银行会计第三章存款业务

2020/9/14,1,第三章 存款业务,2020/9/14,2,主要内容 单位存款 活期存款 定期存款 个人存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款,2020/9/14,3,教学目的与要求 了解存款业务核算的基本要求； 了解各种不同类型的存款账户； 掌握单位存款和个人储蓄存款的会计核算； 掌握各类存款利息的计算。,2020/9/14,4,教学重点 1、单位存款业务的会计核算及利息的计算。 2、储蓄存款的种类、存入支取的会计核算及利息的计算。,2020/9/14,5,第一节 概述 一、意义 1、银行资金来源的重要渠道 2、扩大信贷资金来源，活跃信贷市场 二、存款的分类 1、按对象划分 2、按资金性质划分 3、按期限划分,2020/9/14,6,第二节 单位存款 一、存款账户的管理 2003年人民币银行结算账户管理办法 （一）银行结算账户的种类 1、基本存款账户：日常转账结算、现金收付，一个单位只准开立一个基本存款账户。 特点：开户数量严格限制，只能开一个账户；可以支取现金。 2、一般存款账户：借款转存,借款归还与其他结算的资金支付。 特点：可以办理现金缴存，但不能办理现金支取；账户数不受限制。,2020/9/14,7,3、临时存款账户：临时需要开设，用于办理临时机构以及存款人临时经营活动而发生的资金收付。既可以办理转账结算，也可办理现金的收付。与基本存款账户的区别在于时间上的限制。 2年。 4、专用存款账户：特定用途开设。办理各项专用资金的收付，其只能专款专用。,2020/9/14,8,（二）结算账户的开立与管理 1、各类账户开立的条件 2、开立账户必须提交的证明文件 3、账户的管理P62 二、单位存款的核算要求 1、存款户不得透支 2、维护存款人的正当支配权（备付金） 3、确保存款账户的核算质量（对账）,2020/9/14,9,三、活期存款的核算 （一）支票户存款 1、特点：凭支票等结算凭证办理存取款项；适用于独立核算，财务制度比较健全的单位。 2、存入手续。,2020/9/14,10,2020/9/14,11,3、支取手续,2020/9/14,12,2020/9/14,13,（二）存折户存款 1、特点：凭存折和存取款凭证办理款项的存取；适用于存款业务收付简单，与外界较少发生购销业务的单位或团体，如党费、团费存款户和个体工商户。 2、存取手续。,2020/9/14,14,（三）会计处理 设置 “吸收存款”总帐科目 按存款类别及存款单位等进行明细核算。,2020/9/14,15,例1、某单位存入现金50 000元。 借：现金 50 000 贷：活期存款 50 000 例2、 某单位来行支取现金20 000元。 借：活期存款 20 000 贷：现金 20 000,2020/9/14,16,（四）利息的计算 1、计息时间：季末20日 2、基本公式 （1）利息=本金存期利率 （2）利息=计息日（月）积数日（月）利率 计息积数=各日（月）余额之和 3、计息方法 （1）余额表计息法 （适用范围：存款余额变动频繁的账户） （2）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户）,2020/9/14,17,21 900 0000.99%360=602.5元,活期存款科目乙种账 利率0.99%,2020/9/14,18,2020/9/14,19,4、账务处理 借：利息支出 贷：应付利息 或 借：利息支出 贷：活期存款,2020/9/14,20,三、定期存款的核算 （一）特点：存入时约定支取期限。 （二）规定： 1、转存的必须是闲置资金。 2、起点金额为10 000元，多存不限。 3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。 4、可以提前支取，但只能提前支取1次 5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定期存款开户证实书”,2020/9/14,21,2020/9/14,22,(三)处理 账户“定期存款”,1、开立 “单位定期存款开户证实书” 借：活期存款 贷：定期存款,2020/9/14,23,2、到期转存 自动转存只限1次，连本带利转存。 