中级财务会计会计报表

中级财务会计会计报表2 资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表34Z资产负债表的概述资产负债表的概述 （一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容资产负债表主要反映企业某一特定日期的财务状况，即资产、负债和所有者权益三个方面的内容。资产项目按资产的流动性由强到弱依次排列。负债项目按负债的到期日由近到远依次排列。所有者权益项目按永久性由高到低依次排列。5 （二）资产负债表的作用（二）资产负债表的作用可以提供某一日期资产总量及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。还可以提供进行财务分析的基本资料，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力。6（三）资产负债表的结构：账户式（三）资产负债表的结构：账户式资产资产期末期末余额余额年初年初余额余额负债及所有者权益负债及所有者权益期末期末余额余额年初年初余额余额流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产其他资产其他资产负债负债 流动负债流动负债 长期负债长期负债负债合计负债合计所有者权益所有者权益 投入资本投入资本 留存收益留存收益所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计7Z资产负债表的编制资产负债表的编制 （一）数据来源（一）数据来源l年初余额：l期末余额：8（二）资产负债表项目的填列方法（二）资产负债表项目的填列方法910存货存货项目项目11总账总账明细帐明细帐期初余额期初余额期末余额期末余额应收账款应收账款借方：借方：3030借方：借方：5050A A公司公司借方：借方：1010借方：借方：6060B B公司公司借方：借方：2020贷方：贷方：1010预收账款预收账款贷方：贷方：4040贷方：贷方：3030C C公司公司借方：借方：1515贷方：贷方：6565D D公司公司贷方：贷方：5555借方：借方：353512总账总账明细帐明细帐期初余额期初余额期末余额期末余额应付账款应付账款贷方：贷方：9090贷方：贷方：5050甲公司甲公司贷方：贷方：2020借方：借方：3535乙公司乙公司贷方：贷方：7070贷方：贷方：8585预付账款预付账款借方：借方：2020借方：借方：4040丙公司丙公司借方：借方：8585贷方：贷方：1515丁公司丁公司贷方：贷方：6565借方：借方：555513固定资产固定资产项目项目1415Z利润表的性质和作用利润表的性质和作用 （一）利润表的性质（一）利润表的性质 利润表是反映企业一定期间（年度、半年度、季度、月度）生产经营成果的财务报表，也称为损益表。它是根据“利润收入费用”这一会计等式，将企业一定期间的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，并予以适当分类、汇总、排列后编制而成的，以反映出企业一定时期的净利润（或净亏损）。16 （二）利润表的作用（二）利润表的作用可以反映企业一定会计期间的收入实现情况。可以反映一定会计期间的费用耗费情况。可以反映企业净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况。将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进行财务分析的基本资料，便于报表使用者判断企业资金周转情况以及企业的盈利能力和水平等。17Z利润表的内容和结构利润表的内容和结构 （一）利润表的内容（一）利润表的内容企业取得的全部收入：主营业务收入、其他业务收入、投资收益等。企业为获得收入所发生的全部费用：主营业务成本、营业税金及附加、期间费用、所得税费用。企业的利得和损失。企业实现的净利润（或净亏损）总额。18（二）利润表的结构：多步式（二）利润表的结构：多步式项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入 二、营业利润二、营业利润 三、利润总额三、利润总额 四、净利润四、净利润19Z利润表的编制利润表的编制（一）数据来源（一）数据来源（二）填列方法（二）填列方法2021Z现金流量表及其作用现金流量表及其作用R现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。R有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。R有助于预测企业未来现金流量。R有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。22Z现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础l现金现金：库存现金、银行存款（不包括定期存款）和其他货币资金。l现金等价物现金等价物：指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资，即购买日至到期日小于三个月的短期债券投资。思考思考：准备三个月内出售的短期股票投资，期限超过三个月的短期债券投资，可以作为现金等价物吗？23Z现金流量的影响因素现金流量的影响因素现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。现金流量表不需要反映该内容。非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。现金流量表一般不反映该内容（但重要的投资和筹资活动在补充资料中说明）。现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。现金流量表主要反映该内容。24Z现金流量的分类现金流量的分类 如商品的购销、接受或提供劳务、经营性租赁等。如长期资产和非现金等价物的投资的取得和处置等。如吸收投资、发行股票、分配利润等。