《中小企业财务管理》PPT课件

中小企业财务管理（一）,个人简介,多年从事企业财务工作，06年月加盟用友小型事业部从事渠道工作。 勤能补拙，静可养心,讲师：褚衍臣,目录,会计核算方法与流程 工业企业、商品流通企业核算不同点 资产负债表、损益表、现金流量表 常用财务分析指标,会计核算方法与流程,学习目的,学完本章，你应能够： 复式记账原理 什么叫借贷记账法 手工会计处理流程 账簿 电脑处理账务过程,复式记账法,复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法； 优点：会计科目设置完整、账户记录之间存在着相互联系，可以全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，检查账户记录的正确性，因此，被广泛采用。 如上一例：用1000元现金支付一笔费用，不仅现金账户上减少1000元，还要在费用账户上增加1000元。,复式记账法原理：资产负债+所有者权益,复式记账原理：能够体现资金运动变化规律的会计等式，具体的是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额至少要在两个相互联系的账户中记录； 分析： 至少两个相互联系的账户：资金运动有起点和终点，即资金的来龙与去脉（因和果的关系） 相等的金额：资金来龙=资金去脉 如：投资者以材料30000元投资于企业 权益增加：资金的来龙 材料增加：资金的去脉,复式记账法的种类,种类：增减记账法、收付记账法、借贷记账法 特点：这三种曾经用过或正在用的复式记账法，都是在基本原理相同的条件下，只是记账符号、记账规则、试算平衡公式不同 借贷记账法 产生于13世纪意大利地中海沿岸，新中国成立以后，开始引进过来的； 93年会计制度改革以前，这三种都用，为了与国际接轨，颁布的企业会计准则中规定，94年起全部的企事业单位统一采用借贷记账法。,借贷记账法,概念：增以“借”和“贷”作为记账符号，反映经济业务的发生引起各会计要素增减变动情况的一种记账方法。是目前世界各国普遍采用的一种记账方法。 特点： 以“借”和“贷”二字作为记账符号，来表示账户的借方与贷方； 记账规则：有借必有贷，借贷必相等；,借方和贷方,借方（De.） 分录或余额在账户的左边 贷方（Cr.） 分录或余额在账户的右边 记住： 借方 总 在左边 贷方 总 在右边,借贷余额,余额 在各个特定时点左边数额总计与右边数额总计之差 资产余额在左边 左边分录增加资产 右边分录减少资产 负债和所有者权益余额在右边 左边分录减少负债和所有者权益 右边分录增加负债和所有者权益,记账规则：有借必有贷，借贷必相等,运用借贷记账法在账户上记录经济业务时所引起的会计要素增减变化的规律； 运用借贷记账法的分析步骤： 首先，要确定它所涉及的账户并判定其性质； 其次，要分析所发生的经济业务使各有关账户的金额是增加还是减少； 最后，根据账户的基本结构确定其金额应记入所涉及账户的方向。,练习使用借贷记账法,收回 CD 公司前欠的货款 60 000 元,首先，这笔经济业务涉及“银行存款”和“应收账款”两个资产类账户 ； 其次，“银行存款”账户增加 60 000 元，“应收账款”账户减少 60 000 元； 最后，根据资产类账户的增加记借方，减少记贷方 ， 如下所示： (资产类账户) (资产类账户) 借方 应收账款 贷方 借方 银行存款 贷方 60,000 60,000,练习使用借贷记账法,向银行借入短期借款 20000 元直接偿还前欠 AB 公司的货款,首先，这笔经济业务涉及“短期借款”和“应付账款”两个负债类账户 ； 其次，“短期借款”账户增加20 000 元，“应付账款”账户减少 20 000 元； 最后，根据负债类账户的增加记贷方，减少记借方 ， 如下所示： (负债类账户) (负债类账户) 借方 短期借款 贷方 借方 应付账款 贷方 20,000 20,000,向银行借入短期借款 20000 元直接偿还前欠 AB 公司的货款,首先，这笔经济业务涉及“短期借款”和“应付账款”两个负债类账户 ； 其次，“短期借款”账户增加20 000 元，“应付账款”账户减少 20 000 元； 最后，根据负债类账户的增加记贷方，减少记借方 ， 如下所示： (负债类账户) (负债类账户) 借方 短期借款 贷方 借方 应付账款 贷方 20,000 20,000,手工会计处理流程,经济业务的会计处理程序：,经济业务,开据票据,记账凭证,财务报表,登记账簿,试算平衡表,会计中的角色,人员配备：遵守职业道德，具备良好的职业品质，树立严谨的工作作风，严守工作纪律，保证工作质量。 会计角色：财务经理、主管、成本、出纳、往来等 会计称呼：会计员-具有会计从业资格 职 称-助理、中级、高级会计师 执 业-注会、注税、注册资产评估师,取得原始票据,记账程序从原始票据开始原始票据是经济业务原始记录的载体 销售凭证或发票 支票存根 订货单 验收报告 现金收据,支票样张,填制记账凭证,会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制、作为登记帐簿直接依据的凭证。 分类 其按照所记录的经济业务是否与货币资金的收付有关，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种； 有些企事业单位不分收款、付款、转账业务，统一使用一种记账凭证，这种凭证称为通用记账凭证 。,记账凭证样张,登记账簿,第三步是将经济业务记入分类账。 经济业务记入分类账中的相关账户。 定期结算。,试算平衡表,第四步是编制 试算表。 