湖北XXXX年会计从业资格考试会计基础学习笔记三、企业会计等式

三、企业会计等式 会计等式（会计平衡公式）是反映会计要素之间基本关系的恒等式。 期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额，不算会计等式。 资产=负债+所有者权益（静态会计等式） 资产最终都是来源于所有者的投入和从债权人借入的资金以及其在生产经营活动中所产生的效益，即分别来源和归属于所有者或投资人和债权人。归属于所有者的部分形成所有者权益；归属于债权人的部分形成负债（即债权人权益）。资产表明的是资源在企业存在、分布的形态（资金占用），而负债和所有者权益则表明了资源取得和形式的渠道（资金来源）。 资产与权益之间的恒等关系，它是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。 经济业务的发生，所引起的会计要素变化，可归纳为以下4种（教材为9种，即细分，理解） （1）某个要素内部一增一减； （2）等式左右同增； （3）等式左右同减； （4）等式右边一增一减。第二章会计核算的具体内容与一般要求第一节会计核算的基本内容 第二节会计核算的一般要求 第一节会计核算的基本内容 会计核算的内容是各单位在生产经营和业务活动中，发生的各种各样的经济业务事项。其中，经济业务发生在单位与其他单位和个人之间，如产品销售等；经济事项发生在单位内部，如计提折旧等。经济业务事项具体包括以下内容：（基本同会计要素顺序） （一）款项和有价证券的收付 1、款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等其他货币资金。 2、有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。 款项和有价证券是流动性最强的资产。 （二）财物的收发、增减和使用（存货、固定资产等） 财物是财产物资的简称，是企业进行或维持生产经营活动、具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等存货，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。 （三）债权债务的发生和结算 债权是单位收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。 债务是指单位承担的、能以货币计量的、需要以资产或劳务偿付的负债，一般包括各项借款、应付和预收款项以及应交款项等。 （四）资本、基金的增减（所有者权益） 资本是投资者为开展生产经营活动而投入的本钱。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。 基金是各单位按照法律、法规的规定而设置或筹集的具有某些特定用途的专项资金，如政府基金、社会保险基金、教育基金等。 （五）收入、支出、费用、成本的计算（收入、费用） 收入是指公司、企业等在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 支出是行政事业单位和社会团体在履行法定职能、发挥特定功能时所发生的各项开支，以及企业在正常生产经营活动以外的支出和损失。 费用是指公司、企业等在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出。 成本是指公司、企业为生产某种产品或进行某项劳务而发生的费用，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化的费用。 收入、支出、费用、成本都是计算和判断单位经营成果及其盈亏状况的主要依据。 （六）财务成果的计算和处理（利润） 财务成果主要是指公司、企业和企业化管理的事业单位在一定时期内通过从事经营活动而在财务上所取得的成果，具体表现为盈利或亏损。 财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补等。 （七）其他事项 按照国家统一的会计制度规定，应当办理会计手续、进行会计核算的其他经济业务事项。 【例题1多选题】以下哪些是会计核算的具体内容（ ）。 A. 款项和有价证券的收付 B. 财物的收发、增减和使用 C. 资本、基金的增减 D. 财务成果的分配和处理 答案ABCD 【例题2单选题】下列各项中不属于会计核算内容的是（ ）。 A.用盈余公积转增实收资本 B.制定下年度财务费用开支计划 C.将现金存入银行 D.赊销货物 答案B 【例题3判断题】财务成果的具体表现是利润或亏损。 （ ） 答案对 【例题4多选题】“主营业务收入”科目核算企业在（ ）等日常活动中所产生的收入。 A.销售商品B.提供劳务C.让渡资产使用权D.对外投资 答案ABC第二节会计核算的一般要求 一、依法进行会计核算 1.各单位必须按照国家统一的会计制度的要求，做如下处理（7种会计核算方法）： （1）设置会计科目和账户（第三章）是保证会计核算系统性的必要措施或专门方法； （2）复式记账（第四章）是会计核算方法体系的核心； （3）填制会计凭证（第五章）是保证会计记录真实可靠，考核经济活动是否合理合法的一种专门方法； （4）登记会计账簿（第六章）是保存会计数据资料的重要工具，同时为编制会计报表提供直接的依据； （5）进行成本计算（独立学科，第七章账务处理有所体现）通过成本计算，可以确定材料的采购成本、产品的生产成本和销售成本；可以核算和监督费用是否超支；考核资金耗费和成本计划的执行情况等； （6）财产清查（第八章）是保证会计提供的经济信息真实可靠的一种专门方法； （7）编制会计报表（第九章）可以对企事业单位的财务状况和经营成果一目了然。 2、填制和审核会计凭证、登记账薄、编制会计报表是会计核算工作的三大环节，构成一个会计循环。 