事业单位资产负债表讲解

事业单位资产负债表讲解事业单位资产负债表讲解1前言：事业单位财务报告前言：事业单位财务报告 一、资产负债表资产负债表 事业单位开办资金事业单位开办资金 二、三、四、五、目目 录录2第一章、前第一章、前 言言 v财务报告：财务报告：事业单位应当定期向主管部门和财政部门以及其事业单位应当定期向主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。他有关的报表使用者提供财务报告。财务报告是反映事业单位一定时期财务状况和事财务报告是反映事业单位一定时期财务状况和事业成果的总结性书面文件。业成果的总结性书面文件。3第一章、前第一章、前 言言v 事业单位报送的年度财务报告包括：事业单位报送的年度财务报告包括：资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，有关附表以及财、固定资产投资决算报表等主表，有关附表以及财务情况说明书等。务情况说明书等。事业单位报表事业单位报表.xls.xls4第二章：资产负债表第二章：资产负债表v事业单位资产负债表的含义：事业单位资产负债表的含义：事业单位资产负债表主要是揭示某一特定时点资事业单位资产负债表主要是揭示某一特定时点资金来源渠道和资金的具体分布，是事业单位财务状金来源渠道和资金的具体分布，是事业单位财务状况的静态反映，是单位进行各项业务活动分析的基况的静态反映，是单位进行各项业务活动分析的基础，是分析和了解单位财务状况信息的重要渠道。础，是分析和了解单位财务状况信息的重要渠道。作为现行会计制度下的一张主要会计报表，实践作为现行会计制度下的一张主要会计报表，实践中有着不可替代的作用。中有着不可替代的作用。5第二章：资产负债表第二章：资产负债表v 资产负债表资产负债表.xls.xlsv资产类资产类 事业单位的资产包括流动资产、固定资产、在建事业单位的资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等。工程、无形资产和对外投资等。6一、流动资产一、流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。预付款项、存货等。（一）零余额账户用款额度（一）零余额账户用款额度核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。第二章：资产负债表第二章：资产负债表7 收到额度时增加本科目，支用额度（如：日常活收到额度时增加本科目，支用额度（如：日常活动费用、动费用、购买库存物品或购建固定资产等等）时减购买库存物品或购建固定资产等等）时减少本科目。少本科目。年末，年末，单位本年度财政授权支付预算指标数大单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数时，于零余额账户用款额度下达数时，“财政应返还额度财政应返还额度”的数据反映的是未下达的用款额度。的数据反映的是未下达的用款额度。年末注销单位零余额账户用款额度后，本科目年末注销单位零余额账户用款额度后，本科目应无余额。应无余额。第二章：资产负债表第二章：资产负债表8 （二）应收票据（二）应收票据本科目核算事业单位因开展经营活动销售产品、本科目核算事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇提供有偿服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。票和商业承兑汇票。持未到期的商业汇票可以向银行贴现，也可以背持未到期的商业汇票可以向银行贴现，也可以背书转让以取得所需物资。书转让以取得所需物资。第二章：资产负债表第二章：资产负债表9第二章：资产负债表第二章：资产负债表 （三三）应收账款应收账款本科目核算事业单位提供服务、销售产品等本科目核算事业单位提供服务、销售产品等应收取的款项，以及单位因出租资产、出售物资应收取的款项，以及单位因出租资产、出售物资等应收取的款项。等应收取的款项。单位应当于每年年末，对应收账款进行全面单位应当于每年年末，对应收账款进行全面检查，检查，如发生不能收回的迹象，应当计提坏账准如发生不能收回的迹象，应当计提坏账准备（新政府会计制度）备（新政府会计制度）。对于账龄超过规定年限。对于账龄超过规定年限、确认无法收回的应收账款，、确认无法收回的应收账款，按照规定报经批准按照规定报经批准后予以核销。后予以核销。本科目期末借方余额，反映单位尚未收回的本科目期末借方余额，反映单位尚未收回的应收账款。