2023年会计全套账务处理技巧

会计全套账务解决每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应当注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，拟定当月销项税额。 销售是公司平常工作的重点，是公司经营的核心。销售发票是财务记账，拟定业务发生的合法凭据，因此公司在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，拟定当月销售情况。 一个业务从协议签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又由于客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售公司甚至不能自主拟定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票规定不符。 做为公司的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对公司平常销售业务的解决相称明确，熟悉重要客户的开票规定，可以在满足客户规定的同时，又不耽误本公司正常的工作解决。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核算当月开票税额，将应当开具发票的业务尽早完毕，通常公司在每月结束前3天就会停止填开发票。因此公司若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，拟定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达公司，公司在收好货品的同时还应确认发票的开具情况，在规定期间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此公司会计应在规定期间及时办理认证，拟定当月进项税额。 一个公司每月进项发票较多时，通常不会在一个月所有认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时重要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本解决。有些商品当月购入当月销售，这些发票应当在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产公司成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证解决，将会减少产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法规定，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，具体介绍参见前面进项税额抵扣时限的规定）进行认证。由于多数公司特别是商业零售公司存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此公司在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税公司缴纳的重要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简朴，但是控制起来非常复杂，公司要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对公司的税负规定。 税务机关为了控制公司增值税的缴纳情况，根据不同类型的公司制定了相应的税负，即全年应当缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止公司通过非法操作少缴纳增值税。公司通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，公司应根据本地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年公司完毕的税务规定，公司个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别公司负责人在解决时往往比较认真，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样解决是没必要的。 二、计提地税税金 按照税法规定，公司在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，重要涉及城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。公司应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。 这些计提的税金属于公司费用，因此公司在估算当月利润时，也应考虑这些数据。 三、其他税种计算及缴纳 正常月份，公司只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关规定按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。 （一）所得税 所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（具体介绍可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务解决时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，局限性之处及时调整。 所得税征收和计算方法较多，会计应根据公司所得税的征收方式，解决公司的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。 （二）按季度或半年缴纳的税种解决 有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销协议通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由本地税务机关规定。会计在进入公司后应一方面拟定公司平常重要申报税种和具体申报时间，在申报月份准时申报，足额缴纳税金。 （三）特殊税种单独解决 有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会碰到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，拟定缴纳和申报方法认真解决即可。 四、做账资料准备 （一）钞票、银行存款明细核对 货币资金是公司最容易出现问题的资产，因此公司每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同公司银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时解决，保证银行账务明确。 在工作实务中，多数公司的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时由于解决不妥导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时解决。 归集当月所有费用单据和费用项目，拟定账面有足够钞票可以支付，防止账面钞票余额出现负数。 （二）业务往来核对 将本月入账进项和销项发票仔细核对，拟定每张发票的结算方式，是钞票结算的索要收据证明，是银行结算的应取得相应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。 （三）存货成本核算 每月做账前最佳将上月底账面库存商品的名称、单价、金额具体列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。 根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。 五、编制凭证 同一公司平常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐个编制凭证即可。公司通常业务凭证类别有以下几类： （一）完税凭证 每月月初公司成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。 （二）业务发票解决 将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、钞票、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将所有专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统记录的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。 （三）费用类发票解决 做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。 （四）成本计算及入账解决 对生产性公司，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，保证成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分派凭证；生产成本归集、分派凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。 （五）做好费用计提及摊销 做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分派凭证。 （六）归集损益类科目，结转本年利润 将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入本年利润科目，查看当月利润实现情况。 六、纳税申报 前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，由于公司只有进行了纳税申报，税务机关才干对公司进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录公司经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，公司应根据申报的不同税种填制和申报相应的纳税申报表。 公司应根据自身的经营性质拟定纳税税种，并根据本地税务机关规定的申报方式准时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。