邮政企业财务管理基础.ppt

2006年 6月 16日 浙江邮政局计划财务处 吴志刚 探讨 2 内容提要： 财务的实质 邮政企业财务管理特点和现状 邮政企业财务管理的主要内容 邮政企业财务管理的主要方法 邮政企业财务管理的发展方向 如何评价财务管理水平 小结 3 一、财务的实质 财务的实质 就是资金运动和体现的财务关系 。 财务管理 就是对企业财务活动的管理 ， 它是以价值 形式对企业的生产经营活动进行的综合管理 。 通过 对资金的筹集和投放进行决策和实施；对货币资金 的营运进行调度和融通；对生产经营活动借助资金 、 成本 、 利润等价值形式进行控制和调节 ， 以提高经 济效益 ， 实现企业目标 。 地位 关系到企业的兴衰存亡 （ 吴局长：财务管 理是企业管理的中心 ， 经营是发展的中心 ） 现象 发展好的局财务管理也好 复利的威力： 100万元， 10年， 122 VS 216 投资饥渴 20年， 149 VS 366 理财的理由 企业资金运动图 所 有 者 权 益 实收资本 资本公积 上级拨入 资金 未分配 收支差额 负 债 流动负债 长期负债 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产 货 币 资 金 存 货 货币 资金 业务 收入 企 业 盈 利 地税 国税 税后利润 盈 余 公 积 公 益 金 未 分 配 利润 向投 资者 分配 业务成本 期间费用 盈余公积 投 资 收 益 筹集 运用 资金收回与补偿 资金分配 供应 生产和销售 补偿 成本 费用 5 主要财务关系 不要仅订着钱，要看它背后的关系（赖） 1、企业与投资者 2、企业与债权人、债务人 3、企业与国家有关部门 财政、税务、物价、金融、审计、工商管理等 官本位？ 4、企业与内部各单位 5、企业与职工 马克思：人的本质 6 二、邮政企业财务管理特点和现状 （一）特点 1、行业跨度大，业务种类多，管理对象多，企 业员工人多； 精细化管理、成本 ABC管理 （温总理的讲话） 2、历史遗留问题多； 3、商业服务和普遍服务交织； 4、全程全网、联合作业； 收支差额管理 5、资金管理是核心。 7 邮政企业财务管理特点和现状 （二）现状： 分营以来，邮政企业财务管理取得长足进展。 迄今比较重要的管理举措有： 1、收支差额包干管理； （湖州、衢州未完成双重利空） 2、收支差额补助政策； 3、集中资金管理政策；（国家局、省局） 4、用户欠费管理政策； 5、三集中管理；（资金、投资、借款） 8 邮政企业财务管理特点和现状 4、市县财务管理一体化； （资源优化、聚沙成塔）？集中 报帐制、收支两条线模式 5、绩效考核； 局长？ 6、全面预算； 难言之隐？ 承认现实 “ 存在即合理 ” 7、干线运费结算； 8、特快模拟核算、储蓄分帐核算； 9 邮政企业财务管理特点和现状 9、 资产盘活规范和鼓励 10、主辅分离 11、量收系统等会计和统计信息化系统 12、各种基础规范 如收入稽核办法 、 收入核算办法 、 成本费 用核算办法 、 会计检查办法 、 强化会计基础的 指导意见 、 对外投资管理办法 、 资产评估管理 办法等 。 13、其他 效果：保障了企业平稳运行；支撑了发展 10 邮政企业财务管理特点和现状 不足： 应付型管理多，思考进取管理少。 规章制度制订多，执行到位欠缺。 传统管理色彩浓，现代企业管理不足。 （会议、财 务政策、万科） 财务基础工作有待进一步加强。 财务工作与其他工作有待进一步协调配合。 （比如人工成本、代办费管理等） 其他。 11 三、邮政企业财务管理的主要内容 在不同的层次，侧重点有所不同。 （一）资产负债管理 资产管理：有效利用各项资产 （资产定义） 防止浪费和潜亏 （让资产金贵，集邮反思） 不同资产种类管理的侧重点不同： 资金：依法筹集资金； 合理的流动资金； 固定资产的货币积累等 业务资金的安全 12 邮政企业财务管理的主要内容 应收帐款管理： 合理的信用政策；监督系统；责任制度 存货管理： 合理的存货量（零存货、柔性制造）； 存货的内部控制制度（跌价准备） 对外投资： 审批程序、投资收益。 