试算表 简单列示总分类账中的所有账户及其余额 对检查有无记账错误和编制财务报表均有助益。,编制试算表,试算表列示所有账户及其余额的表 在继续进行此后的账务处理程序前编制这张表，其目的是为了进行检测 编制试算表的目的： 通过验证借方总额是否等于贷方总额来帮助检查过账的正确性 对所有账户的余额进行方便适用的汇总，为编制正式财务报表奠定基础,账务报表,最后一步是编制财务报表 常用的三大报表：资产负债表、损益表、现金流量表 一般是月报，上市公司还要报季报与中期财务报表,流程小结：,原始凭证,记帐凭证,帐 簿,报 表,会计循环过程,原始凭证,记帐凭证,记帐,过帐结算,试算平衡,报表编制,总帐,分类帐,明细帐,基本原则：帐证相符、帐帐相符、帐表相符、帐实相符,会计循环过程,凭证练习,应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证,应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证,应借应贷科目两者都不涉及的选择转账凭证,应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择 。,付款凭证,判断并演示记账凭证,1、1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。,银行存款,收到投入资金,实收资本,10000000,￥10000000,1,2、1月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元。,银行存款,1,提取现金,现金,3、1月13日，采购员李峰报销差旅费270元。,报销差旅费,管理费用,其他应收款,李峰,27000,27000,￥27000,￥27000,1,1,会计科目表,会计科目表 带有编号或代码的、列示所有账户名称的表单 会计科目表为记账和理解记账提供了方便,新企业会计准则,一、目的 二、新准则变化影响 、会计科目体系、科目名称发生变化 原来：资产、负债、权益、成本、损益 现在：资产、负债、共同、权益、成本、损益 、对会计编码的影响 打头的数字发生变化：新增“”共同，权益以为“”打头，损益以“”打头 、报表模板新增“新会计准则报表模版”,新会计部分科目,账簿,账簿就是由若干张具有一定格式的账页联结在一起的、按照会计科目开设户头，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。 分类 账簿按其用途的不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种; 账簿按账页格式的不同，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿等。,序时账,收入和费用业务,留存收益无非是收入与费用之差的积累，但我们不能直接增加或减少留存收益账户 这会给编制损益表带来困难 通过分别积累收入和费用，可以轻而易举地编制一张更能说明问题的损益表,收入和费用业务,收入和费用账户是留存收益的一部分,留存收益,费用,收入,减少,增加,借方 增加,贷方 增加,收入和费用业务,收入和费用业务概述： 贷记收入增加收入并增加留存收益 借记收入减少收入并减少留存收益 贷记费用减少费用并增加留存收益 借记费用增加费用并减少留存收益,收入和费用业务,将收入和费用记入各自的账户便于编制损益 表。 损益表详细说明了经济业务是如何引起当期留存收益余额发生变化的。,预付费用和折旧业务,预付费用与使用年限、将来某个时候耗尽的资产有关 这些资产消耗殆尽便产生费用。 需开设一个新账户“累计折旧”记录折旧。 累计折旧这类账户称为抵销账户。,预付费用和折旧业务,抵销账户 从对应账户中抵销或扣除的独立的但又相关的账户。 账面价值 账簿上列示的账户余额，减去抵销账户后的净值 也叫作账面净值，结存金额或结存价值 设备的账面价值等于设备的购买成本减去累计折旧,累计折旧的含义,累计折旧 从某一相关资产购买之日起就开始提取折旧的累积数额 财务报表通常列示原始购买成本和累计折旧（即账面价值）。,累计折旧的含义,为何使用累计折旧账户？为什么不在资产消耗时直接减少资产账户？ 会计人员想在账簿中保留资产的购买成本，因此必须以某种方式“减少资产”。 累计折旧是对该资产使用年限内其摊销成本的估价。,数据处理程序和计算机,数据处理程序 用于记录、分析、存储和报告选定业务的程序 会计系统是一个数据处理程序系统 如今会计系统很可能要成为计算机化的系统。 无论采用何种形式，信息仍需登记入账,数据处理程序和计算机,电算化会计系统的优势： 经理们每天都能看到财务报告。 职员可以将经济业务输入计算机终端，比如现金登录簿，计算机将完成许多工作（填写信用支票，编制月报，过入日记账和分类账）。 计算机减少了簿面工作量，降低了数据处理的成本。,数据处理程序和计算机,三大报表,会计报表,会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，总括反映企业在某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果以及成本费用情况的书面报告文件。 分类 按照所反映的经济内容不同分： 反映财务状况的报表-资产负债表 反映经营成果的报表-损益表、利润分配表 反映现金流入流出情况-现金流量表 按照会计报表所报送的对象不同分：对外会计报表、对内会计报表 按照会计报表所反映的资金运动状态分：静态会计报表、动态会计报表,会计报表结构,一般情况下会计报表都由以下四部分组成: 1、表头：会计报表的表头主要包括会计报表的名称、会计报表反映的时间（某一特定日期或某一会计期间）、编表单位名称和盖章、报表编号和金额单位等内容。 