资源描述
项目存货 定义 涉及原材料(含外购半成品)、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托代销商品等 科目 原材料、包装物、周转材料、低值易耗品、在途物资、材料成本差异、存贷跌价准备 取得 购进：价款、合理损耗、整理等达成前的，非正常/仓储当期损益 生产：生产成本、制造费用、加工费、直接出售的消费税 非货币性交易：补价/最大公允价值25%；换出公允+税费补价-进项 非货币性交易：不具有商业实质或不公允的；换出账面+税费补价-进项 持有 先进先出法、加权平均法、个别计价法、毛利率法(销售成本=净额1-率)、零售价法(存货成本=售价成本率)、计划成本法(差异率=差异额/计划成本) 不属于包装物核算的有；包装材料，用于储存保管而不出售的（视情况列入固资、周转材料等），计划上单列为商品的自制包装物 期末减值 成本大于可变现净值(先协议价后售价)的差额借:资产减值损失，贷:存贷跌价准备，反之不做，可冲回 处置 借:银行存款、贷:其他业务收入、贷:应交税费，借:其他业务成本，贷:原材料 同时，按已计提的存贷跌价准备，借:存贷跌价准备，贷:其他业务成本 转换 注旨在建工程领用原材料时，增值税做进项税额转出；在剩余物资转为原材料时，假如有可以抵扣的进项税额，要注意恢复 项目交易性金融资产 定义 为交易目的所持有的债券、股票、基金、权证投资等。 科目 交易性金融资产成本、公允价值变动 取得 公允价值成本 交易费用投资收益 已宣告发放钞票股利应收股利 已到付息期利息应收利息 持有 宣告股利，借:应收股利，贷:投资收益；计算利息，借:应收利息，贷:投资收益； 公允价值大于账面余额的差额借:交公允价值变动，贷:公允价值变动损益，反之亦然，含汇兑差额 期末减值 以公允价值计量，不计提减值 处置 借:银行存款、贷:交成本、借或贷:交公允价值变动，贷或借:投资收益（差额） 同时，转出原计入的公允价值变动损益，借或贷:公允价值变动损益，贷或借:投资收益 转换 四类金融资产一经确认，不得随意变更 项目固定资产 定义 为生产商品、提供劳务、出租或管理持有，使用一年以上的 科目 固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、固定资产减值准备 取得 价款、运费、装卸费、安装费、专业服务费等使用前的，注意2023增值税可抵扣 自建：达成使用前的必要支出，主意借款费用的解决；注意+弃置费用的现值 物资亏损、试运营收支计入在建工程，竣工的、所有、非正常报废计入营业外支出 非货币性交易同存货，只是用固定资产清理及营业外收入科目；盘盈的以重置成本 持有 年限平均法（直线）年折旧=（原价-预计净残值）/年限；双倍余额递减法年折旧=期初净值*2/年限，最后两年直线法；年数总和法=（原价-预计净残值）*尚可用年限/年限数字和 借:生产成本、制造费用、研发支出、管理费用（闲置、行政、厂部设备）、其他业务成本（经营出租），贷:累计折旧 期末减值 账面价值大于可收回金额的差额借:资产减值损失，贷:固定资产减值准备，反之不做，不可冲回 处置 借:固定资产清理、借:累计折旧、借:固定资产减值准备、贷:固定资产借或贷:固定资产清理、贷或借:出售收入、残料、税金等 同时，借或贷:固定资产清理，贷或借:营业外支出、管理费用（筹建期）；注意除盘亏（待解决财产损溢）和改扩建（在建工程）外都要走定资产清理科目 转换 更新改造且符合确认条件时，按账面价值转入在建工程，停止计提折旧，完毕后重新折旧；大修理照提；持有待售的按账面价值与公允-处置费孰低计量并补提减值，后不折旧不减值。 