F:2006年浙江省月份会计报表格式 .xls 13 邮政企业财务管理的主要内容 负债管理： 保证偿债安全。 利用财务杠杆，借鸡生蛋 （韩国大企业集团发展史，邮政的脆弱之处） 分类管理 所有着权益： 保值增殖 F:2006年浙江省月份会计报表格式 .xls 14 实例： 对外出借资金 2003年 12月 ， 借款给职工技协 22.70万元 ， 该出借款无任何附件 ， 至检查日尚未收回 。 企业用户欠费 2003年 6月 ， 你局速递公司报表中 ， 存在随 意调整收入及欠费现象 （ 如：报表中收入减 50 万 ， 欠费也减 50万 ） ；速递公司存在因用户邮 件在邮递过程中被损坏 、 延误时限 、 内部结算 和邮寄单位的倒闭等原因 ， 而无法收回的欠费 金额为 113.83万元 。 15 邮政企业财务管理的主要内容 （二）损益管理 收入管理： 及时入帐、正确入帐、应收尽收 收入的质量（现金流、毛利率） 夯实基础 权责发生制 在销售产品或提供劳务时，就确认销售，而不是等到收到现金时才 确认； 费用在赚取收入时就予以确认，而不是等到实际支取时才确认； 能够体现收入与费用配比的原则。 16 实例： 截留企业收入 2004 年 3 月 ， 你 局 将 应 转 入 储 蓄 收 入 的 款 项 465,052.67元转入其他应付款；将部分主业房租收入 4.20万元 ， 计列多经企业 。 漏列相关业务收入 2005年 9月底 ， 你局挂列 “ 其他应付款 ” 科目应列未 列业务收入 210,835.25元 。 多估报刊收入 9月底 ， 你局报刊预存款借方余额 11,678.92元 ， 10 12月已无收入可转列 。 1 9月已多估报报刊收入 。 17 友情提醒： 1.严格划清各专业收入界限 ， 严禁跨专业之间相互转移收入 。 2.严禁虚列 、 多列 、 重复 、 随意提前计列收入的行为 （ 重点是集邮 、 物流 、 代办和函件等专业 ， 省内现业局之间调拨或交换集邮品不得 重复计列收入 ） 。 3.严禁截留 、 少列 、 漏列 、 随意推迟计列业务收入的行为 （ 重点是 储蓄 、 代办和房屋出租等项业务 ） 。 4.严禁通过制作虚假报表或人为调整报表虚报收入的行为 。 5.严禁将主营业务收入划入多经企业的行为 （ 重点是房屋出租和出 售品等项业务 ） 。 6.严格执行定额管理和预付票底制度；严禁低于面值或售价 ， 或擅 自提高委代办酬金 、 变相低于面值或售价销售邮资票品的行为 。 18 邮政企业财务管理的主要内容 成本费用管理： 努力降低成本，提高经济效益和竞争能力； （管理大师：营销、成本） 合理的成本结构； 合法合归列支（挤占、配比、挂帐） 提高成本效益（看作投资） 全过程控制 启示：邯郸钢铁倒逼成本法 （不能割裂与其他竞争因素的关系） 邮政成本分类 F:2006年浙江省月份会计报表格 式 .xls 19 实例： 少计成本费用 至 2003年底 ， 你局企业账上无形资产余额为 7,301,917.35元 ， 其中应摊销的部分为 782,217.25元 ， 长期待摊费用余额为 680,429元 ， 2004年 1 4月未按规 定进行摊销 。 挤列成本费用 2004年 3月 ， 你局在管理费用科目内计列应由福利 费列支的职工疗养费 32,010元 ， 属挤列成本费用； 2003年 12月 ， 你局在业务成本计列购入电脑液晶显 示屏 2台合计 5,640元 ， 属挤列成本费用 。 20 实例： 成本挂账 你局采用转列福利费的方 法来消化成本挂账 676万元 ， 导致应付福利费余额出现巨额 红字 。 1999-2003年间 ， 你局采 用多转集邮进销差价的方法少 列成本增加收支差额近 350万 元 。 目前 ， 集邮品进销差价率 只有 5.05%， 明显偏低 。 至 2003年底 ， 你局在 “ 其 他应付款 ” 科目内挂列尚未消 化的企业成本费用挂帐 236.19 万元 。 