建设银行内部控制问题研究

建设银行内部控制问题研究第一章 绪论1.1 选题的由来和意义财务内部控制制度是以确保会计资料真实性、可靠性与保护财产物资为目的，用于会计业务和与之相关的其他业务治理方面的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个有效的控制机制。理论和事实都已经证明，如果银行 内部控制不力必然导致会计信息失真，信息传导机制失灵，决策失误，其直接后果将是金融风险或金融危机。因此，加强银行 内部控制，是防范金融风险的最根本的途径。广义地说， 内部控制是组织机构在经营管理过程中，为保证管理有效，资产安全，会计数据准确、真实以及为鼓励遵守既定的管理政策而采取的所有相应的方法和手段。对银行来说， 内部控制是银行的一种自律行为，是银行内部为完成既定的工作目标和防范风险，对各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。银行要建立“自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束”的经营机制，要实现资金营运“安全性、流动性、效益性”相统一，就必须不断推进和完善银行 内部控制管理，规范经营行为，增强银行安全经营、有效经营的自觉性和自律性，提高抗风险的能力。通过对我国商业银行现行组织结构、管理方式、考核方式、授信风险管理方式、监督制衡机制的分析，提出我行现有的风险管理制度是激励不相容德必须进行改革，并提出改进建议。商业银行内部控制工作，贯穿于商业银行经营管理活动的始终，涉及银行业务的各个环节，如何不断推进和完善商业内部控制建设，防范商业银行经营风险，提高商业银行经营效益，仍需进一步深入探索，更是今后一个时期面临的一项急迫任务，我国商业银行也迫切需要转变思想观念，以适应现代商业银行制度德要求，尽早与国际银行业的内部控制模式接轨，以达到防范风险，保证银行总体经营目标的顺利实现。研究意义：加强对银行内部控制的，不仅对现在而且对将来都有着十分重要的意义。银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性，主要是贷款质量下降、呆帐增加、经营亏损严重、支付能力不足而引起的信用风险，从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险，决策管理层缺乏管理和经营而导致的管理风险等。这些风险的产生，无不与商业银行的内部控制制度相关联。因此，加强对商业银行内部控制的，不仅对现在而且对将来都有着十分重要的意义，带动银行进一步加强和完善基础决策管理工作，细化内部财务内部控制的工作，在科学的基础上提高经济决策水平，提高银行的综合管理水平，增强银行的市场竞争和抗风险能力。1.2 文献综述参考的文献主要对专业的问题得到很直接的回答，对相关的理论也得到解释，主要参考了郑明川四川会计，商业银行财务分析的现状、问题及对策，对我国商业银行的财务状况及内控问题得到解释，还有李斌的金融理论与实践，对银行会计内部控制思考的强化，还有李彦平的金融，谈到商业银行会计内部控制，在当中我引用了不少论点。1.3 研究方法和论文结构本文从银行的内部控制问题的具体分析，通过对我国商业银行现行组织结构、管理方式、考核方式、授信风险管理方式、监督制衡机制以及银行内部控制问题的分析，提出我行现有的风险管理制度是激励不相容德必须进行改革，并提出改进建议，提出推进和完善银行内部控制的基本思路相关原则及目标手段。第二章 银行内部控制现状分析2.1 我国银行内部控制的问题分析由于内部控制环境、管理体制、运营机制等方面的制约和限制，目前我国商业银行内控能力与现代商业银行相比，仍有着较大的差距，对内部控制的认识仍存在错误或片面认识。1、在控制环境方面仍存在经营管理指导思想偏差。对内部控制的认识和理解不够全面充分，重发展、轻管理，忽视内控管理，给商业银行内部控制机制的建立和完善造成了思想上的阻力。2、内部控制的监督尚有不足。如产权制度改革仍然滞后，商业银行自我约束机制还没有真正建立起来，所有权与经营权尚未真正分离，更缺乏对董事会、经理层有效、公开的监督、评估机制。尚未建立强有力的利益制衡机制，在内部稽核体制方面也存在不合理状况。稽核机构独立性不充分，对于各级管理人员（特别是掌握一定决策权的管理人员）存在着控制盲点。3、在内部控制的组织结构方面存在缺陷。各控制系统之间还存在着脱节现象，未能形成相互联系、相互依赖、相互制约的内控机制。全面控制存在着不均衡现象，影响了控制。