2023年中央电大会计制度设计网上作业任务

02任务_0001（主观题阅卷）试卷总分：100 测试时间：0一、辨析题（共2道试题，共20分。）1.会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国公司会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。答：这种说（做）法有错误。安照公司会计准则应用指南会计科目和重要帐务解决的原则规定，公司可结合实际情况自行拟定会计科目编号。该附录提供了一种编码方式，同时尚有其他多种编码方式供选择，比如数字编号法、文字编号法、混合编号法等。会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。数字定位编号法是对十进制编号法的扩展。2.公司应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，保证办理长期股权投资业务的不相容岗位互相分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性重要涉及：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。答：错误的。长期股权投资内部控制总体规定涉及：（1）职责分工、权限范围和审批秩序应当明确，机构设立和人员配备应当科学。（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充足、可靠。（3）对外投资实行方案应当科学完整。（4）对外投资处置方式应当明确。二、论述题（共1道试题，共20分。）1.某公司存货管理的重要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找因素和相应的解决；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：总体上看，该公司基本上没有内部控制制度。存货业务内部控制总体措施应当涉及如下规定：（1）权责分派和职责分工应当明确而严格，机构设立和人员配备应当科学合理。（2）存货请购依据应当充足适当，请购事项和审批程序应当明确。（3）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清楚，对存货预算、供应商的选择、存货验收、保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及秩序应当有明确的规定。（4）存货成本核算方法、跌价准备计提等会计解决方法应当符合国家统一的会计准则和会计制度的规定。三、作品题（共1道试题，共30分。）1.公司设立固定资产明细账的目的是将所有固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观测的效果。为了实现该目的，一方面应当从固定资产全程控制视角设立原始记录凭证，重要涉及固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；另一方面应当从明细账簿设立上体现出固定资产明细分布，重要涉及固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。固定资产明细及计提折旧表序 号名称单价数量金额残值率预计净残值折旧年限月折旧额净值入账时间开始计提折旧时间123四、综合题（共1道试题，共30分。）1.通过对课程内容的学习，请谈内部信息传递与会计制度设计的关系。（不少于300字）内部信息传递是指公司内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。公司应当加强内部报告管理，全面梳理内部信息传递过程中的薄弱环节，建立科学的内部信息传递机制，明确内部信息传递的内容、保密规定及密级分类、传递方式、传递范围以及各管理层级的职责权限等, 促进内部报告的有效运用，充足发挥内部报告的作用。将内部控制内部信息传递目的体现在会计制度设计的目的上。会计制度设计目的的设定，是会计制度设计的起点。这意味着会计制度所要达成的目的、效果，即对所设计的会计制度的作用机理的充足揭示。为突出会计制度能有效的起到内部控制的作用，一方面应在会计制度设计总则中明确提出要加强内部控制，目的在于给设计会计制度的目的作一个清楚的界定，即内部会计制度定位于除了能加强公司会计工作，改善经营管理，提高经济效益外，还能有效的起到内部控制的作用公司单位的会计制度设计一方面要明确设计的目的，充足考虑与会计法、会计环境和会计控制内部信息传递的关系，作好内部控制制度的建立与实行，使内部控制制度真正发挥其效能。02任务_0002试卷总分：100 测试时间：- 辨析题 论述题 作品题 综合题 一、辨析题（共2道试题，共20分。）1.会计核算程序重要涉及记账凭证会计核算程序、日记总账会计核算程序、汇总记账凭证会计核算程序与科目汇总表会计核算程序。科目汇总表会计核算程序是公司最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上演变、发展和完善起来的，各种会计核算程序的主线差异也仅在于登记总分类账的依据上。 答：这种说法有错误。记账凭证会计核算程序是公司最基本的会计核算程序。 2.公司应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，保证办理长期股权投资业务的不相容岗位互相分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性重要涉及：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。 答：这种说（做）法对的。由于长期投资存在许多风险，比如：投资业务未经适当审批或超越授权审批，也许因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；投资项目执行缺少有效的管理，也许因不能保障投资安全和投资收益而导致损失；投资项目处置的决策与执行不妥，也许导致权益受损等。 二、论述题（共1道试题，共20分。）1.现实中有些私营公司为了逃避税收，经常借故不建立账簿或建立明、暗两本账，尚有的伪造或者变更经营账册。请结合实际分析公司如何进行会计账簿种类与设立设计？答：会计帐簿是由一定格式、互相联系的帐页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍，是会计资料的重要载体之一，也是会计资料的重要组成部分。依法设立会计帐簿，是单位进行会计核算的最基本的规定。会计法第十六条规定：“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设立的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。”按照中华人民共和国税收征收管理办法实行细则第十七条规定：“从事生产经营的纳税人应当依照税收征管法第十二条规定，自领取营业执照之日起十五日内设立帐簿。”根据会计法的规定，不依法设立会计账簿、私设会计账簿的，应当承担以下法律责任：1、由县级以上人民政府财政部门责令限期改正。2、罚款。3、给予行政处分。4、吊销会计从业资格证书。5、依法追究刑事责任。所以任何一个企事业单位都要依法设立会计账簿。会计账簿设立应满足以下条件：1.