21 实例： 支付代办费不规范 2004年 1月 15日 ， 你局支付投递公司代办酬 金 34873元 ， 该代办费支付对象基本属本局职工 。 截至 2004年 4月 ， 你局报刊零售公司结余代 投费 102,987元；存在将部分储蓄代办费发放给 企业职工的现象 。 难点 ！ 22 友情提醒： 1.严禁不按权责发生制核算 ， 随意提前或推迟计列成本费用的行为 。 2.严禁不提或多提折旧 、 少摊或多摊成本费用的方式来调节成本费 用的行为 。 3.严禁对成本费用擅自扩大开支范围 、 提高开支标准和虚列挤占成 本费用的行为 （ 重点是委代办酬金 ） 。 4.严禁为完成当年的有关考核指标 ， 通过往来帐 、 待摊和长期费用 、 预提费用 、 无形资产 、 在建工程等科目将成本费用挂帐 ， 或随意调 控成本费用的行为 。 5.严禁对各种销售商品成本随意多转 、 少转或不转 ， 人为调节成本 结转的行为 。 集邮品的烈火 6.严禁对营业外支出擅自增加项目 ， 扩大列支范围的行为 。 7.严禁多经企业挤占主业成本以及无偿占用主业资金 、 资产的行为； 严禁在主辅分离和内部改革中 ， 挤占主业成本 ， 分流企业利润的行 为 。 23 邮政企业财务管理的主要内容 收支差额管理： 不仅仅是完成计划；是一个综合努力的结果 （收入、成本费用、纳税策划） 项目的经济效益（经营项目、投资项目、保本 点分析法、回收期法等 ） 企业调节利润的手段！ 上市之殇！ 8000万元折旧 24 邮政企业财务管理的主要内容 （三）执行财经纪律，严格财务监督 会计法 第四条规定： “ 单位负责人对本单 位的会计工作和会计资料的真实性 、 完整性负 责 ” 公司法 、 会计法 、 统计法 、 审 计法 、 税法 等相关法律 各种规定和内控制度 。 友情提醒： 减免营业税 要准确核算， 不要因小失大 严格执行国家有关财经法规和国家局 、 省局的相关规定 ， 规范企业 经济行为 ， 防止邮政企业资金 、 资产流失 ， 保证企业正常经营 。 （ 一 ） 严禁未经审批 、 评估 ， 擅自无偿转让国有资产或低于市场价 格将企业资产转移到多种经营企业 、 其他企业和个人的行为 。 （ 二 ） 严禁违反资金 、 资产管理有关规定 ， 擅自进行固定资产或股 权投资的行为 。 （ 三 ） 严禁企业或个人挪用 、 拆借邮政储蓄资金 、 汇兑资金和中间 业务资金的行为 。 （ 四 ） 严禁超权限 、 超范围擅自对外投资 、 对外担保等各种违规的 融资行为 。 （ 五 ） 严禁将企业资金 （ 包括业务资金 ） 以个人名义存入银行 、 邮 政储蓄等金融机构的行为 。 （ 六 ） 严禁企业在资金账目上弄虚作假 ， 不按规定如实记录反映企 业的资金状况行为；严禁邮政企业未经批准擅自冲减所有者权益 ， 造成国有资产的流失 。 （ 七 ） 严禁企业巧立名目 ， 违规发放各种补贴 、 组织公费旅游 、 滥 发钱物等挤占企业的成本费用 。 （ 八 ） 严禁邮政企业通过截留收入 、 虚列成本等违规行为将企业资 金 、 资产转移到账外 ， 设置账外账和 “ 小金库 ” 。 禁止： 26 四、邮政企业财务管理的主要方法 （ 一 ） 适应环境： 法律和制度 （ 二 ） 掌握手段： 1、 完善管理流程 预测； 决策： 投资 、 筹资 、 经营项目等 计划： 资金计划 、 成本计划 、 财务收支计划 控制： 工作程序 、 部门职责 、 信息反馈 、 检查纠偏等制 度 、 规定 、 措施和方法的组合 。 27 邮政企业财务管理的主要方法 控制的主要制度和措施： 1、 建立财务指标归口分级管理责任制； 2、 开展内部经济核算； 3、 实行定额管理和预算控制 财务分析 信息要准确可靠；方法要科学 （ 经常化和制度化 ） ；注重 质量和实效 专项分析 报表分析 财务检查和审计 2、善用现代技术手段 28 五、邮政企业财务管理的发展方向 适应企业化、公司化、集团化要求 贴近业务，贴近市场，贴近实际 强化基础 具体如： 1、完善全面预算管理 2、推进损益责任核算 3、推进全网结算 4、强化资金资产管理 5、确保国有资产保值增值 29 邮政企业财务管理的发展方向 6、财务制度进一步接轨。 