采购预算的编制、作用和类型

1,4.4 采购预算,2,4.4 采 购 预 算,一、预算的概念： 所谓预算就是一种用数量来表示的计划，是将企业未来一定时期间经营决策的目标通过有关数据系统地反映出来，是经营决策的具体化、数量化。 预算的时间范围要与企业的计划期保持一致，绝不能过长或过短，长于计划期的预算没有实际意义，徒然浪费人力、财力和物力；而过短的预算则又不能保证计划的顺利执行。,3,二、预算的作用和类型,（1）预算的作用一般说来，预算主要具有以下作用。 保障战略计划和作业计划的执行，确保组织向同一个方向迈进。 协调组织经营。 在部门之间合理安排有限资源，保证资源分配的效率性。 控制支出：预算通过审批和拨款过程及差异分析控制支出。 监视支出：管理者用目前的收入和支出与预算的收入和支出相比较，变化最大的地方，无论是有利的还是不利的，可能就是管理者高度重视的对象，以确定这些差异的原因和应对方法。,4,2、预算的种类 （1）根据时间的长短，可以将预算分为长期预算和短期预算。 A: 长期预算是指时间跨度超过1年以上的预算，主要涉及固定资产的投资问题，是一种规划性质的资本支出预算。长期预算对企业战略计划的执行有着重要意义，其编制质量的好坏将直接影响到企业的长期目标是否能够实现，影响到今后企业较长时间内的发展。 B: 短期预算是指企业在1年内对经营财务等方面所进行的总体规划的数量说明。短期预算是一种执行预算，对作业计划的实现影响重大。,5,(2) 根据预算所涉及的范围，可以将预算分为全面预算和分类预算。 A: 全面预算又称为总预算，是短期预算的一种，涉及企业的产品或服务的收入、费用、现金收支等各方面的问题。总预算由分预算综合而成，它的特点和具体范围将随着部门和单元特性的不同而有所变化。 B：分类预算种类多种多样，有基于具体活动的过程预算，有各分部门的预算(对于分部门来说，这一预算又是总预算，因此分预算与总预算的划分是相对的)。分预算和总预算是相互关联的。,6,3、采购中涉及的预算,采购部门中主要有4个领域受到预算控制：原料，维护、修理和运作供应，资产预算及采购运作预算。 （1）原料。原材料预算的主要目的是确定用于生产既定数量的成品或者提供既定水平的服务的原材料的数量和成本。原料预算的时间通常是1年或更短。 （2）资产预算。固定资产的采购通常是支出较大的部分。固定资产采购的评估不仅要根据初始成本，还要根据包括维护、能源消耗及备用部件成本等的生命周期总成本。由于这些支出的长期性质，通常用净现值算法进行预算和做出决策。,7,（3）采购运作预算。采购职能的运作预算包括采购职能业务中发生的所有花费。这些花费包括工资、供热费、电费、电话费、邮政费、办公设施、办公用品、技术花费、差旅与娱乐花费、教育花费及商业出版物的费用。,8,第四节 预算的编制方法,9,一、分类,10,二、固定预算与弹性预算,1.固定预算(静态预算) 它是根据未来固定不变的业务量水平，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制的一种预算。 (1)以某一固定业务量编制的预算,预算和实际进行比较分析 (2)缺点：过于机械呆板、可比性差 (3)适用：业务量较为稳定的企业及非营利性组织。,11,2.弹性预算(变动预算、滑动预算),它是指根据预算期可预见的不同业务量水平，分别确定其相应的预算额, 以反映在不同业务量水平下所应开支的费用水平或收入水平。由于这种预算随业务量水平的变动作机动调整, 本身具有弹性，故称为弹性预算，或称变动预算。 (1)特点:以一系列可达到的业务量水平，按成本性态为 基础编制的预算 (2)优点：预算适用范围宽、可比性强,12,(3) 适用：与业务量有关的各种预算 主要用于：弹性成本预算、弹性利润预算 (4) 弹性成本预算编制方法 弹性成本预算 = 固定成本预算+单位变动成本预算 预计业务量 对于产品成本中的直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用可采用不同的方法编制弹性预算。,13,3、成本弹性预算的编制方法:,(1)确定某一相关范围，预计在未来期间内业务量水平将在这一相关范围内的变动情况。弹性预算的业务量范围，应视企业部门的业务量变化情况而定。一般来说，可定在正常生产能力的70%110% 之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。 (2) 选择业务量的计量单位。 (3) 按照成本性态分析的方法，将企业的成本分为: 固定成本和变动成本两大类, 并确定成本函数(y=a+bx)。 (4) 确定预算期内业务量水平的预算额。,14,（5）弹性预算的优点：一方面能够适应不同经营活动情况的变化，扩大预算的范围，更好地发挥预算的控制作用，避免在实际情况发生变化时，对预算作频繁的修改； 另一方面能够使预算对实际执行情况的评价与考核，建立在更加客观可比的基础之上。 (6) 弹性预算的适用范围:弹性预算从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，但从实用角度看，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。,15,三、增量预算与零基预算,1.增量预算 (1)定义： 一般是以基期成本费用水平为出发点, 结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施, 调整有关费用项目而编制预算的方法。