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使用双倍余额递减法例题例1.某企业于1998年12月20日购置并投入使用一项常年处于震动、 超强度使用生产用固定资产,原价为 400000元,预计使用年限为5年,预 计净残值12000元,在2001年12月30日按规定提取固定资产减值准备 20000元,在2003年12月28日将该固定资产变价处置,收到变价收入11000 元(假设不考虑其他相关税费)。该固定资产经税务部门批准,按双倍余额 递减法计提折旧。企业采用纳税影响会计法核算所得税,所得税税率为 33%,要求:计算该固定资产每年的折旧额,并编制相关 会计分录注:年折旧率=25X100% =40%会计分录: 1999年计提折旧时借:制造费用160000贷:累计折旧 160000 2000年计提折旧时借:制造费用 96000贷:累计折旧 96000 2001年计提折旧时借:制造费用 57600贷:累计折旧 57600 2001年计提减值准备时借:资产减值损失20000贷:固定资产减值准备20000 2001年纳税调整时20000X33% =6600元借:递延税款 6600贷:应交税金应交所得税 6600 2002年计提折旧时借:制造费用 27200贷:累计折旧 27200 2002年纳税调整时10000X33% =3300元借:所得税 3300贷:递延税款 3300 2003年计提折旧时借:制造费用 27200贷:累计折旧 27200 2003年纳税调整时借:所得税 3300贷:递延税款 3300 变价处置固定资产A、转入固定资产清理时借:固定资产清理 12000累计折旧 368000固定资产减值准备 20000贷:固定资产 400000B、收到变价收入时借:银行存款 11000贷:固定资产清理 11000C、结转固定资产净捐益时借:营业外支出处置固定资产净损失1000贷:固定资产清理 1000年数总和法例题1, 有一台设备,原值78000元,预计残值2000元,预计可用4年, 试用年数总和法计算每年折旧额。年数总和=1+2+3+4=10第一年二(78000-2000 ) XC 4/10 ) =30400第二年二(78000-2000 ) X( 3/10 ) =22800第三年二(78000-2000 ) X( 2/10 ) =15200第四年二(78000-2000 ) X( 1/10 ) =76002, 某企业购进一台机器,价格为30万元,预计使用5年,残值率为5%, 采用年数总和法计提折旧,则求第 4年计提的折旧额。本题考核的是折旧的计算方法中的年数总和法。本题中,年数总和二1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15,残值= 30X5%= 1.5 (万元),折旧总和=301.5 = 28.5 (万元),第1年的折旧额= 28.5X5/15= 9.5 (万元),第2年的折 旧额= 28.5X4/15= 7.6(万元),第 3 年折旧额= 28.5X3/15= 5.7(万元), 第4年折旧额= 28.5X2/15= 3.8 (万元),第5年折旧额= 28.5X1/15 = 1.9 (万元)。
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