资源描述
第五章第五章会会 计计 账簿账簿返回学习目标学习目标 通过本章学习，了解会计账簿的作用、分通过本章学习，了解会计账簿的作用、分类，明确会计账簿的设置要求，掌握会计账簿类，明确会计账簿的设置要求，掌握会计账簿的登记要求和方法，以及错账更正的方法。的登记要求和方法，以及错账更正的方法。前进第五章第五章 会计账簿会计账簿第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类第二节第二节 会计账簿的设置会计账簿的设置 第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记 第五章第五章 会计账簿会计账簿前进第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类前进一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义u会计账簿简称账簿会计账簿简称账簿，是由具有一定格式的，是由具有一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，序时、分账页组成，以会计凭证为依据，序时、分类、连续、系统、全面记录和反映企事业类、连续、系统、全面记录和反映企事业单位全部经济业务的簿籍。单位全部经济业务的簿籍。前进一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义u设置和登记账簿是会计核算工作的重要环设置和登记账簿是会计核算工作的重要环节，在经济管理中具有重要意义：节，在经济管理中具有重要意义：u1 1提供系统、全面的会计信息提供系统、全面的会计信息u2保护财产的安全完整保护财产的安全完整u3为编制会计报表提供依据为编制会计报表提供依据u4促进企事业单位提高经济效益促进企事业单位提高经济效益 前进二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类（一）按账簿的用途分类（一）按账簿的用途分类（二）按账簿的外形分类（二）按账簿的外形分类（三）按账簿的格式分类（三）按账簿的格式分类按按账账簿簿的的用用途途分分类类序时账簿序时账簿 特种日记账特种日记账（日记账）（日记账）普通日记账普通日记账总分类账簿总分类账簿 分类账簿分类账簿 明细分类账簿明细分类账簿备查账簿备查账簿1 1序时账序时账 序时账亦称日记账，是按经济业务发生时间的序时账亦称日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，用以反映某类先后顺序逐日逐笔登记的账簿，用以反映某类经济业务随时间变化的情况。经济业务随时间变化的情况。主要包括：特种日记账和普通日记账主要包括：特种日记账和普通日记账 前进现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账2 2分类账分类账（）总分类账，（）总分类账，简称总账，根据总分简称总账，根据总分类科目设置账户，通过对全部经济业务类科目设置账户，通过对全部经济业务的登记，以全面、系统、总括地反映全的登记，以全面、系统、总括地反映全部资金增减变化和结存情况的账簿。部资金增减变化和结存情况的账簿。（）明细分类账，（）明细分类账，是根据明细分类科是根据明细分类科目设置账户，用以具体反映某类资金增目设置账户，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的账簿。减变化和结存情况的账簿。前进3 3备查簿备查簿 备查簿也称辅助账，是对在序时账和分类账中备查簿也称辅助账，是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。备查簿主要用来记录一些供日后查考的有关经备查簿主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项。如济事项。如“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等。等。备查簿只是对账簿记录的一种补充，它与其他备查簿只是对账簿记录的一种补充，它与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。前进按按账账簿簿的的外外表表形形式式分分类类订本式账簿订本式账簿适用于总账、现金日记账、银行适用于总账、现金日记账、银行存款日记账等存款日记账等活页式账簿活页式账簿适用于原材料明细账、生产成本适用于原材料明细账、生产成本明细账等明细账等卡片式账簿卡片式账簿适用于固定资产明细账等适用于固定资产明细账等1订本式账簿订本式账簿 将一定数量的账页在使用前就排好页次并装订在一起将一定数量的账页在使用前就排好页次并装订在一起的账簿。的账簿。优点：优点：账簿固定账页，可以防止账页散失或任意抽换，账簿固定账页，可以防止账页散失或任意抽换，保证账簿的完整性。保证账簿的完整性。缺点：缺点：预留账页数量同实际需用账页数量往往不一致，预留账页数量同实际需用账页数量往往不一致，账页不足影响记录的连续性，账页过多又造成浪费。