应收账款。10（四）预付账款（四）预付账款本科目核算单位按照购货、服务合同或协议规定本科目核算单位按照购货、服务合同或协议规定预付给供应单位（或个人）的款项，以及按照合同规预付给供应单位（或个人）的款项，以及按照合同规定向承包工程的施工企业预付的备料款和工程款。定向承包工程的施工企业预付的备料款和工程款。本科目期末借方余额，反映单位实际预付但尚未本科目期末借方余额，反映单位实际预付但尚未结算的款项。结算的款项。第二章：资产负债表第二章：资产负债表11第二章：资产负债表第二章：资产负债表（五）其他应收款（五）其他应收款本科目核算单位除财政应返还额度、本科目核算单位除财政应返还额度、应收票应收票据、应收账款、预付账款、以外的其他各项应收据、应收账款、预付账款、以外的其他各项应收及暂付款项，如：职工预借的差旅费、及暂付款项，如：职工预借的差旅费、已经偿还已经偿还银行尚未报销的本单位公务卡欠款、银行尚未报销的本单位公务卡欠款、拨付给内部拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、项、支付的可以收回的订金或押金、应收的上级支付的可以收回的订金或押金、应收的上级补助和附属单位上缴款项等。补助和附属单位上缴款项等。12事业单位应当于每年年末，对其他应收款进行全事业单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查，面检查，如发生不能收回的迹象，应当计提坏账准备如发生不能收回的迹象，应当计提坏账准备（新政府会计制度）（新政府会计制度）。对于账龄超过规定年限、确认无法收回的其他应对于账龄超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，收款，按照规定报经批准后予以核销。按照规定报经批准后予以核销。第二章：资产负债表第二章：资产负债表13第二章：资产负债表第二章：资产负债表（六）存货（库存物品）（六）存货（库存物品）本科目核算单位在开展业务活动及其他活动本科目核算单位在开展业务活动及其他活动中为耗用或出售而储存的各种材料、产品、包装中为耗用或出售而储存的各种材料、产品、包装物、低值易耗品，物、低值易耗品，以及达不到固定资产标准的用以及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的成本。具、装具、动植物等的成本。事业单位应当建立健全现金及各种存款的内事业单位应当建立健全现金及各种存款的内部管理制度，对存货进行定期或者不定期的清查部管理制度，对存货进行定期或者不定期的清查盘点，保证账实相符。对存货盘盈、盘亏应当及盘点，保证账实相符。对存货盘盈、盘亏应当及时处理。时处理。14第二章：资产负债表第二章：资产负债表二、固定资产二、固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在是指使用期限超过一年，单位价值在10001000元元以上以上(其中其中:专用设备单位价值在专用设备单位价值在15001500元以上元以上)，并，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。以上的大批同类物资，作为固定资产管理。固定资产一般分为六类固定资产一般分为六类:房屋及构筑物房屋及构筑物;专用专用设备设备;通用设备通用设备;文物和陈列品文物和陈列品;图书、档案图书、档案;家具家具、用具、装具及动植物。、用具、装具及动植物。15单位应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少单位应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少盘点一次。对于发生的固定资产盘盈、盘亏或毁损、盘点一次。对于发生的固定资产盘盈、盘亏或毁损、报废，应当按照规定报经批准后及时进行后续账务处报废，应当按照规定报经批准后及时进行后续账务处理。理。本科目期末借方余额，反映单位固定资产的原值。本科目期末借方余额，反映单位固定资产的原值。按照新政府会计制度，单位应计提固定资产累计折按照新政府会计制度，单位应计提固定资产累计折旧。旧。第二章：资产负债表第二章：资产负债表16第二章：资产负债表第二章：资产负债表 三、在建工程三、在建工程 在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。交付使用状态的建设工程。反映单位在建的建设项目工程的实际成本。包反映单位在建的建设项目工程的实际成本。