7、强调资本回报。 8、加快信息化 财务管理信息系统是基于先进的财务管理理念 ， 利用信息技 术手段进行决策支持 、 实施有效控制的财务管理工具 。 系统集成的主要功能包括财务会计 、 收入确认和稽核 、 采购申 请 、 授权和批准 、 费用支付控制 、 全面预算管理 、 资金集中管理 、 损益核算 、 经营分析等 。 系统要实现财务信息与业务信息的全面融合 ， 推进总部和省两 级财务集中管理 。 9、 尝试资本经营 （ 以资本增殖为目的的经营活动 ） （ 参与制 、 股票股权等财产权 、 货币资本和虚拟资本 、 宝邯购并 案 ） 30 六、如何评价企业财务管理水平 要点一：看指标 经济责任财务指标： 1、收支差额总额计划完成率 2、业务收入增长率 3、总资产回报率 =（折旧 +劳动报酬 +税金 +利润） /平均 总资产 4、成本费用收入率 =总收入 /总支出 31 如何评价企业财务管理水平 评价分析指标： 1、业务发展指标 邮政业务收入 市场占有率（储蓄、国际 EMS） 邮政占 GDP比重 2、财务效益指标 营业利润率 =营业收支差额 /邮政业务收入 国有资本保值增值率 =年末所有者权益 /年初所有者权益 净资产利润率 =调整后收支差额净额 /平均所有者权益 经营亏损挂帐比率 =经营亏损挂帐 /所有者权益（潜亏） 3、资产运营指标 存货周转率 =邮政业务成本 /平均存货 不良资产比率 =年末不良资产 /年末资产总额 资金上缴率 32 如何评价企业财务管理水平 4、偿债能力指标 资产负债率 =负债总额 /资产总额 流动比率 =年末流动资产 /年末流动负债、 扣除存货 速动比率 =年末速动资产 /年末流动负债 5、发展能力指标 总资产增长率 固定资产成新率 绝对水平 横比 变化趋势 纵比 资本市场的最爱：成长 伊利的故事、中集的故事 33 财务指标的启示？ 净资产收益率 =净利润 /净资产 =（净利润 /总资产） 1/（ 1-资产负债率） =（净利润 /收入） （收入 /总资产） 1/（ 1-资产负债率） 收入利润率 资产周转率 权益乘数 ！竞争秘诀 快 年利润率 =周转次数 *一次利润率 杜邦分析 34 如何评价企业财务管理水平 要点二：看制度建设 有无定额；有无管理规定； 政策制订水平等 要点三：看执行力度 不知不觉； 上有政策，下有 ； 两劣取其轻 要点四：看监督结果 外部 内部 35 小结： 财务管理的中心是资金 财务管理的手段是制度 （分饼的故事、三个和尚故事新解） 财务管理的效果是执行 财务管理有局限（是纽带、是镜子） 超越数字、蓝海战略 提醒： 大事别糊涂 财务人员更要用来控制而非仅核算 财务管理服从于发展并支撑发展（结算政策） 企业昌盛不衰的秘诀：全方位适应能力 “ 一个都不能少 ” 、 “ 学会弹钢琴 ” 本内容为个人体会，不妥之处请批评指正 会计程序总结： 发生经济业务 传递原始凭证 交给会计 根据原始凭证填制会计凭证 登记会计明细帐 核对 登记会计总帐 生成资产负债表等报表 37 企业财务报表的分析 为经营、投资决策提供依据； 了解过去，预测未来； 评估可能的风险。 38 报表分析主要采用比率法 盈利能力分析； 安全性分析； 经营风险分析。 局限： 会计核算方法的变化（如湖南邮政）； 报表数据的可靠性（如中关村）； 企业内外经营环境的变化等（如宁波速递，事 后）。 因此，必须结合表外信息进行综合判断，才能全 面准确掌握企业的运行状况。 39 案例 银广厦： 从年以来 ， 银广厦通过伪造购销合同 、 伪造出 口报关单 ， 虚开增值税专用发票 ， 伪造金融票据等手段 ， 虚 构主营业务收入 ， 从而虚构利润 亿元 。 其中 年为 亿元 ， 年为 亿元 。 事情败 露后 ， 连续个跌停板 ， 股价从停牌前的 元跌 至 元 ， 累计下跌 ， 近亿元流通市值在 日内被 “ 蒸发 ” 一空 ， 投资者损失惨重 。 蓝田股份 局外人揭发 假 、 真 个别邮政局 BACK 祝各位领导事业成功， 身体健康！ 谢谢对财务的理解支持！