借：定期存款 应付利息（利息支出） 贷：活期存款 3、提前支取（同2 ） 4、到期支取（同2） 5、逾期支取（同2）,2020/9/14,24,2020/9/14,25,（四）利息的计算 1、方法 “利随本清” 存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、零头天数按实际天数计算 例1、若2000年6月2日存入，在2001年7月3日支取的储蓄存款，其实存天数为（ ） A 390天 B 391天 C 392天 D 389天 例2若2004年7月6日存入，在2005年11月12日支取的储蓄存款，其实存天数为（ ） A 486天 B 487天 C 490天 D 488天,2020/9/14,26,2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取部分以及逾期部分按活期利率计息。 3、账务处理 按季预提（现行利率） 借：利息支出 贷：应付利息,2020/9/14,27,4、利息计算举例 2000年6月20日某单位存入银行定期存款10万元定期1年，月利率3.6.该单位于次年7月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 .,利息=100 000 3.6 12+100 000 15 1.5 30=4320+75=4395元,2020/9/14,28,？某单位于2002年2月25日存入1年期定期存款100万元，月利率3.6,于8月10日提前支取。支取日活期利率为0.66 ,1000 000165 0.6 /30=3 300元,2020/9/14,29,五、单位通知存款 （一）、特点： 1、存入时不约定存期，支取时提前通知 2、分为一天和七天通知存款两个品种 3、记名式存款 4、起存50万元，一次存入 5、一次或分次支取，最低支取金额单位为10万元， 6、利率按挂牌利率执行。不足通知期限按活期利率执行 （二）账务处理 账户“单位通知存款”,2020/9/14,30,第三节 储蓄存款 一、政策: 鼓励和保护 原则： 存款自愿， 取款自由， 存款有息 为储户保密,2020/9/14,31,二、储蓄种类 （一）人民币储蓄种类 1、活期储蓄 2、定期储蓄 3、定活两便 （二）外币储蓄 1、外币活期储蓄 2、外币定期储蓄,2020/9/14,32,三、储蓄改革事件 1、实行储蓄账户实名制 2000年4月1日起，实行个人存款账户实名制的规定 2、储蓄计息方法改革 93年3月 1日，储蓄管理条例 3、征收个人所得税 对储蓄存款利息所得税征收个人所得税的实施办法 99年11月1日执行 4、储蓄存款凭条的填写改签字 2002年开始，银行打印单据，客户签字。,2020/9/14,33,5、实行个人结算账户的规定 （1）首次规定个人银行结算账户 （2）允许单位账户转入个人账户（付款依据和收款依据） （3）划分结算账户和储蓄账户的区别,2020/9/14,34,四、活期储蓄存款 （一）规定 1、最低起点金额：1元人民币，支取时至少保留1元人民币底数 2、99年11月1日，开征个人利息所得税 （二）业务处理程序 1、开户 2、续存 3、支取 4、销户,2020/9/14,35,账户的设置 “活期储蓄存款”,存入现金 借：现金 贷：活期储蓄存款,支取现金 借：活期储蓄存款 贷：现金,2020/9/14,36,2020/9/14,37,2020/9/14,38,（三）利息计算 1、结息日 每年6月30日 2005年9月21日起对个人活期存款由按年结息调整为按季结息，每季度末月的20日为结息日。 2、方法 （1） 积数查算法（手工,已不用） 利息=积数日利率,2020/9/14,39,活期储蓄存款积数查算表,2020/9/14,40,例1、储户李洁来银行办理活期储蓄存款，业务内容如下 （1）4月5日，李洁来银行开户，存现金3 000元。查表的积数为258 000； （2）4月21日，李洁来银行续存现金1500元。查表的积数为105 000； （3）5月30日，李洁来银行支取现金1 000元。查表的积数为31 000； （4）6月30日结息。挂牌公告的活期储蓄存款利率0.6。,计息积数=258 000+105 000-31 000=332 000 利息=332 000 0.6/30=6.64（元） 代扣利息税=6.64 20%=1.33元 实付利息=6.64-1.33=5.31元,2020/9/14,41,（2）日积数表计息 用余额计算积数（同分户账计息） 3、会计处理 借：利息支出 贷：活期储蓄存款 其他应付款（个人所得税）,2020/9/14,42,五、定期储蓄存款 （一）整存整取 （二）零存整取 （三）整存零取 （四）存本取息,2020/9/14,43,（一）整存整取(双整) 1、特点：约定存期，一次存入本金，到期一 次支取本息。 