改革开放以来我国税制改革及未来走向

改革开放以来我国税制改革及未来走向 【摘要】十八届三中全会提出要深化财税体制改革，进一步完善税收制度，优化税制结构，完善税收功能，稳定宏观税负，推进依法治税，建立有利于科学开展、社会公平、市场统一的税收制度体系。回忆了改革开放以来税制改革历程，试图探索我国未来税制改革的走向，并提出如果要优化税制，一定要以优化政府为前提。【关键词】税制改革 优化税制 优化政府 改革走向一、 改革开放以来我国进行的税制改革一 第一改革期1978-1993年：国营企业“利改税和工商税收全面改革阶段1.建立较为完整的涉外税制，为招商引资提供有利条件。19801981 年，我国先后公布了?中外合资经营企业所得税法、?外国企业所得税法和?个人所得税法，并由财政部制定了三个税法的实施细那么。与此同时，明确规定涉外企业继续沿用修订后的工商统一税、车船使用牌照税和城市房地产税。2.国营企业实行“利改税，调整国家与企业之间的分配关系。19831984 年实行了的“利改税分为两步。期刊网第一步利改税主要在国营大中型企业进行，形成了“税利并存的模式。盈利的国有大中型企业根据实现的利润，按55% 的税率缴纳所得税，税后利润在国家与企业之间再进行分配;盈利的国营小型企业，根据实现的利润按照八级累进制税率缴纳所得税，税后企业自负盈亏，国家不再拨款。第二步利改税，经过改革将“税利并存过渡到“以税代利，即国有企业上交国家的收入按照11 个税种向国家缴税。3.工商税制改革，初步建立新的流转税体系。国务院于1984 年先后公布了产品税条例草案、增值税条例草案和营业税条例草案，充沛显示了工商税制改革的力度与深度。尔后，又陆续发布了关于征收集体企业所得税、私营企业所得税、城乡个体工商业户所得税、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税、筵席税、固定资产投资方向调节税等税收法规。二 第二改革期1994-2022年：社会主义市场经济时期的税制改革阶段1.统一内资企业所得税及个人所得税。将原来分别设置的国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税、私营企业所得税合并为统一的企业所得税。将原个人收入调节税、适用于外籍人员的个人所得税和城乡个体工商户所得税合并为统一的个人所得税。统一计算办法，采用“分项扣除、分项定率、分项征收的征税模式等。2.全面改革流转税，建立以增值税为主体的新流转税制度。把原来对企业征收的产品税、增值税、营业税和对外资企业征收的工商统一税调整合并，形成以增值税为主体的增值税、消费税、营业税三税并立、双层调节的新流转税模式。3.调整、撤并和开征其他一些税种。调整了资源税、城市维护建设税和城镇土地使用税;取消了集市交易税、牲畜交易税、燃油特别税、奖金税和工资调节税;新开征土地增值税、证券交易税;将盐税并入资源税，特别消费税并入消费税等。这一时期税制改革形成了以增值税为主体、消费税和营业税为补充的现代流转税体系，并在所得税方面，实现了公平税负，根本理顺了收入分配关系。三 第三改革期2022年-至今：完善社会主义市场经济体制的税制改革阶段1.统一内外资企业所得税，完善个人所得税。内外资企业实行统一税法，统一企业所得税税率为25%，统一税前扣除方法和规范，统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、区域优惠为辅的税收优惠体系。2022 年我国公布新的个人所得税法，每月工薪所得费用扣除规范提高到3500 元，税率分为3%45% 共7 个档次。2.实现增值税转型，开启“营改增。 由生产型增值税逐步过渡到消费型增值税，允许企业新购买机器设备所含增值税进项税额予以扣除。2022 年，启动了营业税改征增值税。首先在交通运输业和局部现代效劳业等生产性效劳业发展，继而在全国展开。增值税转型及“营改增不仅打消重复征税，而且企业能够抵扣进项税额，减轻了企业负担。3.取消农业税。为了减轻农民负担，增加农民收入，我国从2000 年开始在农村进行税费改革，去除大批对农民的不合理收费，并从2022 年起废止农业税。这一时期税制改革建立了适应社会主义市场经济要求的税收体系框架，所得税占税收收入比重明显提高，流转税有所下降，税制结构进一步优化。二、 我国税制改革未来走向1.进一步优化税制结构，健全和完善相关税种。完善现行税种结构应该从合理调整税基、税率和税收优惠入手，继续保持税收收入作为财政收入的主体地位。对货物和劳务税、所得税、财产行为税进行优化调整，以扩大增值税征收范围和完善消费税为重点，完善有利于产业结构升级和现代效劳业开展的税收政策;逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度;进一步完善企业所得税，主要是标准税基和调整税收优惠政策;开征环境爱护税，有效促进“两型社会建设。最终形成以货物劳务税、所得税为主体，以财产行为税为补充的更加科学合理的税制体系。2.合理调整中央税和地方税收入结构，健全地方税体系。合理配置税权与壮大地方财力，以构建全新的房地产税制、全面改革资源税、加快环境爱护为重点，健全财产行为税制;进一步完善分税制，赋予省级政府适当的税政管理权限，培育地方支柱税源。3.进一步加强税收征管改革，构建现代税收征管模式。加强税收风险管理，实施信息管税和分类分级管理，促进申报纳税的真实性、合法性和准确性。丰盛纳税效劳内容，创新纳税效劳伎俩，提供方便和个性化的效劳，提高纳税人的税法遵从度，提升纳税效劳质量，积极构建和谐的税收征纳关系。优化税收征管的组织机构，加强技术与业务的互动，建立以信息技术为撑持的征管组织体系。大力培养与信息技术管理相适应的税收征管队伍，注重专业化人才的培养和使用。参考文献：1中共国家税务总局党组.与时俱进的三十年N. 经济日报， 2022 010.2方赛迎.改革开放30年我国税法建设的回忆和展望基于纳税人权利爱护的视角J. 税务研究，202201.3丛明.建立和完善促进经济开展方式转变的税制与税收政策J. 涉外税务，202209.