这种方法的基本假定是: (2)三项假设：现有业务活动是必须的原有开支是合理的增加的费用是值得的 (3)缺点：导致保护落后平均主义，简单化不利于未来发展,16,2.零基预算 (1)定义： 是指在编制预算时, 对所有的预算支出均以零为基础, 从实际需要与可能出发, 逐项审议各种费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本的一种方法。 (2)编制程序： A、企业内部各有关部门, 根据企业的总体目标和各该部门的具体任务。提出预算期内需要发生的各种业务活动及其费用开支的性质、目标和数额；,17,B 、对各项预算方案进行成本效益分析, 即对每一项业务活动的所费与所得进行对比, 权衡得失, 据以判断各项费用开支的合理性及优先顺序； C 、根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际可能, 在预算中对各个项目进行择优安排, 分配资金, 落实预算。 3.零基预算的优点: (1) 可以合理有效地进行资源分配, 将有限的经费用在关键之处；,18,(2) 可以充分发挥各级管理人员的积极性和创造性, 促进各预算部门精打细算，量力而行, 合理使用资金, 提高资金的利用效果； (3) 特别适用于产出较难辨认的服务性部门预算的编制与控制, 如学校或预算事业单位。,19,四、定期预算与滚动预算,1.定期预算 (1)定义: 企业的业务预算和财务预算通常是定期 ( 如一年) 编制的, 其优点是与会计年度相配合，便于预算执行结果的考核与评价。 (2)缺点: 盲目性、滞后性、间断性,20,2.滚动预算(连续预算、永续预算) (1)定义: 与会计年度脱钩，始终保持12个月连续滚动预算 (2)优缺点:,缺点：工作量较大,21,(3)方式: 逐月滚动方式：较精确、工作量大 逐年滚动方式：精确度较差、工作量小 混合滚动方式：长计划短安排、远略近详、减少工作量,22,采购预算的编制步骤,采购预算的编制同其他类型预算编制过程一样，也包含以下几个步骤。 （1）审查企业及部门的战略目标。 预算的最终目的是为了保证企业目标的实现，企业在编制部门预算前首先要审视本部门和企业的目标，以确保它们之间的相互协调。 （2）制定明确的工作计划。 管理者必须了解本部门的业务活动，明确它的特性和范围，制定出详细的计划表，从而确定该部门实施这些活动所带来的产出。,23,（3）确定所需要的资源。 有了详细的工作计划表，管理者可以对支出做出切合实际的估计，从而确定为实现目标所需要的人力、物力和财力资源。 （4）提出准确的预算数字。 管理者提出的数字应当保证其最大准确性。可以通过以往的经验做出准确判断，也可以借助数学工具和统计资料通过科学分析提出准确方案。,24,（5）汇总。 汇总各部门、各分单元的预算，最初的预算总是来自每个分单元，而后层层提交、汇总，最后形成总预算。 （6）提交预算。 采购预算通常是由采购部门会同其他部门共同编制的，采购预算编制后要提交企业财务部门及相关管理部门，为企业资金筹集和管理决策提供支持。,25,练习1,A公司95年1月31日资产负债表有关资料如下：,补充资料： 1.销售额预算，2月份120000元 3月份140000元 2.销售当月可收回货款60%，次月收回39.8%，其余0.2%收不回 3.毛利为销售额的30%，每月购货为下月销售的70% 4.每月用现金支付的其他费用为20000元，每月折旧6000元,26,练习1,27,练习1(解答),(1)现金期末余额,28,练习1(解答),(2)二月份利润,29,练习1(解答),(3)2月末应收账款计划净额 120000X39.8%=47760(元),30,练习2,完成第三季度现金预算工作底稿及现金预算 工作底稿：,现金预算：,练习3:某企业02年现金预算如下表所示，流动资金借款利息忽略不计，预计02年末流动负债为4000万元，需要保证的年末现金比率为50%。要求计算填列表中用字母表示的项目：,A=1000+31000-30000=2000(万元),B=2000-500=1500(万元),C=1500+33500-1000=34000(万元),2000,1500,34000,D=1000+1000=2000(万元),E=37000+3000-2000=38000(万元),F=2500-3000=-500(万元),38000,2000,-500,G=2500+36500-40000=-1000(万元),H=4000X50%=2000(万元),I=2000+1000=3000(万元),-1000,3000,2000,A公司编制6月份现金预算，6月初现金余额8000元，月初应收账款4000元，预计月均收回80%，本月销货50000元，预计月内收回50%，本月采购材料8000元，预计支付70%，月初应付帐款余额5000元，月内要全部付清，月内以现金支付工资8400元，本月制造费用等间接费用付现16000元，其他经营性现金支出900元，购买设备支付现金10000元，现金不足时可向银行借款，借款金额为1000元的倍数，多余时可购买有价证券，月末现金余额不低于5000元。要求:1.计算经营现金收入2.计算经营现金支出3.计算现金余缺4.确定最佳资金筹措或运用数额5.确定月末现金余额,1.经营现金收入=4000X80%+50000X50%=28200(元),2.经营现金支出=8000X70%+5000+8400+16000+900=35900(元),4.银行借款数=5000+10000=15000(元),3.现金余缺=8000+28200-(35900+10000)=-9700(元),5.现金余额=15000-97000=5300(元),制造费用预算 单位：元,