2、规定： （1）50元起存，多存不限 （2）存期有3个月、6个月、1、2、3、 5年6个档次。 （3）可以提前全部或部分支取。 3、会计处理 账户： “定期储蓄存款” “整存整取”分户,2020/9/14,44,开户 借：现金 贷：定期储蓄存款-整存整取户 到期支取 借：定期储蓄存款-整存整取户 应付利息（利息支出） 贷：现金,2020/9/14,45,2020/9/14,46,若部分提前支取，采用“满付实收制”注销旧存单，按原存入日开出新存单。 账务处理 借：定期储蓄存款（全部本金） 利息支出（提前支付部分的利息） 贷：现金 借：现金（剩余本金） 贷：定期储蓄存款（剩余本金）,2020/9/14,47,储户王锐因急需，提前5个月支取整存整取储蓄存款50 000元，原存入80 000元，定期1年，利率1.98%。支取日活期储蓄存款的利率为0.72%。（假设不计利息税） 借：定期储蓄存款 80 000 利息支出 210 贷：现金 80 210 借：现金 30 000 贷：定期储蓄存款 30 000,2020/9/14,48,4、整存整取利息的计算 依据：93年3月1日储蓄管理条理 （1）到期支取，按原存入日利率计算，存期内利率调整，也不分段计息。 （2）提前支取，提前支取部分按支取日活期利率计算，其余部分按（1） （3）逾期支取，逾期部分按活期利率计算。,2020/9/14,49,例1.某储户与1993年8月18日开立整存整取账户存入60 000元，存期2年，存入日利率9.75 ,储户于1995年8月18日支取.,60 0002 (9.75 12)=14 040元,100 000 3 10.2 12+100 000 2 1.2 12=36720+2880=39600元,例2.某储户93年8月28日开户,存入3年期10万元,利率10.2 ,储户于98年8月28日支取,支取日活期利率1.2 .,2020/9/14,50,例3.某储户于1993年12月18日开户,存入5年期200 000元,储户于1998年11月18日支取.原存入日利率11.55 ,支取日活期利率1.2 .,200 000 59 1.2 =14 160元,2020/9/14,51,例.某储户1999年1月1日存入银行1年定期存款 50 000元,年利率为3.78%,存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出. 1999年全年的利息: 50000 3.78%=1890元 1999年11月1日后的利息: 1890 2/12=315元 代扣税额=315 20%=63元 实付利息: 1890-63=1827元,2020/9/14,52,做做看 某储户于2001年5月12日存入1年期的定期储蓄存款100 000元，年利率为2.25%；因临时急需资金，于同年8月12日提取50 000元。活期利率0.99%。 ？2001年8月12日提前支取的50 000元现金如何计算利息？账务如何处理？ ？储户于2002年6月20日支取本息，银行如何计算利息？账务如何处理？,2020/9/14,53,8月12日提前支取 利息:50 0000.99% 3/12=123.75 借：定期储蓄存款 100 000 利息支出 123.75 贷：现金 100 123.75 借：现金 50 000 贷：定期储蓄存款 50 000 6月12日支取本息 利息:100 000 2.25% 1+100 000 38 0.99%/360=2250+104.5=2354.5,2020/9/14,54,（二）零存整取 1、特点： 固定存额，每月储存一次，到期支取本息 2、规定： （1）5元起存，多存不限 （2）存期有1、3、5年3个档次 （3）只能全部提前支取，不能部分提前支取 （4）中途漏存，应在次月补存。 3、处理 账户： “定期储蓄存款” “零存整取”分户,2020/9/14,55,4、零存整取利息的计算 （1）月积数计息法 利息=月积数之和月利率 =（首次余额+末次余额）存款次 数/2 月利率 例：某储户于2000年6月18日开户存入零存整取储蓄存款。每月固定存入1000元，存期1年，于2001年6月18日支取，存入时年利率为1.98%。 到期利息=（1000+12 000） 12/2 1.98%12 =128.70(元),2020/9/14,56,(2)固定基数计息法 每元本金利息基数=(1+存期月数)/2 月利率 利息=存款本金每元本金利息基数 例.某储户每月存入1 000元,存期1年,年利率1.98%. 