及时提供系统、完整的会计信息2.为编制会计报表提供依据3.保证财产物资安全完整4.为会计分析和会计检查提供依据。会计账簿一般涉及按用途分类的序时账簿（日记账）、分类账簿与备查账簿；按外表形式分类的订本式账簿、活页式账簿与卡片式账簿；按账页格式分类的两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿与数量金额式账簿。账簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设计时应符合以下原则：（1）与公司规模和会计分工相适应的原则。（2）既满足管理需要又避免反复设账的原则。（3）账簿设计与账务解决程序紧密配合原则。（4）账簿设计与会计报表指标相衔接的原则。会计账簿种类设计既要满足与记账凭证的衔接，又要符合编制财务报告的规定，同时还应为公司管理提供相应信息，重要设计内容涉及：（1）要体现总括价值指标的变化，还要反映明细的实物量等指标（2）记账凭证种类与会计账簿种类相相应（3）正式会计账簿不能反映或无法反映的特殊经济事项，需要设立特殊会计账簿。完整的会计账簿至少涉及日记账、总分类账、明细分类账与备查账四部分。不同的账簿，功能不同，其构成要素也不同，但一般会计账簿设计应具有以下基本内容：1封面。（封面要标明单位、账簿名称及会计年度）。2扉页。（扉页一般用于记载账簿的启用日期、截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表、会计主管人员签章、账户目录等）。3账页。（账页，是账簿的主体。一本账簿一般由几十到几百个账页联结而成，每个账页都有比较统一、事先印制好的格式，用来记录各项有关的经济业务。账页是一种由许多横线和竖线交织而成的表格。横线把账簿分隔成许多行，记账时一般都是按行次顺序记录发生的每一笔经济业务；竖线把账簿分隔成许多栏，每一栏记录一笔业务的某个要点(如时间、依据、摘要、数量等)）。尽管不同的账簿格式设计有差异，但基本上都涉及下列内容：账户名称。日期栏。凭证种类和编号栏。摘要栏。金额栏(根据需要可以设立为两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式或复币式等)。总页次和分户页次。 三、作品题（共1道试题，共30分。）1.公司设立固定资产明细账的目的是将所有固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观测的效果。为了实现该目的，一方面应当从固定资产全程控制视角设立原始记录凭证，重要涉及固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；另一方面应当从明细账簿设立上体现出固定资产明细分布，重要涉及固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。答：部 门： 固定资产明细及计提折旧表序号名称单价数量金额残值率预计净残值折旧年限月折旧额净值入账时间开始计提折旧时间123456编制时间： 年 月 金额单位： 制表：四、综合题（共1道试题，共30分。）1.长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。公司长期股权投资通常涉及公司整体经营策略和长期发展规划，意味着公司巨额钞票流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，公司必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体规定涉及：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设立和人员配备应当科学合理（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充足、可靠（3）投资方案应当科学完整；投资协议或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充足，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文献资料和凭证记录应当真实完整。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中可以保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到公司生产经营的可连续发展能力。因此，公司应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分派和职责分工应当明确，机构设立和人员配备应当科学合理（2）固定资产取得依据应当充足适当，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清楚，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计解决应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，重要涉及专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。与有形资产相比，它具有三个基本特性：一是不具有实物形态；二是可以在多个会计期间为公司带来经济利益；三是可以提供的未来经济效益具有高度的不拟定性。无形资产业务基本流程涉及取得无形资产；组织验收，拟定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。公司应当明确无形资产业务流程中的重要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点涉及以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，拟定权属关系（2）使用与保全（3）技术升级、更新换代（4）无形资产处置。1.公司可以根据其规模业务范围等实际情况，对公司的财务报告进行设计，因此公司具有财务报告自主设计权。错误，公司应按照会计准则统一规定的财务报告格式和规定向报告使用者公开披露财务报告，因此公司没有财务报告自主设计权2.判断正误并说明理由所有者权益的变动情况在公司资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，报表使用者可以较清楚的了解公司所有者权益变动情况。错误。 所有者权益的变动情况在公司资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，但没有实现充足披露，因此需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动情况。3.判断正误关说明理由。会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。 错误。其核心职能是保证公司财务报告目的的实现4.判断正误并说明理由会计政策和会计估计应在公司财务报表附注中予以披露对的。公司应当披露采用的重要会计政策和会计估计02任务_0003一、辨析题（共2道试题，共20分。）得分：201.无论由于公司经营活动的多样性导致原始凭证种类、内容、格式的繁杂而非统一，但不管如何，但是原始凭证设计的最为核心部分还是对经济活动完整真实的反映。