燃料库存盘点审计

燃料库存盘点管理审计1、审计重要性对燃料库存的盘点，是审计必须要做的工作，因为他关系到入厂 煤、入炉煤的真实状况；关系到历史成本的真实情况，还可以通过盘 点发现管理中存在的问题和可能的舞弊行为。2、审计（监督盘点）的程序（1）盘点前的 盘点时间的确定。是在审计初期开始呢？还是在审计快结束进行，还是在审计中期进行，视审计任务的需要。 对以前盘点情况的了解。包括参加的盘点人员、使用的盘点方 法、采用的盘点工具、煤场的分布状况、经常盘点盈亏的数量及变化 等。 燃料外存和贮存外单位燃料的情况。 充分了解计量工具的性能、和使用方法。 获取盘点前煤场的具体统计数量（这是重点），因为这个数据最后是要与煤场的实际盘点结果相核对的，这个数据不准，你即使煤 场盘的再准，最后所计算出的盘盈亏都会有很大的差距，从而失去盘 点的意义。 在盘点前应亲自了解煤场的形状、盘点线路等。 、要求煤场做好煤堆整理。2）实地观察、监督盘点。如有不合规的事项出现，应予以制止。如审计人员对其专业不够了解，可聘请专业人员协助。（3）分析盘点结果盘盈： 皮带称不准，造成计算误差； 煤耗计算虚高； 进厂煤计量不准； 入炉煤热值虚低（与煤耗对应）等。盘亏： 皮带称不准，造成计算误差； 煤耗计算虚低； 进厂煤计量不准； 入炉煤热值虚高（与煤耗对应） 虚假煤入库，；基本持平：对盘点结果的基本持平，在规定的亏盈比例范围内（+_0.5%）燃料库存盘点管理审计审计的目的、主要内容(1)煤场的存煤量是 否经常保持在1015 天的用煤量(或公司规 定的范围内)。燃用多 种煤的电厂是否按规 定进行分类堆放，洒均 压实，烧旧存新。是否 按锅炉设计和煤质掺 烧制度进行掺烧。(2)是否坚持每月对燃料盘存，盘存时是否由燃料管理部门负责有关部门参加。煤场损耗是否在规定的日平 均储存量的千分之五审计的方法1、了解盘存形式，检测手段，参加人 员2、参看上月存煤盘存表，实地观察 煤场状况，熟悉盘 点前所应准备的 材料、工具，要求 煤场按要求做好 煤堆的整 理3、实地进行盘点;4、了解其其他用 煤、水分差和煤亏 吨的处理1、检测手段;2、盘点前资料的充 分准备，并做亲自 的核查；3、认真的实地盘 点；4、对盘点结果的分 析范围之内，超过场损规 定的是否查明原因，分 清责任，并作相应的账 务处理。A 审计底稿编号：02被审计单位：有限责任公司 附件：共 页审计项目名称煤场库存一盘盈审计日期2006年X月20 日审计事项摘要由于入厂煤量影响，05年末预计煤场盈煤1万吨电生16-1表显示：2005年全年入厂煤量-3627842 （矿方供应量合计）- （-9642）（运输耗损）+33680 （其他收入量）-360 （调出量）-3670804吨；公司MIS系统“平电公司来煤计量统计报表”中入厂煤净重累计3717106吨， 与电牛 16-1 表相差 3717106-3670804=46302 吨。2005年期初库存69885吨，实际耗用合计3735790吨，水份差调整1025吨，期 末库存36874吨，11月煤场盘盈30000吨、12月煤场盘盈3000吨，合计33000 吨。按 MIS 系统入厂推算煤量：2005 年末库存=69885+3717106-3735790-1025=50176 吨。与电牛16-1表年末库存相差=50176-36874=13302吨。形成原因是：入厂煤量少记46302吨，盘盈冲减33000吨。审计依据审计 评价 意见规范盘点管理，正确处理盘点数据，对出现大盈大亏现象要杳明原因，并做出 分析说明。AA 电力审计底稿编号：03被审计单位：有限责任公司 附件：共 页审计项目名称库存盘点一数据处理审计日期2006 年 5 月 20 日审计事项摘要违规计入储损1975吨，合计金额约65万元2005年累计储存损失1975吨，按全年平均购煤单价331.7元/吨计算，折合金 额655,108元。经杳阅2005年公司“月盘煤报告”，煤场始终处于盘盈状态。