账页不足影响记录的连续性，账页过多又造成浪费。适用范围：适用范围：常用于设置总账、现金日记账和银行存款常用于设置总账、现金日记账和银行存款日记账。日记账。前进2活页式账簿活页式账簿 将一定数量的账页按一定顺序装在账夹内，并可根据需将一定数量的账页按一定顺序装在账夹内，并可根据需要随时加入和取出部分账页的账簿。要随时加入和取出部分账页的账簿。优点：优点：能根据经济业务的发展变化，可随时增减部分账能根据经济业务的发展变化，可随时增减部分账页，使用灵活，便于分类计算和汇总，有利于核算；多页，使用灵活，便于分类计算和汇总，有利于核算；多余的空白账页可以取出，防止浪费。余的空白账页可以取出，防止浪费。缺点：缺点：账簿账页分散，容易丢失或抽换，在使用时应有账簿账页分散，容易丢失或抽换，在使用时应有账户记录和编号，会计年度结束后应装订成册，妥善保账户记录和编号，会计年度结束后应装订成册，妥善保管。管。适用范围适用范围：活页账常用于明细分类账。：活页账常用于明细分类账。前进3卡片式账簿卡片式账簿 将一定数量卡片式的账页，按一定顺序码放将一定数量卡片式的账页，按一定顺序码放在卡片箱内，并可根据需要随时加入和抽取在卡片箱内，并可根据需要随时加入和抽取的账簿。的账簿。优缺点：优缺点：这种账簿的优缺点与活页账相同。这种账簿的优缺点与活页账相同。适用范围：适用范围：适用于设置固定资产、低值易耗适用于设置固定资产、低值易耗品等使用时间长，但日常记录少的明细账。品等使用时间长，但日常记录少的明细账。前进按按账账簿簿的的格格式式分分类类三栏式账簿三栏式账簿适用于总账，现金、银行存款日记账，适用于总账，现金、银行存款日记账，应收、应付明细账等应收、应付明细账等多栏式账簿多栏式账簿适用于收入、费用、成本明细账等适用于收入、费用、成本明细账等数量金额式账簿数量金额式账簿适用于原材料、库存商品明细账等适用于原材料、库存商品明细账等两栏式账簿两栏式账簿 年年凭凭 证证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日种类种类号数号数十十万万千千百百十十元元角角分分十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百十十元元 角角 分总分类账 21三栏式账页 明明 细细 账账 年年凭凭 证证字字 号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方余余 额额月月 日日合合 计计多栏式账页账号账号总总页页页次页次 库存商品明细账库存商品明细账 品名：品名：规格：规格：等级：等级：单位：单位：年年单单号号摘摘 要要存存 入入发发 出出结结 存存月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量金额式账页第二节第二节 会计账簿的设置会计账簿的设置一、日记账的设置一、日记账的设置二、分类账的设置二、分类账的设置 三、备查账的设置三、备查账的设置 一、日记账的设置一、日记账的设置 按国家会计制度的规定，企业必须设置现金日按国家会计制度的规定，企业必须设置现金日记账和银行存款日记账，有外币业务的单位还记账和银行存款日记账，有外币业务的单位还需要按币种不同分别设置外币现金日记账和银需要按币种不同分别设置外币现金日记账和银行存款日记账。行存款日记账。前进1、现金日记账的设置、现金日记账的设置 现金日记账是由现金日记账是由出纳员出纳员根据根据现金收款凭证现金收款凭证、现金付款凭现金付款凭证证以及以及涉及到现金收款业务的银行存款付款凭证涉及到现金收款业务的银行存款付款凭证，按照，按照经济业务发生时间顺序逐日逐笔进行登记。经济业务发生时间顺序逐日逐笔进行登记。目的在于随时掌握现金的收支动态和结存，便于检查现目的在于随时掌握现金的收支动态和结存，便于检查现金收支业务，防止发生差错以保护现金的安全。金收支业务，防止发生差错以保护现金的安全。现金日记账采用现金日记账采用“三栏式三栏式”账页，基本结构为账页，基本结构为“收入收入”、“支出支出”和和“结余结余”三栏。三栏。现金日记账必须做到现金日记账必须做到“日清月结日清月结”前进 1 1 年年凭证凭证号数号数对方科目对方科目摘摘 要要收入收入支出支出结余结余月月日日1、现金日记账的设置、现金日记账的设置2、银行存款日记账的设置、银行存款日记账的设置 银行存款日记账应按每一种存款分别设置，由银行存款日记账应按每一种存款分别设置，由出纳出纳员员根据审核无误的根据审核无误的银行存款收款凭证银行存款收款凭证、银行存款付银行存款付款凭证款凭证以及以及涉及到银行存款收款业务的现金付款凭涉及到银行存款收款业务的现金付款凭证证逐日逐笔序时登记。逐日逐笔序时登记。其格式为其格式为“三栏式三栏式”。银行存款日记账必须做到银行存款日记账必须做到“日清月结日清月结”。前进 1 1 年年凭证凭证号数号数摘摘 要要对方科目对方科目收入收入支出支出结余结余月月日日2、银行存款日记账的设置、银行存款日记账的设置二、分类账的设置二、分类账的设置（一）总分类账的设置（一）总分类账的设置 （二）明细分类账的设置（二）明细分类账的设置 前进（一）总分类账的设置（一）总分类账的设置 总分类账采用总分类账采用“三栏式三栏式”账页。