2、主表：主表即会计报表的主要内容，用以反映会计报表所要提供的主要会计信息。 3、补充资料：会计报表的补充资料也叫会计报表附注，是为帮助信息使用者了解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释或说明。主要包括：所采用的主要会计处理方法；会计处理方法的变更情况、变更原因及其对企业财务状况和经营成果的影响；非经常性项目的说明；会计报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。 附表：会计报表的附表也是一张完整的会计报表，如“利润分配表”为“利润表”的附表。附表可单独编制，也可和主表合并在一起编制。,资产负债表,资产负债表,总体上讲是根据资产类账户和权益类账户的期末余额来填列的。 具体包括： 根据总账科目期末余额直接填列，主要以此填列; 根据总账科目期末余额计算填列,如货币资金、存货等； 根据明细科目余额计算填列，如应收账款项目，需要根据应收账款，预收账款总账科目所属明细科目期末借方余额填列，应付账款也是； 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列，长期借款项目，需要扣除一年内到期的长期借款； 根据报表中各项目数字抵销计算填列，以反映其净额，如固定资产减去累计折旧后，得到固定资产净值。,损益表,分类按是否反映企业“利润总额”的构成内容和层次，其格式分为单步式和多步式两种。 单步式损益表： 将本期各项收入的合计数与本期各项成本、费用的合计数相减后，经过一步就可以计算出本期利润总额，然后再减去所得税费用，最后得出“净利润”的报表的结构。 一、各项收入 二、各项成本 三、利润总额 四、所得税费用 五、净利润,单步式损益表,损益表,多步式损益表： 按企业利润总额的构成和主次经多步计算出利润总额，然后再减去所得税费用，最后得出“净利润”的报表的结构。我国企业会计准则规定企业的损益表采用多步式。 第一步：主营业务利润= 主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 第二步：营业利润= 主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用 第三步：利润总额= 营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出 第四步：净利润= 净利润=利润总额所得税 为了清楚地反映损益表中各项指标的报告期数及从年初到报告期为止的累计数，在损益表中应分别设置“本期数”和“累计数”两栏。,多步式损益表,现金流量表,功能 提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息 关系 现金流入现金流出现金净流量 作用 有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量,现金流量表结构,现金流量表反映的内容,财务报表之间的勾稽关系,工业与商业企业不同点,库存模块软件截图,不同点,会计行业基本都是相通的，不同行业处理原则基本相似，不同的就是处理流程及一些特殊会计科目的处理问题。 工业企业注意的是生产过程，也即是生产成本的控制核算；商业企业主要是流通环节，这主要针对入库、出库、期末进销差价的核算问题。,不同点,在主要科目上工业企业会计主要有原材料和产成品，生产成本和制造费用，而商业企业会计主要是库存商品。 在月末做凭证时，商业会计只要把出库的商品计入销售成本转入本年利润；工业会计是把出库材料和制造费用转入生产成本，再从生产成本转入产成品，出库的产成品转入销售成本，最后转入本年利润，其他基本一致。,会计核算流程,商业企业 库存商品库存商品主营业务成本 本年利润 主营业务收入 工业企业 原材料生产成本 人工费用 制造费用产成品主营业务成本 其他本年利润 主营业务收入,常用财务报表分析指标,报表分析外部使用者,商业债权人 - 关心公司的流动性。 债券持有人 - 关心公司的长期现金流。 股东 - 关心公司的盈利能力和公司长期健康状况。,报表分析内部使用者,计划- 关心公司目前的财务状况并评价可能存在的机会。 控制 - 关心公司各种资产的投资回报和资产管理效率。 适应 - 关心公司外部资金供给者用于评价公司的财务分析的各个方面。,财务分析的基本方法,比例分析法 增长比例分析：分析企业经营成果在若干年内的增长情况 结构比例分析：分析某一种会计报表中各项目的构成是否合理 比率分析法 偿债能力比率 营运能力比率 盈利能力比率 发展能力比率,偿债能力分析指标,偿债能力是指偿还到期债务的能力，包括短期和长期偿债能力。 主要指标有：流动比率、速动比率、现金流动负债比率、资产负债率、产权比率等。 流动比率流动资产/流动负债 速动比率流动资产存货/速动负债 资产负债率负债总额/资产总额,营运能力分析指标,营运能力是指企业基于外部市场环境的约束，通过内部人力资源和生产资料的优化配置组合而对财务目标所产生作用的大小。 分为基本评价指标和具体评价指标，主要是应收账款、存货、流动资产、固定资产和总资产周转指标。,盈力能分析指标,盈利能力是企业赚取利润的能力。 主要指标有：主营业务利润率、成本费用利润率、总资产报酬率等，它通常体现为企业收益数额的大小与水平的高低。,发展能力分析指标,发展能力反映企业未来年度的发展前景及潜力。 主要有销售增长率、资本积累率、总资产增长率、固定资产成新率等指标。,结束语,欢迎大家来山东旅游,