根据 生产用煤炭（石油）供应、耗用与结存月报（电生16-1表）填制办法规定，盘 盈时储损应记0吨。审计依据生产用煤炭（石油）供应、耗用与结存月报（电生16-1表）填制办法审计 评价 意见立即改变错误做法，正确出具盘点报告。被审单位意见主管签章：年月日审计组长： 审计项目组长： 审计员：审计项目名称库存盘点一数据处理审计日期 2006年5月20日审计事项摘要月末盘点表帐面数据处理有误，表现在：（1）月盘点表中“月初结存量”采用的是上月盘点时“帐面存煤量”。根据规 定，应结转上月末实际盘点结存量（月末24点存煤量）。（2）水份差在盘点时没有进行考虑，但在2005年12月该公司电生16-1表中 计入水份差调整量1025吨（经核实，为全年水份差调整量）。由于水份差没有参与 月末盘点帐面计算，给盘点盈亏计算带来误差，数据统计结果失真。同时，煤场盘 盈也没有在当期及时处理，造成帐实不符。（3）盘点表中“盘盈（+）或盘亏（-）”栏计算错误。该公司做法：盘点盈亏- 月末（24点）存煤-盘点时账面存煤；正确的做法应为：盘点盈亏-盘点存煤-盘点 时账面存煤。审计依据审计 评价 意见AA 集团电力审计底稿编号：04被审计单位：平发电有限责任公司附件：共 页AA 集团电力审计底稿被审计单位：限责任公司附件：共 页审计项目名称库存盘点一盘盈及处理审计日期2006 年 5 月 20 日审计事项摘要煤场盘盈无报告，无分析，账务处理不规范。主要表现在：1、2005年11月盘盈30000吨、12月盘盈3000吨，没有盘点报告，对盘盈原 因也没有做相应分析。2、在做相关帐务处理时，没有按盘盈处理程序，报相应权限部门批准。同时， 按照集团公司会计核算办法规定应冲减当期“燃料成本”而平电公司冲减的是“其他费用”，按2005年入厂煤平均单价331.70元/吨计算，使燃料成本虚增946 万元、其他费用虚减946万元。审计 评价 意见审计组长： 审计项目组长： 审计员：AA集团电力审计底稿编号：06 被审计单位：平发电有限责任公司附件：共6页审计项目名称燃料盘盈帐务处理审计日期2006年5月16日审计事项摘要审查05年11月燃转#26凭证发现：结转本月盘盈燃煤30000吨借：待处理财产损溢/处理待流动财产损溢8,604,600元贷：生产成本/电热生产成本/其他费用/存货盘亏及盘盈8,604,600元 审查05年12月燃转#37凭证发现：结转本月盘盈燃煤3000吨借：待处理财产损溢/处理待流动财产损溢857,880元贷：生产成本/电热生产成本/其他费用/存货盘亏及盘盈857,880元审查05年11月燃转#19凭证发现：结转本月盘盈燃油70吨借：待处理财产损溢/处理待流动财产损溢272,009.50元贷：生产成本/电热生产成本/其他费用/存货盘亏及盘盈272,009.50元审计依据集团公司会计核算办法“1213燃料”“属于企业盘盈的燃料，按同类 燃料合冋的价格作为实际成本，借记“燃料”科目，贷记“生产成本一电力生产 成本一燃料”等科目。”集团公司会计核算办法“盘盈的各种材料，借记“原材料”等 科目，贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目；于期末 前杳明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理 （厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕”。“企业的燃料、事故备品、低值易耗品的盘盈盘亏比照上述原材料的盘盈盘亏 处理。”审计1未按集团公司会计核算办法进行燃料盘盈的帐务处理，使生产成本一评价燃料成本虚增9,734,489. 50兀，使生产成本一其他费用虚减9,734,489. 50兀。2批准手续不符合相关规定。意见3加强基础工作。被审单位意见主管签章： 年月日审计组长 审计项目组长： 审计员