包括单位在建的信息系统项目工程、公共基础设施括单位在建的信息系统项目工程、公共基础设施项目工程、保障性住房项目工程的实际成本。项目工程、保障性住房项目工程的实际成本。本科目期末借方余额，反映单位尚未完工的建本科目期末借方余额，反映单位尚未完工的建设项目工程发生的实际成本。设项目工程发生的实际成本。17四、无形资产四、无形资产 无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。无形资产的取得主要有：外购的无形资产，无形资产的取得主要有：外购的无形资产，自行自行研究开发形成的无形资产、接受捐赠的无形资产研究开发形成的无形资产、接受捐赠的无形资产、无、无偿调入的无形资产、置换取得的无形资产等。偿调入的无形资产、置换取得的无形资产等。本科目期末借方余额，反映单位无形资产的成本科目期末借方余额，反映单位无形资产的成本。本。第二章：资产负债表第二章：资产负债表18第二章：资产负债表第二章：资产负债表v负债类负债类 负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。事业单位的负债包括以资产或者劳务偿还的债务。事业单位的负债包括借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等。借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等。一、短期借款一、短期借款 本科目核算事业单位经批准向银行或其他金融机本科目核算事业单位经批准向银行或其他金融机构等借入的期限在构等借入的期限在 1 1 年内（含年内（含 1 1 年年)的各种借款。的各种借款。19第二章：资产负债表第二章：资产负债表二、应交税费二、应交税费 反映单位应交未交的增值税，以及按照税法等反映单位应交未交的增值税，以及按照税法等规定计算应交纳的除增值税以外的各种税费，包括规定计算应交纳的除增值税以外的各种税费，包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、车船税、房产税、城镇土地使用税等。城镇土地使用税等。期末如为借方余额（负数），反映单位尚未抵扣期末如为借方余额（负数），反映单位尚未抵扣或多交的增值税，或多交的除增值税以外的税费金或多交的增值税，或多交的除增值税以外的税费金额。额。单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算算。20第二章：资产负债表第二章：资产负债表三、应付职工薪酬三、应付职工薪酬 本科目核算单位按照有关规定应付给职工（含长本科目核算单位按照有关规定应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬，包括基本期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴（工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴（绩效工资）、改革性补贴、绩效工资）、改革性补贴、社会保险费（如职工基社会保险费（如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等）、本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等）、住房公积金等。住房公积金等。本科目期末余额，反映单位应付未付的职工薪酬本科目期末余额，反映单位应付未付的职工薪酬。21第二章：资产负债表第二章：资产负债表 四、应付账款四、应付账款 本科目核算单位因购买物资、本科目核算单位因购买物资、接受服务、接受服务、开展开展工程建设等而应付的偿还期限在工程建设等而应付的偿还期限在 1 1 年以内（含年以内（含 1 1 年）的款项。年）的款项。本科目期末余额，反映单位尚未支付的应付账本科目期末余额，反映单位尚未支付的应付账款金额。款金额。22第二章：资产负债表第二章：资产负债表五、预收账款五、预收账款 核算事业单位预先收取但尚未结算的款项。核算事业单位预先收取但尚未结算的款项。本科目期末余额，反映事业单位预收但尚未结算本科目期末余额，反映事业单位预收但尚未结算的款项金额。的款项金额。