账页。设置设置“三栏式三栏式”总分类账时，在同一账簿要总分类账时，在同一账簿要设立全部总分类账户，每一账户可预留若干设立全部总分类账户，每一账户可预留若干账页，为便于记录时查找，每个账户的第一账页，为便于记录时查找，每个账户的第一页用索引纸标明。页用索引纸标明。“三栏式三栏式”总分类账可以根据记账凭证直接总分类账可以根据记账凭证直接逐笔登记，也可以根据汇总记账凭证或多栏逐笔登记，也可以根据汇总记账凭证或多栏式日记账的汇总结果登记。式日记账的汇总结果登记。前进 应收账款应收账款 第第 页页 年年凭凭 证证摘摘 要要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类号数号数（一）总分类账的设置（一）总分类账的设置（二）明细分类账的设置（二）明细分类账的设置 明细分类账是按照二级科目或明细科目开设，明细分类账是按照二级科目或明细科目开设，对经济活动提供详细、具体的资料。对经济活动提供详细、具体的资料。设置明细分类账，是对总分类账的一种明细补设置明细分类账，是对总分类账的一种明细补充，表明总分类账的构成要素。充，表明总分类账的构成要素。企业一般都应设置若干明细账，至于企业需要企业一般都应设置若干明细账，至于企业需要设置哪些明细账，既要依据会计制度设置明细设置哪些明细账，既要依据会计制度设置明细分类账的有关规定，又要考虑企业进行会计管分类账的有关规定，又要考虑企业进行会计管理的要求。理的要求。前进1、三栏式明细账三栏式明细账 宏远公司宏远公司 年年凭凭 证证摘摘 要要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类号数号数 三栏式明细账格式与总账格式相同，这种三栏式明细账适三栏式明细账格式与总账格式相同，这种三栏式明细账适用于只需进行用于只需进行金额核算金额核算而不要求进行数量核算的明细账。而不要求进行数量核算的明细账。如：应收账款、应付账款、实收资本、短期借款等如：应收账款、应付账款、实收资本、短期借款等账号账号总总页页页次页次 2、数量金额式明细账数量金额式明细账 n数量金额式的明细分类账格式，适用于既进行金额核算、又数量金额式的明细分类账格式，适用于既进行金额核算、又要进行数量核算的实物明细账，如要进行数量核算的实物明细账，如“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等账户等账户甲材料明细账甲材料明细账材料类别：材料类别：存放地点：存放地点：名称和规格：名称和规格：计量单位：计量单位：第第 页页 年年单单号号摘摘 要要存存 入入发发 出出结结 存存月月 日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额 制造费用明细账制造费用明细账户名：户名：第第 页页 年年凭凭 证证摘摘 要要借借 方方贷方贷方转出转出余额余额月月日日种类种类号数号数工资工资折旧折旧水电水电其他其他合计合计3、多栏式明细账多栏式明细账 n“多栏式多栏式”明细账是在账页中设置若干个金额栏的明细账簿。明细账是在账页中设置若干个金额栏的明细账簿。n一般适用于设置收入、费用、成本等账户，如一般适用于设置收入、费用、成本等账户，如“主营业务收主营业务收入入”、“制造费用制造费用”、“管理费用管理费用”等明细账。等明细账。n主要有：借方多栏、贷方多栏、借贷方多栏主要有：借方多栏、贷方多栏、借贷方多栏 租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿 第第 页页固定资产名称固定资产名称及规格及规格租约合同号数租约合同号数租出租出单位单位租入租入日期日期租金租金使用部门使用部门归还归还日期日期备注备注日期日期单位单位三、备查账的设置三、备查账的设置n备查登记簿的内容不受总分类账的制约，是对日记账、明细账和备查登记簿的内容不受总分类账的制约，是对日记账、明细账和总分类账的补充核算，目的是为某些经济业务的分类和管理提供总分类账的补充核算，目的是为某些经济业务的分类和管理提供参考资料，以便加强对单位财产的管理，也便于日后对有关经济参考资料，以便加强对单位财产的管理，也便于日后对有关经济业务进行检查。业务进行检查。第二节第二节会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记 一、一、账簿的启用与交接账簿的启用与交接 二、会计账簿登记的规定二、会计账簿登记的规定 三、对账与结账三、对账与结账 四、错账更正方法四、错账更正方法 一、一、账簿的启用与交接账簿的启用与交接 会计账簿在启用时，应首先在账簿的封面上会计账簿在启用时，应首先在账簿的封面上写明单位名称、账簿名称和使用年度，然后写明单位名称、账簿名称和使用年度，然后认真填写账簿扉页上的认真填写账簿扉页上的“账簿启用及交接登账簿启用及交接登记表记表”。