25Z现金流量表的结构现金流量表的结构正表正表：直接分类列示、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业。补充资料补充资料：将净利润间接调节为、不涉及现金收支的投资和筹资活动、。26Z现金流量表的编制现金流量表的编制 （一）编制依据（一）编制依据 现金流量表是按照收付实现制反映企业报告期内的经营活动、投资活动和筹资活动的现金流动信息。但企业在编制现金流量表之前的会计信息都是在权责发生制的基础上生成的，这些信息主要通过资产负债表、利润表和相关账簿等会计资料来记录的。因此，编制现金流量表的依据必然是上述会计资料。27 （二）编制规则（二）编制规则q总额反映现金流入流出信息。q合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。q不涉及现金流量的投资活动和筹资活动，在补充资料中适当反映。（三）编制方法（三）编制方法p正表：直接法p补充资料：间接法28Z经营活动现金流量的编制举例经营活动现金流量的编制举例 （一）销售商品、提供劳务收到的现金（一）销售商品、提供劳务收到的现金 借：现金借：现金 贷：营业收入（贷：营业收入（收到的本期销售商品的现金）应收账款应收账款（收到的上期销售商品的现金）应收票据应收票据（收到的上期销售商品的现金）预收账款预收账款（收到的下期销售商品的现金）29l收到的现金=现销收入+应收账款（应收票据）减少额+预收账款增加额 其中，应收账款减少额=应收账款的（期初余额-期末余额+增加额）=应收账款的（期初余额-期末余额）+赊销收入l收到的现金=现销收入+应收账款、应收票据（期初余额-期末余额）+预收账款（期末余额-期初余额）+赊销收入=营业收入+应收账款、应收票据（期初余额-期末余额）+预收账款（期末余额-期初余额）30结转：结转：500 000500 000现销：现销：300 000300 000赊销：赊销：200 000200 000营业收入营业收入余额：余额：400 000400 000赊销：赊销：200 000200 000收回：收回：500 000500 000余额：余额：100 000100 000应收账款应收账款31 注意：注意：在上述公式的推导中，前提条件是：但在实际业务中却未必如此，如当期确认的坏账、收回原已核销的坏账、应收票据的贴现息、接受非现金资产清偿债务或债权转股权而导致的应收账款和应收票据的减少等。应收账款、应收票据的增应收账款、应收票据的增加额、预收账款的减少额加额、预收账款的减少额收入的增加额收入的增加额应收账款、应收票据的减应收账款、应收票据的减少额、预收账款的增加额少额、预收账款的增加额现金的增加额现金的增加额32期初余额A1.因赊销而增加的应收账款A2.收回核销的坏帐B1.收回的应收账款B2.确认的坏帐；因非现金资产低债等原因而减少的应收账款期末余额应收账款期初余额+A1+A2-B1-B2=期末余额；B1=（期初余额-期末余额）+赊销收入+A2-B233l销售商品,提供劳务收到的现金 l因收回应收账款而收到的现金=应收账款的（期初余额-期末余额）+赊销收入+不对应收入的应收账款增加额-不对应现金的应收账款减少额34（二）购买商品、接受劳务支付的现金（二）购买商品、接受劳务支付的现金 借：存货借：存货（本期购买商品支付的现金）应付账款应付账款（上期购买商品支付的现金）应付票据应付票据（上期购买商品支付的现金）预付账款预付账款（下期购买商品支付的现金）贷：现金贷：现金现金流量表35l支付的现金=现购存货+应付账款、应付票据减少额+预付账款增加额 其中，应付账款减少额 =应付账款的（期初余额-期末余额+增加额）=应付账款的（期初余额-期末余额）+赊购存货l支付的现金=现购存货+应付账款、应付票据（期初余额-期末余额）+预付账款（期末余额-期初余额）+赊购存货=外购存货+应付账款、应付票据（期初余额-期末余额）+预付账款（期末余额-期初余额）36期初余额外购的存货非外购而增加的存货销售的存货（营业成本）非销售而减少的存货期末余额存货存货 外购的存货=存货（期末余额-期初余额）+营业成本+非销售而减少的存货-非外购而增加的存货37l购买商品,接受劳务支付的现金=营业成本+存货的（期末余额-期初余额）+应付账款、应付票据的（期初余额-期末余额）+预付账款的（期末余额-期初余额）+在建工程领用的存货+盘亏的存货+非正常损失的存货-非货币交易取得存货-非现金资产偿债取得存货-盘盈的存货-折旧费用（计入生产成本、制造费用的部分）-应付工资、应付福利费（计入成本的部分）-非现金资产抵债减少的应付款项等现金流量表38（三）补充资料中的经营活动现金流量（三）补充资料中的经营活动现金流量 以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点，经过对有关项目的调整，转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金净流量。第一步，将“净利润”调整为“经营活动产生的净利润”；第二步，将“权责发生制下经营活动产生的净利润”调整为“收付实现制下经营活动所产生的现金净流量”。39l净利润=经营活动损益+非经营活动损益=（经营活动收入-经营活动费用）+非经营活动损益=（收现的经营活动收入-付现的经营活动费用）+（未收现的经营活动收入-未付现的经营活动费用）+非经营活动损益l经营活动产生的现金流量=（净利润-未收现的经营活动收入+未付现的经营活动费用-非经营活动损益）+与净利润无关的经营活动现金流量现金流量表40未收现的经营未收现的经营活动活动收入：收入：销售以后没有收到款项，如应收项目增加。未付现的经营未付现的经营活动活动费用：费用：计提的资产减值准备、折旧、无形资产的摊消、公允价值变动损益等。非经营非经营活动活动收入：收入：如出售固定资产、无形资产的净收益，投资活动中产生的收益等。非经营非经营活动活动费用：费用：如固定资产、无形资产及其其他资产的处置净损失，筹资活动产生的财务费用。与净利润无关的经营活动现金流量：与净利润无关的经营活动现金流量：主要指存货、经营性应收项目（应收票据、应收账款、其他应收款等）和经营性应付项目（应付票据、应付账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款等）的增减变动。