《审计学》国家级课件 08审计技术和方法的发展

帐表导向审计帐表导向审计12系统导向审计系统导向审计风险导向审计风险导向审计3经营经营管理者管理者财产所财产所有者有者第二节 经营经营管理者管理者财产所财产所有者有者债权人债权人投资者投资者n（1）内部控制系统完善n（2）审计目标的转变n（3）审计对象规模扩大和复杂化n（4）系统论的引入第三节 风险导向（基础）审计第三节 风险导向审计n一、风险导向审计的目标n（一）系统导向审计转向风险导向审计的原因n（二）风险导向审计产生和发展的因素n二、传统风险导向审计的模型、程序和方法n三、经营风险导向审计的模型、程序和方法审计环境审计环境社会社会因素因素经济经济因素因素技术技术因素因素经济责任经济责任关系关系全面评全面评价价受托受托经济责经济责任任审计目标审计目标会计会计报表的报表的可信性可信性揭露揭露重大错重大错弊弊审计方法审计方法风险风险分析分析一、风险导向审计的目标n（一）系统导向审计转向风险导向审计的原因n企业环境n信息系统发展n分析程序利用n审计效率一、风险导向审计的目标n（二）风险导向审计产生和发展的因素n1.审计期望差距n2.审计组织的经济压力n3.系统导向审计的内在缺陷及解决审计风险审计风险(AR)(AR)固有风险固有风险(IR)(IR)控制风险控制风险(CR)(CR)检查风险检查风险(DR)(DR)n基本程序基本程序n基本方法基本方法不能对会计报表项目余额得出一个合理的期望。n当时，很容易受到蒙蔽和欺骗。风险导向审计目前主要是一种观念上的风险导向审计目前主要是一种观念上的审计程式，它并没有使审计过程和审计方法审计程式，它并没有使审计过程和审计方法在审计实务方面产生巨大的变化。（周勤业，在审计实务方面产生巨大的变化。（周勤业，19991999）传统的风险导向审计不是制度基础审计传统的风险导向审计不是制度基础审计之外的一种方法。（陈毓圭，之外的一种方法。（陈毓圭，20042004）nAICPA于2002年10月审计准则第99号考虑会计报表中的舞弊。强调审计舞弊应以了解舞弊环境为前提，并提出新的审计风险模型n国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）,2003年10月通过审计风险准则，于2004年12月15日之后正式施行。n（一）经营风险导向审计风险模型（一）经营风险导向审计风险模型审计风险审计风险(AR)(AR)重大错报风险重大错报风险(IR)(IR)检查风险检查风险(DR)(DR)n一、程序n1、战略分析n2、经营环节分析n3、剩余风险分析n4、实质性测试n二、方法n1、企业战略分析方法n2、经营环节分析方法小结n一、账表导向审计与系统导向审计的异同n二、系统导向审计与风险导向审计的异同本章总结