取押金4 914元。因乙企业逾期未退还租用的包装物，按协议规定，甲企业没收全部押金4 914元。因该业务，甲企业记入其他业务收入账户的金额是_元。A：4 680B：4 200C：3 884.4D：68037.当事人就行政机关拟将作出的行政处罚申请听证，行政机关应在收到听证申请后一定期限内举行听证。行政处罚法对此期限_A：规定为15日内B：规定为20日内C：规定为30日内D：没有明确规定38.下列项目中，属于营业税中金融保险业征收范围的是_A：金融机构销售支票B：典当业销售死当物品C：销售金银D：邮政储蓄39.某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1050万元，成新度折扣率为八成，转让价格2000万元，支付有关税费500万元，转让项目应纳土地增值税为_万元。A：90B：198C：415D：44140.关于税法解释中，下列说法不正确的是_A：税法执法解释不作为法院判案的直接依据B：对税法条文的扩充解释并不违背立法原则和精神的C：税法解释可以弥补税收立法中的不足D：在税法解释的适用方面，具有优先适用效力的方法是合宪性解释41.县城某企业为采矿联合企业，销售了本月选出的铁精矿2000吨，选矿比为20。收购临近小矿山的锰矿石800吨。铁矿石资源税为每吨10元，锰矿石资源税为每吨3元。注册税务师代为计算的应纳资源税为_A：60000B：2400C：62400D：2000042.丁企业原材料按计划成本进行日常核算。10月初原材料-甲材料科目余额为100 000元，材料成本差异-甲材料科目为贷方余额250元；当月购入甲材料10 000公斤，增值税专用发票上注明的价款550 000元，增值税额为93 500元。企业验收入库时实收 9 900公斤，短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料8 000公斤。甲材料计划单价为每公斤60元。若该企业甲材料期末未发生跌价，则本月月末库存甲材料实际成本为_元。A：200 346.80B：201 540.20C：210 000D：200 448.5043.某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为18)，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为_A：75.4万元B：100.9万元C：119.6万元D：137.7万元44.一般纳税人因销货退回而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回_中扣减。A：当期的进项税额B：下期的销项税额C：当期的销项税额D：下期的销项税额45.用来弥补一定时间内利率变动幅度大，期限风险大而对投资者进行的补偿是_A：通货膨胀补偿率B：期限风险补偿率C：违约风险补偿率D：流动性风险补偿率46.甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表述正确的是_A：甲方案风险小于乙方案风险B：甲乙两方案风险相同C：甲方案风险大于乙方案风险D：甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定47.黄河公司为建造厂房于2008年4月1日从银行借入3000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2008年7月1日，黄河公司采取出包方式委托东方公司为其建造该厂房，并预付了2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2008年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2008年度应予资本化的利息金额为_万元。A：20B：25C：30D：1548.现A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50 000元。完工收回时支付加工费2 000元(含税金额)。该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为70 000元。A公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是_元。A：52 000B：57 778C：58 709.40D：59 34049.甲公司2009年年初开始进行新产品研究开发，2009年度投入研究费用300万元，2010年度投入开发费用600万元(假定均符合资本化条件)，至2011年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等60万元。该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限12年。则甲公司对该项专利权的入账价值为_万元。A：550B：660C：800D：96050.某企业计划2010年度的销售收入为50 000元，固定成本总额为25 000元，变动成本率为60%，在该销售目标下，企业的经营状况为_A：盈利B：亏损C：盈亏平衡D：无法判断