答：这种说（做）法对的。由于原始凭证是公司经营活动中经济业务发生时取得或填写的原始资料，它提供的数据信息是会计信息加工的“原材料”。2.固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。计提固定资产折旧与固定资产减值准备都是由公司财会部门独立完毕的。答：这种说（做）法有错误。计提固定资产减值准备是由公司内部相关部门共同完毕的，该活动具有自身的内部控制制度。二、论述题（共1道试题，共20分。）得分：181.某公司存货管理的重要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找因素和相应的解决；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：总体上看，该公司基本上没有内部控制制度。目前，在我国中小公司，特别是民营公司这种现象还是存在的。由于公司内部控制制度存在诸多问题，这不仅严重影响了会计信息的真实性，并且也影响了公司的生存和发展。内部控制的作用重要表现在：一是保证单位经济活动的合法性；二是有助于治理层实现经营方针和目的；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代公司治理的重要标志。公司应从实际出发，按照公司治理系统规定，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运营灵活的控制网络系统。这既是公司组织治理的客观规定，也是公司生产经营顺利运营的主线保障以及成为市场竞争主体的重要保证。所以加强公司内部控制制度建设，是公司经营、发展的主线保证。我们可以从以下几个方面着手(一).优化内部控制环境。 (二)洽理设立工作岗位，解决不相容职务分离问题(三)实行预算控制和实物控制(四)完善组织规划控制机制和授权批准制度(五)强化公司内部审计职能，加强公司外部监督(六)提高公司人员职业道德水平和业务素质三、作品题（共1道试题，共30分。）得分：281.公司设立固定资产明细账的目的是将所有固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观测的效果。为了实现该目的，一方面应当从固定资产全程控制视角设立原始记录凭证，重要涉及固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；另一方面应当从明细账簿设立上体现出固定资产明细分布，重要涉及固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。部 门： 固定资产明细及计提折旧表编制时间： 年 月 金额单位：序号名 称单价数 量金额残值率预计净残值折旧年限月折旧额净值入账时间开始计提折旧时间123456 审核： 制单：四、综合题（共1道试题，共30分。）得分：281.长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。公司长期股权投资通常涉及公司整体经营策略和长期发展规划，意味着公司巨额钞票流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，公司必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体规定涉及：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设立和人员配备应当科学合理（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充足、可靠（3）投资方案应当科学完整；投资协议或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充足，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文献资料和凭证记录应当真实完整。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中可以保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到公司生产经营的可连续发展能力。因此，公司应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分派和职责分工应当明确，机构设立和人员配备应当科学合理（2）固定资产取得依据应当充足适当，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清楚，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计解决应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，重要涉及专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。与有形资产相比，它具有三个基本特性：一是不具有实物形态；二是可以在多个会计期间为公司带来经济利益；三是可以提供的未来经济效益具有高度的不拟定性。无形资产业务基本流程涉及取得无形资产；组织验收，拟定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。公司应当明确无形资产业务流程中的重要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点涉及以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，拟定权属关系（2）使用与保全（3）技术升级、更新换代（4）无形资产处置。 会计制度设计02任务0004一、 辨析题1. 会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国公司会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。答：这种说（做）法有错误。我国公司会计准则对会计科目编号是采用十进制编号法。数字定位编号法是对十进制编号法的扩展，即在十进制编号法的第三、四位的总分类会计科目的第五、六位的编号为明细会计科目。2. 公司应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，保证办理长期股权投资业务的不相容岗位互相分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性重要涉及：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。答：这种说（做）法对的。由于长期投资存在许多风险，比如：投资业务未经适当审批或超越授权审批，也许因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；投资项目执行缺少有效的管理，也许因不能保障投资安全和投资收益而导致损失；投资项目处置的决策与执行不妥，也许导致权益受损等。二、论述题1.某公司存货管理的重要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找因素和相应的解决；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：总体上看，该公司基本上没有内部控制制度。