由于动态控制比较薄弱1 杨平波1 杨平波. 刘淑萍“关于强化国有商业银行内部控制的思考”湖南商学院学报, 20034、内部控制活动的实施方面存在疏漏。表现在制度执行上，岗位自我约束机制制度不健全，有章不循，违章操作，有些创新业务相关制度尚未建立就盲目运作。缺乏严格的、经常性的检查，互相监督制度执行上也存在脱节情况，这些都增大了金融机构的经营风险。2.2 建行内部控制结构的分析我行通过内部审计发现，当前内部控制存在着很多方面的新问题，这些业务发展变化过程中产生的新问题，如果处理不好，就会对银行内部控制的有效发挥和效率运转起着制约作用。1、技术性风险错误或事故难以根绝，由于业务人员在办理某些业务时因业务数量、强度及对业务熟知程度等因素发生变化而出现在内部控制环节上的错误或事故。我行内部审计检查中发现的如：储蓄单折跳号使用，流水账页短缺，办理异地通兑业务电话核对记录不全，柜员没有按照规定的频度修改口令，柜员调离后没有及时修改有关口令，部分手工登记簿记录不全等问题一般就属于技术性风险错误。按理来说，技术性风险错误不是当前银行内部控制出现的新问题，在防范技术性风险错误上，总行和各支行采取了很多措施，制定了很多考核奖罚办法，甚至为此已经处理、辞退了一部分有关的责任人，但是，每次检查还是发现了较多的技术性风险错误，所以，这些“常查常出”的技术性风险错误或事故难以根绝是我行内部控制中出现的新问题。2、人力资源配置方式不能适应内部控制的要求，目前银行的人力资源配置还停留在主要按业务量定编定岗的方式上，很多银行比较重视中层干部的配置，对网点的人力资源配置与基层网点内部控制的关系不敏感，或重视不够，往往出现增加了业务品种，网点却没有能按照内控制度的要求在增加的风险环节上合理配置有关人员，结果出现了混岗操作，一人多岗，监督检查走形式等问题。但是现在我行逐步走向专业化服务，实行公私业务做一个比较大的区分，操作柜员也逐步能提供专业化的服务。2.3 内部控制的实施技术性风险错误或事故产生的一个重要原因就是业务品种发生了变化，业务品种的增加，使内部控制的环节增多，增加的每一个环节可能就是技术性风险错误或事故的发生源，为每项银行业务设计尽可能短的业务处理流程或程序的目的就是从客观上减少这些风险源，减少出现技术性风险错误或事故的机率。当然，减少业务处理环节不是说银行业务处理流程或程序越少越好，而是删减那些对内部控制没有影响，或控制重复的那些环节。对策二：全面利用电子手段处理各类表外业务，降低银行员工劳动强度技术性风险错误或事故的发生有客观原因也有主观原因，主观原因主要有员工情绪的波动，身体状况的变化，思想、道德、文化水平的高低等，客观原因除了上面提到的业务品种因素外，还有业务数量因数。深入基层，多搞调查，提高制度建设的效率和针对性，革新银行人力资源管理理论，从加强银行内部控制，促进业务发展来设计银行网点人力资源配置方案，加大新业务的宣传、推广，做好客户售后服务工作。银行的“售后服务”主要是控制风险，促进业务发展。解决内部控制检查与银行帐务处理系统时效性的矛盾必须依靠广大软件工作人员更新软件开发思路，理解实时进行内部控制检查在计算机程序运行过程中所处的重要性，设计的软件既能使业务处理流畅顺利，完成软件设计的功能目标，又能使软件在运行过程中保持自我检查、自我清洁，同时还要提供审计接口，供外部审计部门及时对数据进行检查2 2 李斌.“化银行会计内部控制的思考”. 融理论与实践, 20022.4 本章小结内部控制，是银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。银行内部控制的目标包括：确保国家法律规定和银行内部规章制度的贯彻执行；确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；确保风险管理体系的有效性；确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。银行应当建立良好的公司治理以及分工合理、职责明确、相互制衡、报告关系清晰的组织结构，为内部控制的有效性提供必要的前提条件。商业银行应当建立科学、有效的激励约束机制，培育良好的企业精神和内部控制文化，从而创造全体员工均充分了解且能履行职责的环境。银行授信方面的内部控制，银行应当设立独立的授信风险管理部门，对不同币种、不同客户对象、不同种类的授信进行统一管理，设置授信风险限额，避免信用失控。银行授信岗位设置应当做到分工合理、职责明确，岗位之间应当相互配合、相互制约，做到审贷分离、业务经办与会计账务处理分离。