地税局执法风险调查汇报调查研究报告

地税局执法风险调查汇报 调查研究报告税收执法风险，是指具有执法资格的国家公务人员在行使法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中，存在未依照或未完全依照法律、法规和行政规章的要求，在税收执法或履行职责中侵犯、损害了国家和纳税人的利益，给国家或纳税人造成一定的损失所应承担的责任，以及因执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效，对执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。办税服务厅申报征收窗口人员直接面对纳税人，税款征收、税率应用、发票领购、税票开具、办税服务等均涉及税收法律、法规、规章，执法准确、公正与否直接关系到社会对对地税部门认同度的高低、纳税人对地税干部评价的好坏，窗口工作人员也面临相对较高的执法风险。因此，办税服务厅申报征收岗位人员在执法过程中无论在税收政策的执行还是在执法程序、公开办税、优化服务等方面都必须依法办事，尽职尽责，防范执法风险。（一）税款征收过程的风险。税款征收是整个税收征管的重要环节，涉及税款所属期、税目、税率、预算级次、税款征收机关等多个执法风险。一是因对税收业务不熟或者对税收政策把握不准确而造成多征、少征或者提前征收、延缓征收税款的风险。二是对逾期申报和逾期缴纳税款未按规定加收滞纳金和罚款，存在收人情税或失职渎职的风险。三是对税收票证重视不够，未领用、保管、结报和盘点，存在丢失、损毁或短缺税收票证的风险。四是征收人员不注意服务态度或宣传解释不到位，存在征纳双方发生冲突的风险等。（三）支付代征手续费过程的风险。按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的工作要求，目前大部分县局代征手续费由窗口受理审批和支付，存在违反财经制度和多支手续费的风险。一是征管系统不完善，对已提取或未提取手续费的业务系统不会提醒，必须查找手工台帐，工作不细致时，容易出现多支或重复提取手续费的风险。二是按照现金管理规定，500元以下可支付现金，500元以上必须进行转帐支付，但有些纳税人要求不管金额大小都要窗口人员支付现金，存在违反财经制度的风险。二、申报征收岗位风险产生的原因（二）征收人员自身因素引发执法风险。一是申报征收人员素质参差不齐。一方面目前申报征收岗大部分是聘用人员，对业务学_自觉性不高，基础业务掌握不全面；另一方面，目前大部分申报征收人员年龄偏大，难以应付繁杂多变的业务需求，在日常工作中为纳税人办理涉税事项时有出错，容易产生执法风险。二是学_机会少，力度不足。一方面，窗口人员偏少，申报征收人员工作时间难以脱岗培训，每次集中培训只能派一名代表参加，知识不能及时得到更新。另一方面，由于“0A”公文系统流转等原因，一些重要的政策性文件都没有及时转发（分发）到基层，加大了申报征收人员在工作中的执法风险。三是信息软件应用化程度比较低。由于地税信息软件监控功能不够科学严谨，仅限于以电脑代替手工开票，只发挥了其数据输入及表证单据的生成功能，而其信息共享、管理监控、决策分析功能远没有发挥出来，这就给少数申报征收人员思想上有了可趁之机。四是求知欲不高，工作态度不端正。极少数申报征收人员存在不思进取，不深入学_和钻研税收业务，凭感觉、凭经验执法而造成执法风险。五是申报征收人员心里压力过大。由于办税服务厅的工作大多是重复、机械操作，长期座姿，与计算机、数字及形形色色的纳税人打交道，容易产生疲劳、厌倦、消极等情绪。同时，由于申报征收人员大多属聘用人员，在政治及福利待遇上又得不到相应倾斜，从而导致思想上有情绪，工作效率降低、服务质量不高，工作粗心大意，与纳税人时有不快等不良行为发生。再次，办税服务厅属“窗口单位”，日常检查多、考核多、要求高，造成工作人员压力增大。（四）征收与管理信息传递不畅引发的执法风险。部分县级局按照上级要求实施税源专业化管理，实行征、管、查、评“四分离”，过于强调部门、环节和岗位间的制约和监督，办税服务厅申报征收岗位与业务股（室）、管理分局之间协作不够，互相推诿扯皮，但碍于提升纳税服务考核的压力，办税服务厅只能无奈代替暂时办理，这样就容易出现程序合法、政策把握不准等现象，不利于规避和防范执法风险。（一）加强规范性文件管理，避免税收执法政策风险。一是严格执行税收规范性文件制定管理规定，制定的税收规范性文件（制度）要具有操作性，防止脱离实际或超出执法人员理解能力，既要避免制度陷阱，又要防止制度泛化，不成熟或者不必要的制度不宜出台。二是坚持规范性文件定期清理制度，对矛盾冲突或者内容不适当的规范性文件和规章制度，要及时修改或废止，并及时出台地税部门“应作为”和“不应作为”的条款。三要深入推行税收政策评价反馈制度，并探索建立涉税规范性文件及管理办法实施效果评价制度，促进税收管理制度体系的进一步完善。（三）倡导人性化管理和人文关怀，从感情上防范执法风险。多给办税服务厅的同志一些关爱，关注他（她）们的身体与心理健康状况，引导及时调整好情绪，始终保持良好的工作状态。适当引入一些心理辅导课程，让办税服务厅人员学会合理释放、宣泄情绪，快乐工作。同时，轮岗可以促进全体干部综合素质的全面提高，同时也是预防、规避职务舞弊的有效手段。在政治及福利待遇上给予申报征收人员一定的倾斜，通过政治、福利待遇的倾斜，调动工作积极性。