目前，在我国中小公司，特别是民营公司这种现象还是存在的。由于公司内部控制制度存在诸多问题，这不仅严重影响了会计信息的真实性，并且也影响了公司的生存和发展。内部控制的作用重要表现在：一是保证单位经济活动的合法性；二是有助于治理层实现经营方针和目的；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代公司治理的重要标志。公司应从实际出发，按照公司治理系统规定，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运营灵活的控制网络系统。这既是公司组织治理的客观规定，也是公司生产经营顺利运营的主线保障以及成为市场竞争主体的重要保证。所以加强公司内部控制制度建设，是公司经营、发展的主线保证。我们可以从以下几个方面着手(一).优化内部控制环境。 (二)洽理设立工作岗位，解决不相容职务分离问题(三)实行预算控制和实物控制(四)完善组织规划控制机制和授权批准制度(五)强化公司内部审计职能，加强公司外部监督(六)提高公司人员职业道德水平和业务素质三、作品题1.公司设立固定资产明细账的目的是将所有固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观测的效果。为了实现该目的，一方面应当从固定资产全程控制视角设立原始记录凭证，重要涉及固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；另一方面应当从明细账簿设立上体现出固定资产明细分布，重要涉及固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。部 门： 固定资产明细及计提折旧表编制时间： 年 月 金额单位：序号名 称单价数 量金额残值率预计净残值折旧年限月折旧额净值入账时间开始计提折旧时间123456 审核： 制单：四、综合题四、综合题（共1道试题，共30分。）得分：01.长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。公司长期股权投资通常涉及公司整体经营策略和长期发展规划，意味着公司巨额钞票流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，公司必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体规定涉及：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设立和人员配备应当科学合理（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充足、可靠（3）投资方案应当科学完整；投资协议或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充足，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文献资料和凭证记录应当真实完整。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中可以保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到公司生产经营的可连续发展能力。因此，公司应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分派和职责分工应当明确，机构设立和人员配备应当科学合理（2）固定资产取得依据应当充足适当，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清楚，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计解决应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，重要涉及专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。与有形资产相比，它具有三个基本特性：一是不具有实物形态；二是可以在多个会计期间为公司带来经济利益；三是可以提供的未来经济效益具有高度的不拟定性。无形资产业务基本流程涉及取得无形资产；组织验收，拟定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。公司应当明确无形资产业务流程中的重要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点涉及以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，拟定权属关系（2）使用与保全（3）技术升级、更新换代（4）无形资产处置。 会计制度设计02任务0005二、 辨析题3. 会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国公司会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。答：这种说（做）法有错误。我国公司会计准则对会计科目编号是采用十进制编号法。数字定位编号法是对十进制编号法的扩展，即在十进制编号法的第三、四位的总分类会计科目的第五、六位的编号为明细会计科目。4. 公司应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，保证办理长期股权投资业务的不相容岗位互相分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性重要涉及：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。答：这种说（做）法对的。由于长期投资存在许多风险，比如：投资业务未经适当审批或超越授权审批，也许因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；投资项目执行缺少有效的管理，也许因不能保障投资安全和投资收益而导致损失；投资项目处置的决策与执行不妥，也许导致权益受损等。二、论述题1.某公司存货管理的重要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找因素和相应的解决；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：总体上看，该公司基本上没有内部控制制度。目前，在我国中小公司，特别是民营公司这种现象还是存在的。由于公司内部控制制度存在诸多问题，这不仅严重影响了会计信息的真实性，并且也影响了公司的生存和发展。内部控制的作用重要表现在：一是保证单位经济活动的合法性；二是有助于治理层实现经营方针和目的；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代公司治理的重要标志。公司应从实际出发，按照公司治理系统规定，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运营灵活的控制网络系统。这既是公司组织治理的客观规定，也是公司生产经营顺利运营的主线保障以及成为市场竞争主体的重要保证。