前进账簿启用及交接登记表账簿启用及交接登记表账簿名称账簿名称编编 号号企业名称企业名称起讫日期起讫日期验印日期验印日期企企业业盖盖章章账簿册数账簿册数 共共 册册 第第 册册账簿页数账簿页数 号至号至 号号 共共 页页会计主管会计主管记账员记账员交交 接接 记记 录录移移 交交 日日 期期移移 交交 人人接接 管管 日日 期期接接 管管 人人监监 交交 人人审审 核核 记记 录录审审核核人人职职 务务审审核核时时间间起起讫讫姓姓 名名签签 章章税务局签章税务局签章贴印花处贴印花处二、会计账簿登记的规定二、会计账簿登记的规定 会计人员应当根据审核无误的会计凭证按以下规定会计人员应当根据审核无误的会计凭证按以下规定登记会计账簿。登记会计账簿。（）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编（）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。工整。（）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章。（）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章。并注明已经登账的符号，表示已经记账。并注明已经登账的符号，表示已经记账。前进二、会计账簿登记的规定二、会计账簿登记的规定（）账簿中书写的文字和数字上面要留有（）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。（）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水（）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。外）或者铅笔书写。前进二、会计账簿登记的规定二、会计账簿登记的规定（）下列情况，可以用红色墨水记账：（）下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。他会计记录。前进二、会计账簿登记的规定二、会计账簿登记的规定（）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。（）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销。或如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销。或者注明者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字样，并由记账人字样，并由记账人员签名或者盖章。员签名或者盖章。（）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在（）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷借或贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或者或者“贷贷”等字样。没有等字样。没有余额的账户，应当在余额的账户，应当在“借或贷借或贷”等栏内写等栏内写“平平”字，并字，并在余额栏内用在余额栏内用“0 0”表示。表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。前进二、会计账簿登记的规定二、会计账簿登记的规定（）每一账页登记完毕结转下页时，应当结（）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内分别注明页第一行有关栏内，并在摘要栏内分别注明“过次页过次页”和和“承前页承前页”字样；也可以将本页字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明在摘要栏内注明“承前页承前页”字样。字样。前进二、会计账簿登记的规定二、会计账簿登记的规定 对需要结计本月发生额的账户，结计对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页过次页”的的本页合计数应当为自本月初起到本页末止的发生额本页合计数应当为自本月初起到本页末止的发生额合计数；合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。前进二、会计账簿登记的规定二、会计账簿登记的规定（）实行会计电算化的单位，用计算机打印（）实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章。主管人员签字或盖章。前进三、对账与结账三、对账与结账（一）对账（一）对账核对账簿记录的工作核对账簿记录的工作 对账是指在结账前，将账簿记录与会计凭证核对账是指在结账前，将账簿记录与会计凭证核对，各种账簿之间的数字核对、账簿记录与实对，各种账簿之间的数字核对、账簿记录与实物及货币资金的实存数核对。对账的目的是为物及货币资金的实存数核对。