【例题1单选题】会计核算方法体系的核心是（ ）。 A.填制和审核会计凭证B.复式记账 C.登记会计账簿D.编制会计报表 答案B 【例题2多选题】下列各项中属于会计核算方法的有（ ）。 A.复式记账B.填制和审核会计凭证 C.登记会计账簿D.财产清查 答案ABCD 二、根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。（真实性，前面监督提到过） 计划的或者将要发生的经济业务或交易不得作为会计核算的依据。虚假的经济业务更不能作为会计核算的依据。 会计核算具有的特点： 1、 以货币为主要计量单位； 2、 以实际发生的经济业务所取得的合法凭证为书面依据； 3、 以一套科学的方法为各种手段； 4、具有全面性、连续性和系统性。三、依法设置会计账簿 学会计论坛5、 各单位必须设账，不得未设账； 6、 各单位必须设置一套完整的账薄； 7、 各单位不得重复（或账外设账、私设账薄）； 8、 各单位必须保证账薄记录的真实、完整（不得造假账等）。 四、依法建立会计档案 各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。（第十章） 五、对会计电算化的基本要求 使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。 六、正确使用会计记录文字 会计记录的文字应当使用中文（我国境内企事业单位）。 在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。（使用中文是前提）第三章会计科目和账户 第一节会计科目 第二节账户 第一节会计科目（主要结合后面内容应用） 具体化具体化加一定格式结构 会计对象 会计要素 会计科目 会计账户 （只是名称） （除了有名称，还有内容） 一、会计科目的概念 定义：会计科目（科目）是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计要素是对会计对象的基本分类。 二、会计科目的分类（注意分类标准） （一）会计科目按其所归属的会计要素不同 对于未执行企业会计准则的企业，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类。 1、资产类科目，按其流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。 反映流动资产的，包括“库存现金”、“银行存款”、“交易性金融资产”、“应收账款”、“应收票据”、“原材料”、“库存商品”等科目。 反映非流动资产的，包括“固定资产”、“累计折旧”、“无形资产”等科目。 2、负债类科目，按其偿还期限的长短，分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。 反映流动负债的，包括“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“其他应付款”等。 反映长期负债的，包括“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等。 3、所有者权益类，按权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。 反映资本的，“实收资本”、“资本公积”科目； 反映留存收益的，“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”科目。 4、成本类科目，包括“生产成本”、“劳务成本”、“制造费用”科目。 5、损益类（收支类）科目，分为收入性科目和费用支出性科目。 收入性科目，包括“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等科目； 费用支出性科目，包括“主营业务成本”、“其他业务成本”“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目。 【例题1单选题】下列不属于流动资产的是（ ）。 A.预收账款 B.预付账款 C.应收账款 D.应收票据 答案A 解析预收账款属于流动负债。 【例题2多选题】流动资产包括（ ）。 A.库存现金 B.原材料 C.应收账款 D.预付账款 答案ABCD一般企业常用的会计科目如下：（以标记的为后边分录用到的） 会计科目参照表 一、资产类 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款 坏账准备 材料采购 在途物资 原材料 库存商品 周转材料 固定资产 累计折旧 固定资产清理 在建工程 无形资产 累积摊销 长期待摊费用 待处理财产损溢 二、负债类 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 长期借款 三、所有者类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 四、成本类 生产成本 制造费用 劳务成本 五、损益类 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 一般来说，含“应收”等字科目的为资产类，含“应付”或“应交”等字的科目为负债类 （二）会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。 （教材会3次提到总分类与明细分类：科目、账户、账簿） 总分类科目（总账科目、一级科目）是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目，如“应收账款”、“应付账款”、“原材料”等。 