第三章 银行内部控制的基本架构及其基础3.1 基础构架银行内部控制就是对商业银行内部的经营管理活动及其进行衡量和校正，以保证银行目标以及为此而拟定的计划得以实现的过程。根据我国经济和金融体制改革的总体要求，国有商业银行内部控制的基本架构可由纵向控制、横向制约、相向反馈三部分组成。3.2 内部控制的基础银行内部控制制度的建立是有效防止商业银行发生风险的关键，同时也是商业银行内部控制的基础。一方面，人民银行要根据人民银行法和商业银行法对商业银行进行有效的监管；另一方面，商业银行要有一套行之有效的内部控制制度，加强自律，切实防范业务运作中可能产生的种种风险。商业银行建立内控制度，应注重以下四个方面：一是任何工作和业务制度的建立，都要从该项工作和业务的控制目的出发，针对其中的主要环节，做出相应的规定。二是建立内部控制制度，要注重程序牵制。按照内部控制的原则，任何业务的处理，都应有授权、批准、执行、记录、检查等程序，并且，这些程序不能由一个人或一个部门去完成，特别是不相容的职务一定要分离。三是内部控制制度一定要做到权责明确。即不仅要规定各职能部门和岗位人员处理业务的权限，更要明确规定其应承担的责任，并且各职能部门和岗位人员的权责要相适应。四是内部控制一定要做到奖惩分明。要对任何不执行制度，不履行职责的行为，制定相应的追究、查处责任的措施和惩罚办法。商业银行内部控制制度主要包含以下几个方面：决策制度，授权授信制度，岗位责任制度，业务操作制度，内部稽查制度，资料保全制度，信息反馈制度，奖惩制度等。3.3 本章小结目前银行内部控制存在以下几个主要问题是制度执行随意性大、有章不循的现象普遍存在、越权现象不同程度存在、内部管理存在诸多漏洞等。对于人为的因素造成失控或者发生问题，商业银行应依据人民银行总行关于对金融系统工作人员违反金融规章制度行为处理的暂行规定和各商业银行的有关规章制度及实施细则，对各类违章行为严惩不贷，决不姑息迁就，以达到处罚一部分一大片的目的。同时对那些在执行制度、办理业务过程中表现突出的员工及执行内控表现优异的稽核人员应大力表彰，以达到鼓励先进、鞭策后进的作用。第四章 推进和完善银行内部控制的基本思路4.1 银行内部控制的原则及目标1、银行内部控制应坚持全面原则、审慎原则、有效性原则及独立原则。全面原则要求商业银行内部控制系统必须渗透到金融机构的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，不能留有任何死角。必须囊括所有业务过程、所有操作环节和所有的管理活动。审慎原则要求内部控制要以防范风险，审慎经营为出发点。有效性原则要求各种内部控制制度必须符合国家和监管部门的规章，必须具有高度的权威性和可操作性；执行内部控制不能有例外，任何人不得拥有超越制度或违反规章的权力，这是保证银行“以制度立行”的根本。独立原则要求内部控制作为一个独立的体系，必须独立于其所控制的业务操作系统和管理活动，这也是内部控制的基本要求之一。2、确立科学的银行内部控制目标兼顾安全和效益。在银行的经营管理中，安全与效益是矛盾统一的。安全是收益的前提，没有安全目标，收益目标就无从谈起。收益目标是安全目标的归宿，安全目标是为收益目标服务的。因此，确定科学合理的内部控制目标即兼顾安全和效益，是银行稳健经营、健康发展的关键之所在。4.2 内部控制的基本手段及途径1、加快经营管理体制改革，创建良好的内部控制环境。要创建良好的内控环境，就要完善法人治理结构，按照现代企业制度的要求，使商业银行成为真正自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场主体。在此基础上，建立符合国际标准的财务会计制度和信息披露制度，构建科学的经营管理体制，构造先进的人力资源管理和激励约束机制，实现经营管理信息化，为内部控制的建立与健全奠定良好的基础。2、建立和完善银行组织机构。完善银行组织机构是加强银行内部控制的基本要求。首先，机构设置要合法科学；其次，规章制度要严密高效、相互制约；再次，为进一步加强风险管理，有必要成立一些综合性和专业性的委员会或领导小组，如资产管理委员会、贷款审查委员会、“三防一保”领导小组、保密工作领导小组等等，并按巴塞尔委员会的要求，成立内审委员会，形成稽核部门对内审委员会负责，内审委员会对法人负责的制度。3、加强制度建设和落实，构建完善的内控体系。首先要全面、动态地做好内控制度的体系建设。每设立一个新岗位，每开展一项新业务，其管理办法、操作规程、制约措施都必须及时配套。