对账的目的是为了保证账证、账账、账实相符，从而保证会计了保证账证、账账、账实相符，从而保证会计报表数据真实可靠。报表数据真实可靠。前进（一）对账（一）对账 对账的内容包括：对账的内容包括：1 账证核对账证核对 2 账账核对账账核对 3 账实核对账实核对前进（一）对账（一）对账 1 账证核对账证核对 即对各种账簿记录与记账凭证及所附的原始凭即对各种账簿记录与记账凭证及所附的原始凭证进行核对。这种核对是在编制记账凭证和记证进行核对。这种核对是在编制记账凭证和记账的日常工作中进行。月终发现账账不符时，账的日常工作中进行。月终发现账账不符时，也应进行账证核对。也应进行账证核对。前进（一）对账（一）对账2 账账核对账账核对即各种账簿之间的有关数字核对相符，包括：即各种账簿之间的有关数字核对相符，包括：（）现金日记账、银行存款日记账的本期期末余额与现金、银（）现金日记账、银行存款日记账的本期期末余额与现金、银行存款总分类账的相应数字核对相符。行存款总分类账的相应数字核对相符。（）总分类账的全部账户的本期借方、贷方发生额合计数相（）总分类账的全部账户的本期借方、贷方发生额合计数相等，这种核对可通过编制总分类账户试算平衡表进行。等，这种核对可通过编制总分类账户试算平衡表进行。（）总分类账各账户的本期发生额和期末余额与所属明细分类（）总分类账各账户的本期发生额和期末余额与所属明细分类账户相应数字核对相符，这种核对可通过编制明细分类账户试算账户相应数字核对相符，这种核对可通过编制明细分类账户试算平衡进行。平衡进行。（）会计部门有关财产物资明细账的期末余额应与财产物资保（）会计部门有关财产物资明细账的期末余额应与财产物资保管或使用部门的明细分类账的期末结存数核对相符。管或使用部门的明细分类账的期末结存数核对相符。前进（一）对账（一）对账 3 账实核对账实核对是指将账簿记录与各项财产物资、货币性资产实存数核对。一般在是指将账簿记录与各项财产物资、货币性资产实存数核对。一般在年终财产清查时进行核对，平时也可以通过盘点进行核对。核对内年终财产清查时进行核对，平时也可以通过盘点进行核对。核对内容包括：容包括：（）现金日记账的余额应与实际库存现金核对相符。（）现金日记账的余额应与实际库存现金核对相符。（）银行存款日记账的收、付记录及余额应与银行的对账单记录（）银行存款日记账的收、付记录及余额应与银行的对账单记录及余额核对。及余额核对。（）各种应收、应付款账户的余额，应与有关债权、债务人核对。（）各种应收、应付款账户的余额，应与有关债权、债务人核对。（）各种税金、应交款账户的余额，应与监交机关核对相符。（）各种税金、应交款账户的余额，应与监交机关核对相符。（）财产物资明细账的结存数，应与清查盘点的实存数核对相符。（）财产物资明细账的结存数，应与清查盘点的实存数核对相符。前进（二）结账（二）结账 结账是指在一定时期（月、季、年）内将所发结账是指在一定时期（月、季、年）内将所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算各生的经济业务全部登记入账的基础上，结算各种账簿的本期发生额和期末余额，为编制会计种账簿的本期发生额和期末余额，为编制会计报表提供资料。结账工作的程序和方法如下：报表提供资料。结账工作的程序和方法如下：1 结账前的准备工作结账前的准备工作 2 结账方法结账方法 前进（二）结账（二）结账 1 结账前的准备工作结账前的准备工作 （）查明本报告期内所发生的经济业务是否（）查明本报告期内所发生的经济业务是否已全部填制记账凭证并据以入账。如果发现错已全部填制记账凭证并据以入账。如果发现错漏应及时补记、更正。漏应及时补记、更正。（）根据权责发生制的原则，将属于本报告（）根据权责发生制的原则，将属于本报告期的收入、费用和成本的账项进行调整和结转，期的收入、费用和成本的账项进行调整和结转，正确计算当期的产品成本和损益。正确计算当期的产品成本和损益。前进（二）结账（二）结账 2 2 结账方法结账方法 结账时，应当结出每个账户的期末余额。结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合本月合计计”字样，并在下面通栏划单红线。字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本本年累计年累计”字样，并在下面通栏划单红线；字样，并在下面通栏划单红线；12月末的月末的“本本年累计年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线。通栏划双红线。年度终了结账时，所有总账账户都应当年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。结出全年发生额和年末余额。前进四、四、错账更正方法错账更正方法 （一）错账种类（一）错账种类（二）错账查找方法（二）错账查找方法 （三）错账更正方法（三）错账更正方法 前进（一）错账种类（一）错账种类在实际工作中常见的会计记录错误有以下几种：在实际工作中常见的会计记录错误有以下几种：1.