公司税务管理与内控流程

公司税务管理与内控流程一、管理与风险控制目标通过对公司税务行为的管理与内部控制，确保公司纳税 申报和税款缴纳符合税法规定；税务规划和筹划具有合理的 商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑 税收因素的影响，符合税法规定；对税务事项的会计处理符 合国家相关会计准则以及股份公司会计核算办法；税务登记 账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等 涉税事项符合税法规定；对企业经营行为的税务核算，符合 税法的规定。二、风险识别公司缺乏有效的税务行为管理与内部控制规则，可能 使得公司税务行为存在以下风险：（一）企业税务规章制度不健全，违反有关税务法规，产 生税务风险，给企业经营造成损失；（二）税务规划和筹划缺失，导致产生额外税务负担，增 加企业成本费用；（三）应交税项计算不准确，造成财务报告及相关信息不 准确；（四）税务申报、缴纳不及时、不准确，造成税收损失， 进而导致公司遭受处罚；（五）税务缴纳、处理未经适当审批，导致监督缺位。三、流程图（一）税务规划和筹划子流程二）日常税务管理子流程三）发票管理子流程四）研究开发费加计扣除四、控制点编号控制点描述责任部 门或责 任岗位对应风险控制点 文档控制点测试 方法控制 级别（一）税务规划1制订税务规划目标和方案XX01.01.01财务部应当定期组织相关部门 进行税务规划工作，全面掌握 税法的各项规定（尤其是各项 税收优惠、税收鼓励政策）， 确立税务规划的目标针对公司 的具体情况制定税务规划方 案，由财务部经理审核后报公 司管理层审批。财务部、相关部门未进行税 务规划工 作，造成 公司经营 损失税务规划方案检查是否有 税务规划方 案以及是否 有财务部门 负责人签字A2审批XX01.01.02公司管理层审批税务规划方案公司管理层审批缺失，导致监督缺位税务规 划方案 审批表检查税务规 划方案审批 表是否有公 司管理层签 字A（二）税务筹划1制定税务筹划方案XX02.01.01在公司进行资产重组、对外投 资、重大商务谈判等重大经济 事项时，由财务部牵头进行税 务筹划，制定税务筹划方案报 公司管理层审批。财务部、业务部门未进行税 务筹划工 作或筹划 不当给公 司带来额 外税务负 担税务筹划方案检查对重大 项目是否有 税务筹划方 案以及是否 有相关负责 人审批A2审批XX02.02.01公司管理层审批税务筹划方案公司管审批缺税务筹检查税务筹A编号控制点描述责任部 门或责 任岗位对应风险控制点 文档控制点测试 方法控制 级别理层失，导致监督缺位划方案审批表划方案审批 表是否有公 司管理层签 字（三）日常税务管理1税务核算XX03.01.01财务部在应纳税事项发生后， 在税务部门规定的时限内，及 时按计税基数和法定税率进行 税务核算。财务部税务核算 不准确， 导致资金 损失税务核算结果检查税务核 算结果是否 及时准确B2编制会计转账凭证XX03.02.01财务部根据税务核算的结果编 制会计转账凭证。财务部未编制会 计转账凭 证，造成 凭证缺失会计转账凭证检查会计转 账凭证是否 有计提税金 计算单据B3填写或打印纸质税务申报表XX03.03.01通过网上申报的税款，税务会 计在线填写纳税申报表，在提 交给税务部门前，打印纳税申 报表，由财务部负责人审核。财务部未及时填写，导致资料缺失纳税申报表检查纳税申 报表是否有 财务部经理 签字BXX03.03.02通过税务柜面申报的税款，税 务会计书面填写纳税申报表， 由财务部负责人审核。财务部未及时填写，导致资料缺失纳税申报表检查纳税申 报表是否经 财务部经理 审核B4审批XX03.04.01每月日常纳税申报由财务部经 理审批，并加盖公章，年度纳 税申报表由公司总经理申批。财务部 经理、公 司管理 层审批缺失，导致监督缺位纳税申报表检查纳税申 报表上是否 有相关负责 人签字A编号控制点描述责任部 门或责 任岗位对应风险控制点 文档控制点测试 方法控制 级别5税务缴纳XX03.05.01税务会计根据审批后的纳税申 报表，办理网上申报或柜面申 报，组织资金缴纳税款。财务部未在规定 时间内缴 纳税务，造成滞纳 金纳税申请表检查是否按 规定缴纳税 务A6取得银行回单（或完税凭证）XX03.06.01税务缴纳完成后，税务会计应 取得纳税的银行回单（或完税 凭证），柜面申报的还应取得税 务部门审核盖章的纳税申报 表。