其次要制定和完善内部责任体系。要通过授权、授信，明确各部门、各分支机构的职责权限；健全岗位责任制，明确职责，从而形成完善的岗位责任体系；第三要加快建立规范的风险预测和预警模式，将所有的业务纳入风险管理的范畴；此外，要进一步完善违规行为和失职行为的责任追究制度，加大处罚力度。4、不断提高银行从业人员素质。提高银行行员素质是加强银行内部控制的根本所在。因此，必须加强对“人”的管理，培养人、造就人、选好人、用好人，要把“以人为本”的思想作为企业文化的一个重要方面贯穿于经营管理的始终。干部选拔以及重要岗位人员的配备，要注重德、能、勤、绩，加强岗前和在职行员多层次、多方位的培训，提高人员防范风险的综合素质。5、要对银行各项业务实时监控。实时监控是加强银行内部控制的重要环节。要及时查找内部控制的空白点，及时建立预警体系，要将风险控制的重点由“事后”监测转变为“事前”预警和实时监控，达到对主要业务环节随时监控和反馈的效果。4.3本章小结加强银行内部控制的贯彻落实工作，银行要贯彻落实好内部控制，就必须通过培养、考试、考核等方式，使员工理解相关内部控制制度，掌握、熟悉岗位操作规范，具体说，要监督做好以下工作：（1）业务授权管理工作。严格按照业务授权进行经营活动，不得超越权限经营。（2）重要岗位管理工作。强化不相融岗位之间的制约。（3）银行承兑汇票管理工作。票据业务的开展必须严格遵守操作规程。（4）计算机及网络安全管理工作。重点加强计算机口令和数据库访问权限的安全管理，按有关要求对网络和系统运行的各个环节进行安全监控。（5）财务管理工作。实行报账制，重点加强对出租资产以及抵债物处置de管理和监督。（6）大额资金转账和提现管理工作。重点加强对前台、后台和支付环节的复核、监督和检查，对大额可疑资金建立严格的审查制度，堵住漏洞。（7）印章、重要单证和账户对账管理工作。加强对各种重要凭证、印押的管理，建立严密的保管、使用和责任制制度。（8）干部员工廉洁从业管理工作。问题一经发现，应即按规定严肃处理，决不姑息。总之，银行内部控制工作，贯穿于银行经营管理活动的始终，涉及银行业务的各个环节，如何不断推进和完善内部控制建设，防范银行经营风险，银行经营效益，仍需进一步深入探索，更是今后一个时期面临的一项急迫任务，我国银行也迫切需要转变思想观念，以适应现代商业银行制度的要求，尽早与国际银行业的内部控制模式接轨，以达到防范风险，保证商业银行总体经营目标的利实现。结 论商业银行内部控制是一个很综合的概念，核心是控制风险，是把体制、机制、措施、程序和人等复杂因素整合在一起系统地控制风险，实现目标。在分析了我国商业银行内部控制的现状，指出当前国有商业银行内部 会计控制在制度设计和实际操作方面存在的对内部会计控制制度的认识不够、内控观念滞后和人员素质较低、内部稽核缺乏权威性、内控系统缺乏有效性、内控手段缺乏先进性等问题，并就强化会计内控机制和监控体系上提出了相应的解决对策。我行的内部会计控制制度在制度设计和实际操作方面，还存在着不少的问题，对内部会计控制制度认识不够，内部稽核缺乏一定的权威性，内控系统缺乏有效性，内控手段缺乏先进性，会计从业人员的素质不够高等，所以必需强化我行内部会计控制，提高对内部会计控制的意识，加强会计人员培训，提高会计人员的整体素质，根据银行业务特点和风险控制需要，应建立内部控制系统，制定行之有效的内部 会计控制业务流程，制定并严格执行岗位责任制及岗位轮换制，健全内部会计控制的监督体系。内部会计控制对商业银行加强管理、堵塞漏洞起着重要的作用，银行如何建立健全内部会计控制制度并保证其有效地实施，是银行的一项重要的工作，也是银行防范风险、提高经济效益的有力保证。致 谢论文得以顺利完成，在次非常感谢我的论文指导老师XX老师，老师非常尽责，非常细心地指导我们每一位同学完成论文。谢谢X参考文献1 郑明川. 商业银行财务分析的现状、问题及对策, 四川会计, x2 杨平波，刘淑萍.关于强化国有商业银行内部控制的思考J. 湖南商学院学报，x 3 /s/blog_4dbdca910100ad54.html4 /view/348212.htm?fr=ala0_15 李斌. 强化银行会计内部控制的思考J. 金融理论与实践, 20026 舒新国. 西方银行管理会计, 北京: 企业管理出版社, x7 何叶. 关于完善银行基层会计内控机制的思考J. 会计之友, x8 李彦平. 浅论商业银行会计内部控制J. 金融. x 9 王允平, 王尔康. 我国应重视商业银行会计管理和会计控制J. 中央财经大学学报, x