会计原理、准则运用错误会计原理、准则运用错误 这种错误是指在会计凭证的填制、会计科目的设置、会计核算这种错误是指在会计凭证的填制、会计科目的设置、会计核算形式的选用、会计处理程序的设计等会计核算的各个环节出现不形式的选用、会计处理程序的设计等会计核算的各个环节出现不符合会计原理、准则规定的错误。符合会计原理、准则规定的错误。2.记账错误记账错误 主要表现为漏记、重记、错记三种。错记又表现为错记了会计主要表现为漏记、重记、错记三种。错记又表现为错记了会计科目、错记了记账方向、错用了记账墨水（蓝黑墨水误用红水，科目、错记了记账方向、错用了记账墨水（蓝黑墨水误用红水，或红水误用蓝黑墨水）、错记了金额等。或红水误用蓝黑墨水）、错记了金额等。前进（二）错账的更正方法（二）错账的更正方法 对于错账，会计人员必须按规定的更正错账方法进行更对于错账，会计人员必须按规定的更正错账方法进行更正，不得任意涂改。正，不得任意涂改。产生记账错误的原因很多，出现的记账错误也各不相同，产生记账错误的原因很多，出现的记账错误也各不相同，对于不同的记账错误，更正方法也不相同。对于不同的记账错误，更正方法也不相同。常见的错账更正方法有三种：常见的错账更正方法有三种：1、划线更正法、划线更正法 2、红字更正法、红字更正法 3、补充登记法、补充登记法前进1、划线更正法划线更正法u适用情况：适用情况：在结账前，发现会计账簿中记在结账前，发现会计账簿中记录的文字或数字有错误，而记账录的文字或数字有错误，而记账凭证本身并没有错误。凭证本身并没有错误。u更正方法如下操作：更正方法如下操作：将错误的将错误的3910元改为：元改为：3190元元李四李四3 1 9 0.0 03 1 9 0.0 03 9 1 0.0 03 9 1 0.0 03 9 1 0.0 03 9 1 0.0 0李四李四3 1 9 0.0 03 1 9 0.0 0正确正确错误错误2、红字更正法红字更正法u适用情况：适用情况：记账后记账后,发现记账凭证中的应借发现记账凭证中的应借应贷符号、会计科目或金额有错误应贷符号、会计科目或金额有错误时，可采用红字更正法。时，可采用红字更正法。红字更正法一般适用下列两种红字更正法一般适用下列两种情况：情况：红字更正法红字更正法全部冲销法全部冲销法 1、记账后、记账后,发现记账凭证中的应借应贷符号发现记账凭证中的应借应贷符号或会计科目有错误，采用全部冲销法。更正或会计科目有错误，采用全部冲销法。更正方法如下：方法如下：（1）用红字填写一份与原用会计科目、借）用红字填写一份与原用会计科目、借贷方向相同的记账凭证，以冲销原来的记录；贷方向相同的记账凭证，以冲销原来的记录；（2）然后用蓝字重新填写一份正确的记）然后用蓝字重新填写一份正确的记账凭证，一并登记入账。账凭证，一并登记入账。红字更正法红字更正法全部冲销法全部冲销法例例1 2003年年1月月12日，某企业为生产产品领用材料日，某企业为生产产品领用材料1500元，编制的记账凭证如下，并已经登记入账。元，编制的记账凭证如下，并已经登记入账。摘摘 要要总账科目总账科目明细明细科目科目 借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额记账记账符号符号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分生产领用生产领用制造费用制造费用1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0原材料原材料1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 合合 计计￥1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0￥1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0记记 账账 凭凭 证证 2003 年年 1 月月 12 日日 第第 05 号号 记账凭证记账凭证 2003 年年 1 月月 15 日日 10号号 记账凭证记账凭证 2003 年年 1 月月 15 日日 11号号摘摘 要要总账科目总账科目明细明细科目科目 借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额记账记账符号符号万万 千千 百百十十元元 角角 分分万万千千百百十十元元角角分分更正更正1 1月月1212日第日第制造费用制造费用1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 00505号凭证错误号凭证错误原材料原材料1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 合合 计计￥1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0￥1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0摘摘 要要总账科目总账科目明细明细科目科目 