农业合作社会计报表制度

精品资料农业合作社会计报表制度农业合作社 会计报表 制度第一节会计报表概述一、会计报表的概念会计报表是根据合作社日常的会计核算资料归集为根据编制的，集中概括地反映合作社某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果书面报告。编制会计报表是合作社会计核算的一种专门方法，是合作社会计核算过程中最后提出的结果，也是会计核算工作的总结，全面表达了会计核算的要求和质量。二、会计报表的种类会计报表一般可以按照它所反映的经济内容、编报时间、编报单位和效劳对象进展分类。一按照反映的经济内容分类，可分为以下几类：二按照编报的时间分类月份或季度报表是按月份或季度编报，以简明扼要的形式反映某一月份或季度合作社财务状况和收支情况的会计报表。如“科目余额表”和“收支明细表”就是每月或每季都要编报的会计报表。年度报表是按会计年度编制和报送，全面反映合作社全年财务状况和经营成果的报表。如“资产负债表”、“盈余及盈余分配表”和“成员权益变动表”，就是每年才编报的会计报表。合作社财务会计制度规定，合作社应按登记机关规定的时限和要求，及时报送资产负债表、盈余及盈余分配表和成员权益变动表。三按照编报的单位分类单位报表是由合作社在日常会计核算根底上编制的报表。汇总报表是农村经营管理部门根据单位会计报表逐级综合汇总编制的会计报表。合作社财务会计制度规定，各级农村经营管理部门，应对所辖地区报送的合作社资产负债表、盈余及盈余分配表和成员权益变动表进展审查，然后逐级汇总上报，同时附送财务状况说明书，按规定时间报农业部。四按效劳对象分类分为内部会计报表和外部会计报表。三、会计报表的编制要求一数字真实。报表填写的数字必须真实地反映合作社的财务状况、经营成果及盈余分配情况，要求必须根据客观的账簿核算记录填写，不得任意估计数字，严禁弄虚作假，歪曲和篡改有关指标内容。二计算准确。合作社会计报表上反映的各项指标都是通过数字表示的，报表中的每一个数字必须核对清楚、计算无误后再填列，并确保各会计报表在数字上的衔接，到达会计报表的质量和要求。三内容完好。合作社财务会计制度规定应予填报的各种报表和表内各个工程，要填报齐全，不得随意漏编、漏报；各补充资料和应该编制的附表及财务状况说明书，必须同时编报。实在全面完好地反映合作社财务活动的过程和结果，满足各方面对合作社会计信息的需要。四报送及时。合作社会计报表应根据规定的报送日期，及时向登记机关和农村经营管理部门报送，保证会计报表提供信息的及时性，充分发挥会计报表的作用，以供各方理解合作社的实际情况。第二节会计报表格式及编制方法一、月份或季度会计报表合作社的月份或季度会计报表包括科目余额表和收支明细表，它们分别是反映合作社截止报告月份或季度止的各账户发生额、余额和财务收支情况的会计报表。合作社财务会计制度规定，科目余额表和收支明细表的格式和及编制说明，由各省、自治区、直辖市农村经营管理部门或财政部门根据本制度进展规定。一科目余额表科目余额表是合作社按月或按季度编制，用以反映月末或季度末各会计科目余额的会计报表。通过科目余额表，可以检查账目记录是否正确，分析p 合作社的财务状况和收支情况。科目余额表一般格式，从左至右分为“科目编号”、“科目名称”、“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”五大栏，除科目编号和科目名称外，其余三栏又分别分“借方”、“贷方”两小栏，每个大栏的借方合计等于其贷方合计。科 目 余 额 表 ( 样 式 )填 报 单 位 :年 月日单位:元资产类科目期初余额 +支出类科目期初余额 =负债及所有者权益类科目其初余额+收入类科目期初余额资产类科目本期发生额+支出类科目本期发生额=负债及所有者权益类科目本期发生额+收入类科目本期发生额资产类科目期末余额 +支出类科目期末余额 =负债及所有者权益类科目期末余额 +收入类科目期末余额二收支明细表收支明细表是反映合作社各月及年内至每个月末累计发生的各项收入和各项支出情况的会计报表。本表由收入和支出两大局部组成，各项收入合计减各项支出合计等于各项收支差额，反映每个月及年内至每个月末累计实现的收益数额。本表各工程“本期数”和“本年累计数”，分别根据损益类各账户及所属明细账户的本期发生额和期末余额以及账务处理记录分析p 填列。本期收益=本期收入合计-本期支出合计假设本期收益为净亏损，那么应当用“-”号列示本期收入合计=经营收入+其他收入+投资收益本期支出合计=经营支出+管理费用+其他支出二、年度会计报表年度会计报表是全面反映合作社年度财务状况和经营成果的报表。包括资产负债表和盈余及盈余分配表。一资产负债表二盈余及盈余分配表三成员权益变动表。本表各工程应根据“股金”、“专项基金”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配盈余”等科目的发生额分析p 填列。三、成员账户本表反映合作社成员入社的出资额、量化到成员的公积金份额、成员与本社的交易量额以及返还给成员的盈余和剩余盈余金额。四、财务状况说明书五、会计报表编制举例六、会计报表分析p 第 6 页 共 6 页