每元本金利息基数=(1+12)/21.98%12=0.010725 存款本金=1 000 12=12 000 到期利息=12 000 0.010725=128.70(元),2020/9/14,57,（三）整存零取 1、特点：一次存入，分期支取本金 2、规定： （1）起存金额1 000元 （2）存期分1、3、5年三个档次 （3）支取期限分1个月、3个月、半年1次。 （4）利息于结清时一次支付。 3、会计处理 账户“定期储蓄存款” “整存零取”分户 4、利息计算 ， 比照“零存整取”利息,2020/9/14,58,例：储户于1985年8月15日开立整存零取定期储蓄三年期18000元，每月支取一次本金，每次支取500元，于1988年8月15日支取到期利息。存入日利率6 。 利息：（18 000+500）36/2 6 =1998元,2020/9/14,59,（四）存本取息 1.特点：本金不动，分期支取利息 2.规定: (1)起存点为5 000元 (2)存期1、3、5年3个档次 （3）支取次数协商确定。 （4）本金不能部分提前支取。 3.会计处理 账户“定期储蓄存款”“存本取息”分户 4、利息计算 每次支取的利息=（本金存期利率）/支取次数,2020/9/14,60,5、存本取息提前支取 例.本金100万元,3年期,利率2.16%,实存期1年,活期利率0.99%。 支取利息 借:利息支出 21 600 贷:现金 21 600 借:定期储蓄存款 1 000 000 利息支出 11 700 贷:现金 998 300,2020/9/14,61,做做看 某储户于1993年3月20日开立存本取息定期储蓄存款3年期10万元, 5.7 ,储户约定每6个月支取1次利息,共支付两次利息,94年3月28日提前支取.活期利率2.625,2020/9/14,62,应付利息:100 000 368 2.625 /30=3220元 每次利息:10万元5.7 36/6=3420元 已支付利息:3420 2=6840元 多支付利息:6840-3220=3620 应付本金:100 000-3620=96380 借:定期储蓄存款 100 000 利息支出 3 620 贷:现金 96 380,2020/9/14,63,六、定活两便 1、规定 （1）50元起存（2）分记名与不记名，记名式可以挂失（3）存期不定2、利息计算 按支取日挂牌公告的一年期以内(含一年)相应档次的定期整存整取存款利率打六折计息，打折后低于活期存款利率时，按活期存款利率计息。 （1）实存期1年内，按整存整取同档次利率打六折。（2）实存期1年以上，按整存整取1年期利率打六折。,2020/9/14,64,例、1997年5月8日开定活两便帐户存入10 000元，1997年12月19日来行支取。支取日活期利率为1.98%。（6个月双整定期年利率为5.4%） 答：利息=100005.4%221/36060% =198.9元,2020/9/14,65,七、教育储蓄（零存整取） 99年9月1日开始 1、规定：起存金额为50元；存期1年、3年、6年；本金合计最高限为2万元；免征个人所得税。 2、利息计算 （1）1年期按整存整取1年期利率计付 （2）3年期按整存整取3年期利率计付 （3）6年期按整存整取5年期利率计付 （4）存期内利率调整，按开户日利率计息 （5）逾期按活期利率计付。,2020/9/14,66,思考题 计算利息并做相关会计分录。 1.某储户存入3年期零存整取储蓄存款,每月存入500元.利率2.25%.要求:计算第1季度,第2季度及到期全部利息。 2.储户郭天云于1999年3月6日持1997年1月5日存入的三年期定期储蓄存单2500元来行要求提前支取1000元。其余到期支取。3年期利率2.76%。活期利率1.44%。,2020/9/14,67,1、第1季度的利息： （500+1500）3/2 2.25% 1/12=5.625元 第2季度的利息: （2000+3000）3/2 2.25% 1/12=14.0625元 到期全部利息: （500+18000）36/2 2.25% 1/12=624.375元 借:应付利息 5.625 贷:利息支出 5.625 到期 借:定期储蓄存款 18 000 应付利息 624.375 贷:现金 18 624.375,2020/9/14,68,2、提前支取部分的利息： 1000 1.44% 781 /360=31.24 剩余部分的利息: 1500 2.76% 3=124.2 提前支取处理: 借:定期储蓄存款 2500 利息支出 31.24 贷:现金 2531.24 借:现金 1500 贷:定期储蓄存款 1500,2020/9/14,69,到期支取本息: 借:定期储蓄存款 1 500 利息支出 124.2 贷:现金 1 624.2,