借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额记账记账符号符号万万千千 百百 十十 元元 角角 分分万万千千百百十十元元角角分分补记补记1 1月月1212日账日账生产成本生产成本1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0原材料原材料1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 合合 计计￥1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0￥1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0更正方法为更正方法为 用红字填写和用蓝字填写各用红字填写和用蓝字填写各一份记账凭证，一并登记入账。一份记账凭证，一并登记入账。户名：原材料户名：原材料户名：制造费用户名：制造费用年年凭凭 证字证字 号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百十十元元 角角 分1 11212 记记 0505生产领用材料生产领用材料1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0略略年年凭凭 证证字字 号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日十十 万万 千千百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百十十元元 角角 分1 11212 记记 0505生产领用材料生产领用材料1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0略略年年凭凭 证证字字 号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百十十元元 角角 分略略 15 15记记 10 10 更正更正1212日第日第0505号凭证号凭证 1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 0 15 15记记 11 11 补记补记1212日错账日错账 1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 0 15 15记记 10 10 更正更正1212日第日第0505号凭证号凭证 1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 0 15 15记记 11 11 补记补记1212日错账日错账 1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 0 户名：生产成本户名：生产成本户名：原材料户名：原材料u适用情况：适用情况：记账后记账后,发现记账凭证中的应借、发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目没有错误，但应贷的会计科目没有错误，但所所记金额大于应记金额记金额大于应记金额。u更正方法如下：更正方法如下：红字更正法红字更正法部分冲销法部分冲销法红字更正法红字更正法部分冲销法部分冲销法例例2 2003年年2月月26日，某企业生产车间为产品生产领日，某企业生产车间为产品生产领用材料用材料150元，编制的记账凭证如下，并已经登记元，编制的记账凭证如下，并已经登记入账。入账。摘摘 要要总账科目总账科目明细明细科目科目 借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额记账记账符号符号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分生产领用生产领用生产成本生产成本5 5 1 1 0 0 0 0 0 0原材料原材料5 5 1 1 0 0 0 0 0 0 合合 计计￥5 5 1 1 0 0 0 0 0 0￥5 5 1 1 0 0 0 0 0 0记记 账账 凭凭 证证 2003 年年2 月月 26 日日 第第 38 号号 记账凭证记账凭证 2003 年年 2 月月 28 日日 第第 45 号号摘摘 要要总账科总账科目目明细明细科目科目 借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额记账记账符号符号万万千千 百百 十十元元 角角 分分万万千千百百十十元元角角分分更正更正1 1月月1212日第日第生产成生产成本本3 3 6 6 0 0 0 0 0 00505号凭证错误号凭证错误原材料原材料3 3 6 6 0 0 0 0 0 0 合合 计计￥3 3 6 6 0 0 0 0 0 0￥3 3 6 6 0 0 0 0 0 0更正方法为更正方法为 用红字金额填写一份记账凭用红字金额填写一份记账凭证，金额为其差额，一并登记入账。证，金额为其差额，一并登记入账。