所以加强公司内部控制制度建设，是公司经营、发展的主线保证。我们可以从以下几个方面着手(一).优化内部控制环境。 (二)洽理设立工作岗位，解决不相容职务分离问题(三)实行预算控制和实物控制(四)完善组织规划控制机制和授权批准制度(五)强化公司内部审计职能，加强公司外部监督(六)提高公司人员职业道德水平和业务素质三、作品题1.公司设立固定资产明细账的目的是将所有固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观测的效果。为了实现该目的，一方面应当从固定资产全程控制视角设立原始记录凭证，重要涉及固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；另一方面应当从明细账簿设立上体现出固定资产明细分布，重要涉及固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。部 门： 固定资产明细及计提折旧表编制时间： 年 月 金额单位：序号名 称单价数 量金额残值率预计净残值折旧年限月折旧额净值入账时间开始计提折旧时间123456 审核： 制单：四、综合题四、综合题（共1道试题，共30分。）得分：01.长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。公司长期股权投资通常涉及公司整体经营策略和长期发展规划，意味着公司巨额钞票流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，公司必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体规定涉及：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设立和人员配备应当科学合理（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充足、可靠（3）投资方案应当科学完整；投资协议或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充足，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文献资料和凭证记录应当真实完整。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中可以保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到公司生产经营的可连续发展能力。因此，公司应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分派和职责分工应当明确，机构设立和人员配备应当科学合理（2）固定资产取得依据应当充足适当，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清楚，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计解决应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，重要涉及专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。与有形资产相比，它具有三个基本特性：一是不具有实物形态；二是可以在多个会计期间为公司带来经济利益；三是可以提供的未来经济效益具有高度的不拟定性。无形资产业务基本流程涉及取得无形资产；组织验收，拟定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。公司应当明确无形资产业务流程中的重要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点涉及以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，拟定权属关系（2）使用与保全（3）技术升级、更新换代（4）无形资产处置。02任务_0006一、辨析题（共2道试题，共20分。）1.会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国公司会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。答：这种说法有错误。按照公司会计准则-应用指南会计科目和重要账务解决的原则规定，公司可结合实际情况自行拟定会计科目编号。该附录提供了一种编码方式，同时尚有其他多种编码方式供选择，比如数字编码法、文字编码法、混合编码法等。会计实践中数字编码法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。数字定位编号法是对十进制编号法的进展。2.资产作为公司重要的经济资源，是公司从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础，因此，资产会计要素是其他会计要素的基础，公司会计准则制定也遵循了资产负债表观，资产业务会计制度一定限度决定着其他会计要素的会计制度。资产业务会计制度设计规定重要涉及：全面性原则、全程性原则、债权人权益保全原则和内控性原则答：错误。资产业务会计制度设计规定重要涉及：全面性原则、全程性原则和内控性原则。二、论述题（共1道试题，共20分。）1.某公司存货管理的重要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找因素和相应的解决；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：总体上看，该公司基本上没有内部控制制度。存货业务内部控制总体措施应当涉及如下规定：（1）权责分派和职责分工应当明确而严格，机构设立和人员配备应当科学合理。（2）存货请购依据应当充足适当，请购事项和审批秩序应当明确。（3）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清楚，对存货预算、供应商的 选择、存货验收、保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及秩序应当有明确的规定。（4）存货成本核算方法、跌价准备计提等会计解决方法应当符合国家统一的会计准则和会计制度的规定。三、作品题（共 1 道试题，共 30 分。）1. 公司设立固定资产明细账的目的是将所有固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观测的效果。为了实现该目的，一方面应当从固定资产全程控制视角设立原始记录凭证，重要涉及固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；另一方面应当从明细账簿设立上体现出固定资产明细分布，重要涉及固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。答:1.公司内部会计制度的设计过程应当成为提高会计信息质量的有力保证。 公司应根据外界对信息的需求以及公司内部的管理规定在不违反法律法规体系和会计准则的前提下内部会计制度设计过程将具有极大的灵活性。例如根据一致性原则公司对发出存货的计价方法一经拟定一年内要保持不变但期间若碰到特殊因素根据重要性原则就可以半途变更但要对外界披露。