财务部未取得银 行回单、 纳税申报 表未取得 税务部门 审核盖章银行回 单（或完 税 凭 证）、纳 税申报 表检查是否有 银行回单（或 完税凭证），纳税申报表 上是否有税 务部门盖章B7编制付款凭证XX03.07.01财务部根据银行回单（或完税 凭证）和纳税申报表编制付款 凭证。财务部未编制付 款凭证，造成凭证缺失付款凭证检查付款凭证资料是否齐全B8定期编制税务缴纳汇总表、税务分析XX03.08.01财务部至少每年编制一次税务 缴纳汇总表，经财务部负责人 审核后，提交公司总经理审阅。 财务部根据税务部门及公司管 理要求进行税务分析，提交公 司管理层审阅。财务部汇总表缺失，造成监督缺位税务缴 纳汇总 表、税务 分析报 告检查税务缴 纳汇总表、税 务分析报告 是否有财务 部经理签字B9审阅XX03.09.01管理层审阅财务部提交税务分 析报告。管理层税务分析未经管理层审阅税务分析报告检查税务分 析报告是否 有管理层审 阅记录。B编号控制点描述责任部 门或责 任岗位对应风险控制点 文档控制点测试 方法控制 级别10接受税务检査XX03.10.01公司在接到税务检查通知之 后，应按照税务部门所出的程 序规则，首先进行税务自查，如 果发现了税务的问题，要主动 申报，主动更正。财务部未未进行税及时发现问税务自查报告检查是否有税务自查报告BXX03.10.02公司财务部收到税务部门出具 的税务检查结果，应及时报公 司管理层，如果涉税补缴金额 在规定金额（含）以上的、有 税收罚款或有纳税争议的情 况，必须上报上级公司。财务部税务检查 结果未及 时上报税务检查结果检查是否有 税务检查结 果B11审批和备案XX03.11.01公司管理层按权限对财务部提 交的税务检查结果进行审批， 并报上级公司财务部备案。公司管理层税务检查 结果未进 行审批和 备案税务检查结果检查税务检 查结果是否 经过适当审 批和报上级 部门备案B12账务处理XX03.12.01财务部根据税务检查结果补缴 税款及滞纳金等（如果需要）， 并作相应账务处理。财务部未根据税 务检查结 果做出账 务处理缴税发 票及记 账凭证（付款 凭证）检查是否有 缴税发票及 记账凭证（付 款凭证）B（四）研发费加计扣除1编制研究开发项目的资本化预算XX04.01.01根据历史数据及经营计划编制次年研究开发项目的资本化预算市场经营部、财务部研究开发支出不予资本化研发项 目预算 表检查项目预算表B编号控制点描述责任部 门或责 任岗位对应风险控制点 文档控制点测试 方法控制 级别2内部立项和可行性研究XX04.02.01公司对次年资本化预算中涉及的研究及开发项目，提出立项申请，报总经办会议审批通过后进行可行性研究实施部门、市场经营部研发项目 未经立项 和可行性 分析，未经 适当审批立项申 请、项目 估算、可 行性研 究报告检查投资立 项申请、项目 估算及可行 性研究报告AXX04.02.02成本性研究开发项目应提出 立项申请，经公司管理层审批 通过，进行可行性研究。成本 性研究开发支出应计入当期 损益。实施部 门、财务 部、软件 测试部影响当期经营业绩立项申 请、项目 估算、可 行性研 究报告检查立项申 请、项目估 算、科技项目 审批表A3评审XX04.03.01省公司专豕评申委员会对公 司的立项申请进行评审，获批 准后，公司方可向省公司上报 次年研究开发项目资本化预 算实施部 门、市场 经营部、 财务部研发项目 未经适当 审批专家委员会评审报告检查专家委员会评审报告A4审批预算XX04.04.01每年申报经营预算时，将专家 评审通过的下年度自行研发 项目资本化计划与经营预算 一同上报省公司预算管理委 员会审批，纳入全年预算管 理。审批通过的研究开发支出 资本化预算额度由省公司预 算管理委员会通过正式文件 方式下达到公司。财务部预算未经适当审批批准文件检查批准文 件A5项目开发实施6年度回顾XX04.06.01公司应当在年度结束时，对已市场经项目未能评估报检查年度后B编号控制点描述责任部 门或责 任岗位对应风险控制点 文档控制点测试 方法控制 级别资本化项目实际的现金流入 与总投资进行对比，分析项目 预期价值实现情况，形成项目 年度情况后评估报告。营部、财务部按照预期 为企业带 来经济利 益流入告评估报告XX04.06.02公司应于汇算清缴时按照主 管税务机关要求报送研究开 发费用税前扣除管理办法规 定的相关资料，申请研究开发 费加计扣除。财务部纳税调整影响当期经营业绩纳税申报表检查纳税申报表A（五）发票管理1发票的领购XX05.01.01财务部应指定专人负责公司发 票的领购。