明细分类科目是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目，如“应收账款”科目按债务人名称或姓名设置明细科目，反映应收账款的具体对象。对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目。 如：原材料钢材圆钢 总二级子目三级细目 （一级科目） 注意：并不是所有的总分类科目都有明细科目，如库存现金。 三、会计科目的设置原则 在设置会计科目过程中应努力做到科学、合理、适用，应遵循三个原则： 1.合法性原则：企业应当按照国家财政部门制定的会计制度法规中规定的会计科目来设置本企业适用的会计科目；企业可以根据自身的生产经营特点，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报表的前提下，自行增设、减少或合并某些会计科目。 2.相关性原则：设置会计科目，应当提供各方所需要的会计信息服务，要满足有关各方对报告的要求。 3.实用性原则：企业在合法性的基础上，应根据自身的特点，设置符合企业实际情况的会计科目，对于本企业重要的业务，可以按照重要性原则要求对会计科目进行细分，设置更为具体的会计科目；对于不重要的经济业务或者不经常发生的业务，可以对某些会计科目进行适当的归并。另外，对于会计科目的名称，在不违背会计科目使用原则的基础上，可以结合本企业的实际情况，确定适合本企业特有的会计科目。 【例题1多选题】会计科目设置的原则有（ ）。 A.合法性B.相关性C.实用性D.永久性 答案ABC三、依法设置会计账簿 5、 各单位必须设账，不得未设账； 6、 各单位必须设置一套完整的账薄； 7、 各单位不得重复（或账外设账、私设账薄）； 8、 各单位必须保证账薄记录的真实、完整（不得造假账等）。 四、依法建立会计档案 各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。（第十章） 五、对会计电算化的基本要求 使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。 六、正确使用会计记录文字 会计记录的文字应当使用中文（我国境内企事业单位）。 在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。（使用中文是前提）第二节账户 一、会计账户（账户）的概念 账户是根据会计科目开设的，具备自己一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 账户是以会计科目作为它的名称。 【例题1单选题】账户是根据（ ）设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 A.会计要素B.会计科目C.会计主体D.会计信息 答案B 二、会计账户的分类： 账户的分类与会计科目的分类基本一致。 1、根据所核算的经济内容不同，账户分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类（同科目）。 2、根据其所提供信息的详细程度及其统驭关系，账户分为总分类账户和明细分类账户。 （1）总分类账户又叫（总账账户），或（一级账户），简称（总账），它是根据总分类科目设置的。 在总分类账户中，只使用货币计量单位，它可以提供概括的核算资料和指标，是对其所属的明细分类账户资料的综合，总账以下都统称为明细账户。 （2）明细分类账户又称（明细账户），简称（明细账），是根据明细分类科目设置的。 对于明细账的核算，除了用货币计量以外，必要时还需要用实物计量、或者用劳动量单位来计量。明细账是提供明细核算资料的指标，它是对总账账户的具体化和补充说明 （3）总账和所属明细账核算的内容相同，都是核算和反映同一事物，只不过反映内容的详细程度有所不同。两者相互补充，相互制约，相互核对。总账统驭和控制明细账，明细账户从属于总账，是总账的从属账户。 三、账户的基本结构 1、账户的结构 账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。在借贷记账法下，其左方一律称为“借方”，其右方一律称为“贷方”。 账户的基本结构应同时具备以下内容： （1）账户的名称，即会计科目； （2）记录经济业务的日期； （3）所依据的记账凭证的号数； （4）经济业务摘要，即和概括说明经济业务的内容； （5）增加方和减少方的金额； （6）余额（包括期初余额和期末余额）。 在会计实务中，账户内容体现 在账页中。为了说明上的方便，上述账户的基本结构通常简化为T字账（丁字账），丁字型账户的基本结构如下： 借方（左方）账户名称（会计科目）贷方（右方） 2、账户的四个金额要素 通过账户记录的金额可以提供期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额四个会计核算指标。 本期增加额、本期减少额均为本期间的发生额合计数。本期发生额是一个动态指标，它说明的是某一时期会计要素的增减变动情况；余额是一个静态指标，它说明的是资产或权益在某一时日增减变动的结果。本期的期末余额就是下期的期初余额。 本期期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额 本期期初余额本期增加发生额=本期期末余额+本期减少发生额 本期减少额本期期初余额本期增加额本期期末余额 本期增加发生额和本期减少发生额是记在账户左方还是右方、账户的余额反映在左方还是右方取决于:账户的性质和结构。 【例题2单选题】假如某账户本期期初余额为5600元，本期期末余额为5700元，本期减少发生额为800元，则该账户本期增加发生额为（ ）元。 A.900B.10500C.700 D.12100 答案A