23第二章：资产负债表第二章：资产负债表六、其他应付款六、其他应付款 本科目核算单位除应交增值税、本科目核算单位除应交增值税、其他应交税费、其他应交税费、应缴财政款、应付职工薪酬、应缴财政款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款应付票据、应付账款、应付政府补贴款、应付政府补贴款、应付利息、预收账款以外，应付利息、预收账款以外，其他各项偿还期限在其他各项偿还期限在 1 1 年内（含年内（含 1 1 年）的应付及年）的应付及暂收款项，如收取的押金、存入保证金、暂收款项，如收取的押金、存入保证金、已经报销已经报销但尚未偿还银行的本单位公务卡欠款等。但尚未偿还银行的本单位公务卡欠款等。本科目期末余额，反映单位尚未支付的其他应付本科目期末余额，反映单位尚未支付的其他应付款金额。款金额。24第二章：资产负债表第二章：资产负债表v净资产类净资产类一、事业基金一、事业基金 事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要包括滚存结余资金等。产。主要包括滚存结余资金等。事业基金主要有：事业基金主要有：1 1、各年收支结余的滚存数，是事业基金的主要来、各年收支结余的滚存数，是事业基金的主要来源。源。2 2、已完项目的拨入专款结余，按规定留给本单位、已完项目的拨入专款结余，按规定留给本单位使用的，转入事业基金。使用的，转入事业基金。25第二章：资产负债表第二章：资产负债表 注：注：“事业基金事业基金”“”“非流动资产基金非流动资产基金”“”“财政补财政补助结转助结转”“”“财政补助结余财政补助结余”“”“非财政拨款结转非财政拨款结转”科科目余额均转入新账财务会计账套的目余额均转入新账财务会计账套的“累计盈余累计盈余”。26第二章：资产负债表第二章：资产负债表二、专用基金二、专用基金 是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。专用基金包括途的资金。专用基金包括:(一一)修购基金，即按照事业收入和经营收入的一修购基金，即按照事业收入和经营收入的一定比例提取，并按照规定在相应的购置和修缮科目定比例提取，并按照规定在相应的购置和修缮科目中列支中列支(各列各列50%)50%)，以及按照其他规定转入，用于事，以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。事业收入和经业单位固定资产维修和购置的资金。事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金，实行营收入较少的事业单位可以不提取修购基金，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。27第二章：资产负债表第二章：资产负债表 (二二)职工福利基金，即按照非财政拨款结余的一职工福利基金，即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。(三三)其他基金，即按照其他有关规定提取或者设其他基金，即按照其他有关规定提取或者设置的专用资金。置的专用资金。28第三章：事业单位开办资金第三章：事业单位开办资金v事业单位开办资金事业单位开办资金 “开办资金开办资金”是事业单位所拥有的可用于承担民是事业单位所拥有的可用于承担民事责任的全部资产。事责任的全部资产。事业单位的开办资金包括：事业单位申请登记时事业单位的开办资金包括：事业单位申请登记时 实有的固定资产、流动资金和其他资金以及已经转实有的固定资产、流动资金和其他资金以及已经转化为货币形式的专用技术、专利技术、商标产权等化为货币形式的专用技术、专利技术、商标产权等。29第三章：事业单位开办资金第三章：事业单位开办资金 事业单位的开办资金不包括：职工宿舍、食堂等事业单位的开办资金不包括：职工宿舍、食堂等非业务用固定资产；未转化为货币形式的专用技术非业务用固定资产；未转化为货币形式的专用技术、专利技术、商标产权等无形资产；代为管理的公、专利技术、商标产权等无形资产；代为管理的公共基础设施和资源性资产，如水库管理单位负责管共基础设施和资源性资产，如水库管理单位负责管理的水库和水工建筑物，公路管理单位管理的路产理的水库和水工建筑物，公路管理单位管理的路产、路权等；关系国家机密、公共安全、公共保障，、路权等；关系国家机密、公共安全、公共保障，不能进入流通领域的资产；非自有资金，如银行贷不能进入流通领域的资产；非自有资金，如银行贷款、合同预收款；专用基金，如职工福利费、保险款、合同预收款；专用基金，如职工福利费、保险金、住房公积金；规定了使用方向、不能用于民事金、住房公积金；规定了使用方向、不能用于民事责任赔偿的资助资金；按照法律、法规规定不能用责任赔偿的资助资金；按照法律、法规规定不能用于民事赔偿的其他资产。于民事赔偿的其他资产。30