项目融资租赁 定义 届满时归租方所有,会选择低价购买,租期寿命75%,最低付款额公允90%,基本只承租方能用 科目 融资租入固定资产、累计折旧、长期应付款、未确认融资费用 取得 借:固定资产(公允价值和最低租赁付款额现值的小者+初始直接费用)、借:未确认融资费用（差额）、贷:长期应付款（最低租赁付款额）、借：银行存款（初始直接费用） 最低付款额=支付或也许的款项+承租人或有关第三方提供的担保余值 折现率：依次取出租人内含利率、协议规定利率、同期银行借款利率 持有 折旧方法：入账价值-承租人或有关第三方提供的担保余值；折旧期间：拟定届满所有的按寿命，不能的按租赁期和寿命两者较短的 承租人的或有租金（金额不固定、以时间以外的销售量、使用量计算的）、履约成本（期内付的征询服务培训维修保险费）计入当期损益 期末减值 1.借:财务费用,贷:未确认融资费用=期初(长期应付款-未确认融资费用)*实利率;2.借:长期应付款(租金),贷:银存 处置 承租人的初始直接费用=谈判和签订租赁协议中的手续费、律师费、差旅费、印花税等 租赁内含利率是使下列公式成立的折现率：最低租赁收款额的现值+未担保余值的现值=租赁资产公允价值+出租人的初始直接费用 转换 非正常延期支付的：以购买价款的现值为基础，差额资本化或计入损益，也就是视同融资租赁的解决办法 项目无形资产 定义 专列权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等 科目 无形资产、研发支出费用化支出、资本化支出、累计摊销、无形资产减值准备 取得 价款、税费等达成预定用途前的 研究阶段所有费用化管理费用 开发阶段符合资本化后到预定用途前成本，无法区分的也费用化 非货币性交易同存货，只是相应用营业外收入或营业外支出科目 持有 使用寿命有限（估计寿命或构成寿命的产量等数量）：按利益实现方式或直线摊销；只有在第三方承诺或有活跃市场时才扣除残值；也许计入管理费用外的科目 使用寿命不拟定(是指1.协议或法定期限,2.有证明成本不大的续约期计入,3.综合判断,3种都不能拟定寿命的):通过计提减值 期末减值 账面价值大于可收回金额的差额借:资产减值损失，贷:无形资产减值准备，反之不做，不可冲回 处置 借:银行存款、借:累计摊销、贷:无形资产、贷:应交税费应交营业税，贷或借:营业外支出（差额） 同时，按已计提的减值准备，借:无形资产减值准备，贷:营业外支出 转换 非正常延期支付的同融资租赁；开发支出确认无形资产的条件：技术上可行、完毕意图、产生利益方式、技术等资源支持、支出可靠计量 项目持有至到期投资 定义 到期日固定、回收金额固定或可拟定，有明确意图和能力持有至到期，非衍生，非股票，一般是债券 科目 持有至到期投资成本、利息调整、应计利息、持有至到期投资减值准备 取得 债券投资：借:持成本(面值)、应收利息(已到付息期)、借或贷:持利息调整(差额，含交易费用)，贷:银行存款 计算实际利率的插入法：面值+溢价(折价)=本金折现+利息折现；先排序，再按公式求r：(大现值-中现值)/(大现值-小现值)=(小利率-r)/(小利率-大利率) 持有 借:持应计利息(分期付息计入应收利息=面值票面利率)、贷:投资收益（摊余成本实际利率）、贷或借:持利息调整（差额） 计算年末价值(也就是摊余成本，注意初始含交易费用)：一年一年的算，公式为：当年价值=上年价值(1+实际利率)-面值票面利率 期末减值 账面价值大于预计未来钞票流量现值的差额借:资产减值损失，贷:持有至到期投资减值准备，反之不做，可冲回 处置 借:银行存款、借或贷:持利息调整、贷:持成本、贷:持应计利息，贷或借:投资收益（差额） 同时，按已计提的减值准备，借:持有至到期投资减值准备，贷:投资收益 转换 持有至到期投资可供出售金融资产，借:可供出售金融资产(公允)，借:持有至到期投资减值准备、贷:持有至到期投资(账面)，借或贷:资本公积其他资本公积(差额) 项目可供出售金融资产 定义 初始确认时即被指定为可供出售，但不属于其他类别。