申请领购发票的经 办人根据发票验旧数量在税局 网站提出购票申请，经主管税 务机关审核后领购发票。财务部未按照相 关程序进 行发票的 领购发票领购申请检查发票领 购申请是否 符合税局要 求B2发票开具申请XX05.02.01申请开具发票的部门填写发票 开具汇总表，应注明申请事由、 合同号和项目名称及编号、发 票类型、发票的金额、发票接 收人等相关信息，提交业务部 门负责人审核通过后，提交财 务部。申请开具发票的部门发票申请事由不充分开票汇总表检查发票开 具申请单上 是否有业务 部门经理签 字A3审批、登记XX05.03.01发票开具汇总表经业务部门负 责人（或具有审批、登记职能 的开票需求部门）审批、登记 后，提交财务部。业务部门审批登记 缺失，造 成监督缺 位开票汇总表检查发票开 具申请单上 是否有业务 部门负责人 签字B编号控制点描述责任部 门或责 任岗位对应风险控制点 文档控制点测试 方法控制 级别4开具外经证XX05.04.01对需要在外地开具发票的业 务，由开票需求部门填写外出 经营申请表，连同合同复印件 提父至财务部；财务部据此到 主管税务机关开具外出经营证 明，并将外出经营证明交开票 需求部门经办人，业务人员要 书面登记，签字确认，并注明 有效期限。财务部外经证缺失外经证检查外经证上是否完备B5开具发票XX05.05.01财务部经办人按时限、顺序、 逐栏、全部联次一次性如实开 具发票，并加盖公司发票专用 章。对需要在外地开具发票的 业务，由开票需求部门持外经 证等相关材料到当地税务部门 开具发票，并加盖发票专用章。财务部发票开具不规范已开具 的发票 存根联、 发票登 记簿检查已开具 的发票存根 联、发票登记 簿A6发票联转交客户XX05.06.01开票需求部门经办人领取发票 时在财务部发票汇总表上签 字，确认发票已领。将发票联 转交给客户时，应要求客户签 收；邮寄的，应留有邮寄凭据。开票需求部门发票联流 转手续不 完整，可 能造成发 票丢失发票汇 总表、发 票签收 单检查发票申 请表上是否 有开票需求 部门经办人 签字、检查发 票签收单上 是否有客户 签字B7账务处理与外经证的核销XX05.07.01财务部根据发票的记账联进行账务处理，发票汇总表随同发财务部未进行账务处理会计凭证检查会计凭证A编号控制点描述责任部 门或责 任岗位对应风险控制点 文档控制点测试 方法控制 级别票附在会计凭证后面。XX05.07.02业务人员应该在外经证上的有 效期内在业务发生地将开具发 票的手续办理完，并将发票及 完税凭证交于财务部进行账务 处理。财务部将审核无误的发 票记账联及完税凭证的原件、 复印件及外经证核销表递交税 务局进行核销。业务部 门、财务 部未进行外经证的核销外经证 核销留 存联检查外经证 的核销是否 及时B8发票的日常管理XX05.08.01财务部指定专人进行发票的登 记与保管。财务部发票保管不当已开具 的发票 存根联、 发票登 记簿检查已开具 的发票存根 联、发票登记 簿是否妥善 保管和存档BXX05.08.02已开具的发票原则上不予退 回。如有特殊情况，应由财务 部按照税局退票流程进行相应 处理。开票需 求部门、 市场经 营部、财 务部发票退回事由不充分发票退 回申请 单检查发票退 回申请单是 否符合税局 要求BXX05.08.03发票如有丢失、被盗的，经办 人应于发现丢失、被盗当日书 面报告给本部门负责人，并报 财务部及时采取有效措施，登 报声明作废。由此产生的相关 费用由经办部门和经办人承 担。经办部 门、财务 部发票被冒用书面报告检查是否按 税局要求及 时办理B9发票的变更、缴销XX05.09.01财务部在办理变更或注销税务 登记的同时，应到税务部门办财务部未按照规定进行发发票的变更或检查发票变更或缴销是B编号控制点描述责任部 门或责 任岗位对应风险控制点 文档控制点测试 方法控制 级别理发票的变更或缴销手续。任何部门或个人不得擅自损毁 发票。已经开具的发票存根联 和发票登记簿，应及时存档，按照税务机关的规定至少保存 五年。保存期满送交税务机关 查验、销毁。票的变更或缴销缴销记录否有相应记录五、参考文件1. 财政部等五部委联合发布的企业内部控制基本规范 和企业内部控制应用指引2. 香港联交所企业管治常规守则3. xx 公司内部风险控制管理实施细则4. 中华人民共和国发票管理办法（1993 年 12 月 23 日财政部令第 6 号）5. 中华人民共和国发票管理办法实施细则（国税发 1993157 号）6. xx 有限公司税务管理制度