2012年广东会计从业之会计基础吴红利基础班第十三讲

第七章会计账簿第一节会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念和意义（一）会计账簿的概念会计账簿简称“账簿”，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。（二）意义1、通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。2、通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息。3、通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。4、通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息。设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。原始凭证 记账凭证 会计账簿 会计报表【例题1判断题】会计凭证所提供的核算资料是零散的，而会计账簿提供的资料是全面、连续、系统的。 （ ）【答案】二、会计账簿与会计账户的关系账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页都是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容。所以说，账簿是由若干账页组成的一个整体，而开设与帐页上的账户则是这个整体中的个别部分，因而，二者是形式和内容的关系。三、会计账簿的分类（一）按用途分1、序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。（1）普通日记账：记录全部经济业务的完成情况的账簿。较少使用。（2）特种日记账：用来登记某一类经济业务发生情况的账簿。在我国，大多数单位只设现金日记账和银行存款日记账。【例题2多选题】（ ）属于特种日记账。A现金日记账 B银行存款日记账 C固定资产明细账 D应收账款明细账【答案】AB2、分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。（1）总分类账簿：简称总账，按照总账账户分类登记经济业务事项的账簿。（2）明细分类账簿：简称明细账，按照明细分类账户登记经济业务事项的账簿。注：库存现金与银行存款已有日记账，故不再设置明细账。明细分类账是对总分类账的补充和具体化，并受总分类账的控制和统驭。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。3、备查账簿：对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。作用：备查账簿可以为某项经济业务的内容提供必要的参考资料，加强企业对使用和报告的属于他人的财产物资的监督。如：租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。备查账簿的设置非强制性的，企业根据自己需要而定。特点：与序时账簿和分类账簿相比，（1）登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证；（2）账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，他更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。【例题3多选题】（ ）等属于备查簿。A现金日记账 B租入固定资产登记簿C代销商品登记簿 D银行存款日记账【答案】BC【例题4判断题】明细账是对账簿记录的一种补充辅助登记，有备查的性质，与其他账簿之间不存在着严密的依存和勾稽关系。（ ）【答案】 【例题5判断题】备查簿预设有固定的格式。（ ）【答案】【例题6判断题】备查账簿是对某些在日记账和分类账中未能记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿，因此，各单位必须设置。（ ）【答案】（二）按账页格式分类1、两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账。2、三栏式账簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总账、资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式账簿。又分为：（1）设对方科目；（2）不设对方科目。3、多栏式账簿：在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、费用明细账一般采用。收入类明细账：一般是贷方多栏；费用类明细账：一般是借方多栏；“本年利润”“利润分配”：借贷方均多栏。4、数量金额式账簿。其借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价、金额三小栏。原材料、库存商品、产成品等明细账采用数量金额式账簿。注意：什么账使用什么格式。【例题7多选题】常用的账页格式一般有（ ）。A三栏式明细账 B数量金额式明细账 C.多栏式明细账 D.上下式明细账【答案】ABC【例题8单选题】（ ）应采用数量金额式账页。A应收账款明细账 B库存商品明细账 C原材料总账 D库存现金日记账【答案】B【例题9多选题】（ ）可能采用多栏式账页。A主营业务收入明细账 B销售费用明细账C财务费用总账 D库存商品明细账【答案】AB（三）按外型特征1、订本式：启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换。缺点：不能为各账户预留帐页。适用：总账、现金日记账、银行存款日记账。2、活页账：账簿登记完毕之前不固定装订在一起，而是装在活页账夹中，账簿登记完毕后，才将账页予以装订，加具封面，并对账页连续编号。优点：可以根据实际需要增添账页，或抽去不需用的帐页，同时分工记账；缺点：管理不善时，账页容易散失和被故意抽换。一般，各种明细账可采用活页账形式。3、卡片账：将账户所需要格式印刷在硬卡上。实际上是一种活页账，其优缺点与活页账相同，但不是装在活页夹中，而是装在卡片箱内。我国，一般对固定资产明细账采用卡片账形式，也有少数企业材料核算中使用材料卡片。对于账簿的分类，一般考试形式在于辨别哪本账采用什么类，综合如下：1、现金日记账、银行存款日记账、总账：主要采用三栏式账页（有时有其他格式）订本式；2、债权债务类明细账（应收/预收/应付/预付等账户的明细账）、资本明细账（实收资本、资本公积明细账）：三栏式活页式； 3、财产物资明细账，如原材料、库存商品等：活页式数量金额式；4、固定资产明细账：卡片式。5、备查簿：非正式账簿，无固定格式。6、收入、费用、本年利润、利润分配等明细账：多栏式活页式。【例题10单选题】账簿按外表形式的不同可分为三种，下面（ ）不属于这种分类。A订本账 B活页账 C卡片账 D日记账【答案】D【例题11单选题】总账的外表形式一般采用（ ）账簿。A订本式 B活页式 C.卡片式 D备查式【答案】A【例题12单选题】活页账簿主要用于（ ）的登记。A总分类账 B明细分类账 C现金日记账 D银行存款日记账【答案】B【例题13多选题】订本账一般用于（ ）的登记。A现金日记账 B银行日记账 C总分类账 D应付账款明细账【答案】ABC【例题14判断题】与活页账相比，订本账更利于记账分工。（ ）【答案】第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、基本内容1、封面。主要标明账簿名称，比如现金日记账、库存商品明细账等。2、扉页。主要用来标明会计账簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和经管人员一览表等。3、账页：是账簿用来记录经济业务的载体，包括账户名称、记账日期栏、记账凭证的种类和号数；摘要栏；金额栏、总页次和分户页次栏等内容。二、会计账簿的启用启用会计账簿时，应在封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”（活页账、卡片账在装订成册时填列）。账簿启用和经管人员一览表账簿名称： 单位名称： 账簿编号： 账簿册数： 账簿页数： 启用日期： 会计主管： 记账人员： 移交日期移交人接管日期接管人会计主管年月日姓名签章年月日姓名签章姓名签章三、会计账簿的记账规则1、为了保证账簿记录的准确、整洁，应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记会计账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚，登记及时、字迹工整。每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制原始凭证作为记账凭证的，账簿中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。2、登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账，避免重记、漏记。3、账簿中书写的文字和数字上面要留下有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2；这样，一旦发生登记错误时，能比较容易的进行更正，同时也方便查账工作。4、用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（复写的除外）或者铅笔书写。5、下列情况，可以使用红色墨水：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。会计上的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。大家论坛-会计从业论坛-免费的学习考试坛