例如非控制但公允（有报价）的股权投资 科目 可供出售金融资产-成本,-利息调整,-应计利息,-公允价值变动,可供出售金融资产减值准备(或用可-公允价值变动) 取得 股票投资：借:可成本(公允价值+交易费用)、应收股利(已宣告)，贷:银行存款 债券投资：借:可成本(面值)、应收利息(已到付息期)、借或贷:可利息调整(差额，含交易费用)，贷:银行存款 持有 宣告股利，借:应收股利，贷:投资收益；计算利息，借:可应计利息(分期付息计入应收利息=面值票面利率)、贷:投资收益(摊余成本上期-调整实际利率)、贷或借:可利息调整(差额) 公允价值大于账面余额的差额借:可公允价值变动，贷:资本公积其他资本公积，反之亦然 期末减值 按金融准则拟定，借:资产减值损失，贷:资本公积其他资本公积(前已计入)、贷:可供出售金融资产减值准备(差额)，反之不做，可冲回 处置 借:银行存款、贷:可供出售金融资产、贷或借:投资收益（差额） 同时，按已计提的减值准备，借:可供出售金融资产减值准备，借或贷:资本公积其他资本公积(按原累计计入的)、贷或借:投资收益(差额) 转换 可供出售金融资产持有至到期投资，按公允价值转，减值转回：借:可供出售金融资产减值准备(或可公允价值变动)，贷:资本公积其他资本公积(股票投资时)、贷:资产减值损失(债券投资时) 项目长期股权投资 定义 控制、共同控制、重大影响、非控制且不公允的权益性投资 科目 长期股权投资成本、损益调整、其他权益变动、长期股权投资减值准备 取得 同一控制下合并：借:长期股权投资(净资产账面价值份额)、贷:资产(账面)、贷或借:资产公积股本溢价(差额,局限性调整留存收益) 非同一控制下合并：借:长期股权投资(资产公允价值，不含证券手续费佣金)、贷:资产(账面)、贷或借:营业外收入或支出等(差额) 成本法(控制或非控制且不公允)下：借:长期股权投资、贷:银行存款 权益法(共同控制或重大影响)下：借:长成本(价款和可辨认净资产公允价值份额两者较大者)、贷:银行存款，借:营业外收入(贷差) 持有 成本法下：当年，投资收益=当年净利比例持有月/12，冲减长投=分利比例-投资收益，以后，冲减长投=(投资后累积分利-投资后至上年累积净利)比例-已冲减长投，投资收益=当年分利比例-冲减长投 权益法下，借:长损益调整、贷:投资收益(享有净利份额)，反之亦然，借:应收股利(宣告)，贷:长损益调整，借:长其他权益变动、贷:资本公积-其他资本公积(享有权益份额)，反之亦然期末减值 按资产减值准则或金融准则拟定，借:资产减值损失，贷:长期股权投资减值准备，反之不做，不可冲回 处置 借:银行存款、借或贷:长损益调整、其他权益变动、贷:长成本、贷或借:投资收益（差额），注意部分出售时按比例 权益法下同时，按已计提的减值准备，借:长期股权投资减值准备，借:资本公积其他资本公积(按比例原计入的)、贷或借:投资收益 转换 成本法转为权益法应区分前后持股比例分别按权益法调整，但原持股应调整：贷:利润分派(享有净利份额)、盈余公积(10%)、资本公积(差额)权益法转为成本法按账面价值转 项目投资性房地产 定义 已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权 科目 投资性房地产成本、公允价值变动、投资性房地产减值准备 取得 外购：价款、税费和直接归属的其他支出 自建：达成预定可使用状态前所发生的必要支出 其他：按相关会计准则拟定 存货或自用转为时，借:投成本(当天公允价值)、贷:开发产品等，借:公允价值变动损益(借差)、贷:资本公积其他资本公积(贷差) 持有 成本模式：同固定资产或无形资产，但折旧或摊销其他业务成本，租金其他业务收入 公允模式：不折旧或不摊销，公允价值大于账面余额的差额借:投公允价值变动，贷:公允价值变动损益，反之亦然 期末减值 成本模式：账面价值大于可收回金额的差额借:资产减值损失，贷:投资性房地产减值准备，反之不做，不可冲回 处置 公允模式下借:银行存款、贷:其他业务收入，借:其他业务成本，贷:投成本、贷或借:投公允价值变动 公允模式下同时，转出原计入的公允价值变动损益，借或贷:公允价值变动损益，借:资本公积其他资本公积(转换日计入的)、贷或借:其他业务收入 转换 成本模式转公允模式政策变更，反之不可，公允模式转为自用时，借:固定资产(公允)、贷:投成本、贷或借:投公允价值变动、贷或借:公允价值变动损益(差额)
展开阅读全文