再如公司可以通过制定一套种类齐全、内容完整、连续编号的可靠的内部凭证制度并建立合理有效的传递程序以便加强公司的内部控制。又如各项经济业务的进行均需有管理部门授权任何人未经管理部门授权不得动用公司的资产这些控制规定均需有关领导人签字这与会计法突出单位领导人的责任相辅相成从控制程序的法律上一些领导人为人不正、授意、指使编造假以会计资料导致会计信息严重失真的问题。国外也不泛这样成功的例子众所周知的飞利浦公司自1951年开始采用现值会计50年度代至80年代对现值会计制度不断加以完善但1992年又重新回到成本会计作出这种调整就是为了适应内外环境的变化使控制的风险减少到最低点从而保证会计信息的及时有效性。 2. 公司内部会计制度设计的目的是为了提高会计信息质量 会计管理是公司管理的一个组成部分公司管理的最终目的是使公司在市场经济大潮中立于不败之地。为达成这个目的就必然要扩大再生产追加投资为外界利益相关人员以及公司管理者提供高质量管理信息可以说与公司内部会计制度设计的目的一脉相承。一套健全的、完善的、适应本单位的会计制度对公司来讲举足轻重但这一切又取决于会计人员的素质。为了使会计人员的素质不断得到提高财政部新近出台的各类会计人员的继续教育无疑是一个良好的举措这个措施的实行将会使会计人员结识到环境变化对会计信息系统的规定并有能力实行改革从而使公司内部会计制度设计在新形势下发挥它应有的作用。四、综合题（共 1 道试题，共 30 分。）1. 长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践止的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。公司长期股权投资通常涉及公司整体经营策略和长期发展规划，意味首公司巨额钞票流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，公司必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体规定涉及：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设立和人员配备应当科学合理；（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充足、可靠；（3）投资方案应当科学完整；投资协议或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充足，审批程序应当明确；（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文献资料和凭证记录应当真实完整，固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中可以保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到公司生产经营的可连续发展能力。因此，公司应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分派和职责分工应当明确，机构设立和人员配备应当科学合理；（2）固定资产取得依据应当充足适当，决策和审批程序应当明确；（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清楚，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定；（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计解决应当符合国家统一的会计制度规定，无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，重要涉及专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等，与有形资产相比，它具有三个基本特性：一是不具有实物形态，二是可以在多个会计期间为公司带来经济效益，三是可以提供的未来经济效益具有高度的不拟定性。无形资产业务基本流程涉及取得无形资产，组织验收，拟定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。公司应当明确无形资产业务流程中的重要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点涉及以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，拟定权属关系；（2）使用与保全；（3）技术升级，更新换代；（4）无形资产处置。电大会计制度设计02任务0007答案一、 辨析题5. 会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国公司会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。答：这种说（做）法有错误。我国公司会计准则对会计科目编号是采用十进制编号法。数字定位编号法是对十进制编号法的扩展，即在十进制编号法的第三、四位的总分类会计科目的第五、六位的编号为明细会计科目。2. 固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。计提固定资产折旧与固定资产减值准备都是由公司财会部门独立完毕的。答：这种说（做）法有错误。计提固定资产减值准备是由公司内部相关部门共同完毕的，该活动具有自身的内部控制制度。二、论述题（共1道试题，共20分。）得分：01.某公司存货管理的重要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找因素和相应的解决；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：总体上看，该公司基本上没有内部控制制度。目前，在我国中小公司，特别是民营公司这种现象还是存在的。由于公司内部控制制度存在诸多问题，这不仅严重影响了会计信息的真实性，并且也影响了公司的生存和发展。内部控制的作用重要表现在：一是保证单位经济活动的合法性；二是有助于治理层实现经营方针和目的；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代公司治理的重要标志。公司应从实际出发，按照公司治理系统规定，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运营灵活的控制网络系统。这既是公司组织治理的客观规定，也是公司生产经营顺利运营的主线保障以及成为市场竞争主体的重要保证。所以加强公司内部控制制度建设，是公司经营、发展的主线保证。我们可以从以下几个方面着手(一).优化内部控制环境。 (二)洽理设立工作岗位，解决不相容职务分离问题(三)实行预算控制和实物控制(四)完善组织规划控制机制和授权批准制度(五)强化公司内部审计职能，加强公司外部监督(六)提高公司人员职业道德水平和业务素质。三、作品题（共1道试题，共30分。）得分：01.公司设立固定资产明细账的目的是将所有固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观测的效果。为了实现该目的，一方面应当从固定资产全程控制视