户名：原材料户名：原材料年年凭凭 证字证字 号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千百百十十 元元 角角分2 22020承前页承前页8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 02626 记记 3838生产领用材料生产领用材料5 5 1 1 0 0 0 0 0 07 7 4 4 9 9 0 0 0 0 0 0年年凭凭 证证字字 号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百十十元元 角角 分2 22626 记记 3838生产领用材料生产领用材料5 5 1 1 0 0 0 0 0 0略略 28 28记记 45 45 更正更正2626日第日第3838号凭证号凭证 3 6 0 0 03 6 0 0 0 7 8 5 0 0 07 8 5 0 0 0 户名：生产成本户名：生产成本户名：原材料户名：原材料 更正错账更正错账 28 28记记 45 45 更正更正2626日第日第3838号凭证号凭证 3 6 0 0 03 6 0 0 0 3、补充登记法、补充登记法u适用情况：适用情况：记账后记账后,发现记账凭证中的应借、发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目没有错误，但应贷的会计科目没有错误，但所记所记金额小于应记金额。金额小于应记金额。u更正方法如下：更正方法如下：3、补充登记法、补充登记法例例3 2003年年3月月21日，某企业管理部门以现金购买办日，某企业管理部门以现金购买办公用品公用品890元，编制的记账凭证如下，并已经登记元，编制的记账凭证如下，并已经登记入账。入账。摘摘 要要总账科目总账科目明细明细科目科目 借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额记账记账符号符号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分购办公用购办公用品品管理费用管理费用8 8 1 1 0 0 0 0 0 0现现 金金8 8 1 1 0 0 0 0 0 0 合合 计计￥8 8 1 1 0 0 0 0 0 0￥8 8 1 1 0 0 0 0 0 0记记 账账 凭凭 证证 2003 年年3 月月 21 日日 第第 38 号号 记账凭证记账凭证 2003 年年 3 月月 28 日日 第第 45 号号摘摘 要要总账科总账科目目明细明细科目科目 借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额记账记账符号符号万万 千千 百百十十元元 角角 分分万万千千百百十十元元角角分分更正更正3 3月月2121日第日第管理费管理费用用8 8 0 0 0 0 0 03838号凭证错误号凭证错误现现 金金8 8 0 0 0 0 0 0 合合 计计￥8 8 0 0 0 0 0 0￥8 8 0 0 0 0 0 0更正方法为更正方法为 用蓝字金额填写一份记账凭用蓝字金额填写一份记账凭证，金额为其差额，一并登记入账。证，金额为其差额，一并登记入账。户名：原材料户名：原材料年年凭凭 证字证字 号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千百百十十 元元 角角分3 32020承前页承前页8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 08 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 02121 记记 3838购办公用品购办公用品8 8 1 1 0 0 0 0 0 08 8 8 8 1 1 0 0 0 0 0 0年年凭凭 证证字字 号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百十十元元 角角 分3 32121 记记 3838购办公用品购办公用品8 8 1 1 0 0 0 0 0 0略略 28 28记记 45 45 更正更正2626日第日第3838号凭证号凭证 8 0 0 0 8 0 0 0 8 9 0 0 0 08 9 0 0 0 0 户名：现金日记账户名：现金日记账户名：管理费用户名：管理费用 更正错账更正错账 28 28记记 45 45 更正更正2121日第日第3838号凭证号凭证 8 0 0 0 8 0 0 0 返回思考题思考题.账簿按用途可分为哪几类？账簿按用途可分为哪几类？.账簿按外表形式可分为哪几类？账簿按外表形式可分为哪几类？.“.“三栏式明细账三栏式明细账”的格式及适用范围。的格式及适用范围。.“.“多栏式明细账多栏式明细账”的格式及适用范围。的格式及适用范围。.对账应包括哪些主要内容？对账应包括哪些主要内容？.更正错账的方法有几种？分别说明各种更正方法的用更正错账的方法有几种？分别说明各种更正方法的用途。途。返回返回
展开阅读全文