财务费用实质性程序

财务费用实质性程序被审计单位： 项目： 财务费用 编制： 日期： 索引号： SF 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、 审计目标与认定定对应关系表表审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A利润表中记录录的财务费用用已发生，且且与被审计单单位有关。 B所有应当记录录的财务费用用均已记录。 C与财务费用有有关的金额及及其他数据已已恰当记录。D财务费用已记记录于正确的的会计期间。E财务费用已记记录于恰当的的账户。F财务费用已按按照企业会计计准则的规定定在财务报表表中作出恰当当的列报。二、审计目标与与审计程序对对应关系表审计目标可供选择的审计计程序索引号 C1.获取或编制制财务费用明明细表，复核核其加计数是是否正确，并并与报表数、总账数和明细账合计计数核对是否相符。SF2ABC2.实质性分析析程序：(1)针对已识识别需要运用用分析程序的的有关项目，并并基于对被审审计单位及其其环境的了解解，通过进行行以下比较，同同时考虑有关关数据间关系系的影响，以以建立有关数数据的期望值值：1)将本期财务务费用各明细细项目与上期期进行对比，必必要时比较本本期各月份财财务费用，如如有重大波动动和异常情况况应追查原因因；2)计算借款、应应付债券平均均实际利率并并同以前年度度及市场平均均利率相比较较；3)根据借款、应应付债券平均均余额、平均均利率测算当当期利息费用用和应付利息，并并与账面记录录进行比较；4)根据银行存存款平均余额和存款平平均利率复核核利息收入。(2)确定可接接受的差异额额；(3)将实际的的情况与期望望值相比较，识识别需要进一一步调查的差差异；(4)如果其差差额超过可接接受的差异额额，调查并获获取充分的解解释和恰当的的佐证审计证证据（如通过过检查相关的的凭证）；(5)评估分析析程序的测试试结果。SF2略E3.检查财务费费用明细项目目的设置是否否符合规定的的核算内容与与范围，是否否划清财务费费用与其他费费用的界限。SF2ABC4.检查利息支支出明细账：(1)审查各项项借款期末应应计利息有无无预计入账；(2)审查现金金折扣的会计计处理是否正正确；(3)结合长短短期借款、应应付债券等的的审计，检查查财务费用中中是否包括为为购建或生产产满足资本化化条件的资产产发生的应予予资本化的借借款费用。(4)检查融资资租入的固定定资产、购入入有关资产超超过正常信用用条件延期支支付价款、实实质上具有融融资性质的，采采用实际利率率法分期摊销销未确认融资资费用时计入入财务费用数数是否正确；(5)检查应收收票据贴现息息的计算与会会计处理是否否正确；(6)检查存在在资产弃置费费用义务的固固定资产或油油气资产，在在其使用寿命命内，是否按按期计算确定定应负担的利利息费用。FA2FA3FK2FK3FL2FL3ABC5.检查利息收收入明细账(1)确认利息息收入的真实实性及正确性性；(2)检查从其其他企业或非非银行金融机机构取得的利利息收入有否否按规定计缴缴营业税；(3)检查采用用递延方式分分期收款、实实质上具有融融资性质的销销售商品或提提供劳务，采采用实际利率率法按期计算算确定的利息息收入是否正正确。略ABC6.检查汇兑损损益明细账，检检查汇兑损益益计算方法是是否正确，核核对所用汇率率是否正确，前前后期是否一一致。略ABC7.检查“财务务费用其他”明细账，注注意检查大额额金融机构手手续费的真实实性与正确性性。SF3D8.抽取资产负负债表日前后后( )天的的( )张凭凭证，实施截截止测试，若若存在异常迹迹象，应考虑虑是否有必要要追加审计程程序，对于重重大跨期项目目应作必要调调整。SF49.根据评估的的舞弊风险等等因素增加的的其他审计程程序。F10.检查财务务费用是否已已按照企业会会计准则的规规定在财务报报表中作出恰恰当的列报。 第二部分 计划实施的的实质性程序序项 目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报评估的重大错报报风险水平（注注1）从控制测试获取取的保证程度度（注2）需从实质性程序序获取的保证证程度计划实施的实质质性程序（注注3） 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果果取自风险评评估工作底稿稿。2.结果取自该该项目所属业业务循环内部部控制工作底底稿。3.在计划实施施的实质性程程序与财务报报表认定之间间的对应关系系用“”表示。财务费用审定表表被审计单位： 项目： 财务务费用 编制： 日期： 索引号： SF1 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 项目名称本期未审数账项调整本期审定数上期审定数索引号 借方贷方利息支出减：利息收入利息净支出汇兑损失减：汇兑收益汇兑净损失银行手续费其他合计审计结论:12财务费用明细表表被审计单位： 项目： 财务费用明明细表 编制： 日期： 索引号： SF2 所审计会计期期间： 复核： 日期： 月份合计利息支出利息收入利息净支出汇兑损失汇兑收益汇兑净损失银行手续费其他=+=-=-1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计上期数变动额变动比例审计说明：财务费用检查情情况表被审计单位： 项目： 财务务费用检查情情况表 编制： 日期： 索引号： SF3 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用“”、“”表示）备注12345核对内容说明：1.原始凭凭证是否齐全全;2.记账账凭证与原始始凭证是否相相符;3.账账务处理是否否正确;4.是否记录于于恰当的会计计期间;5.审计说明：财务费用截止测测试被审计单位： 项目： 财财务费用截止止测试 编制： 日期： 索引号： SF4 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 日期凭证号内容对应科目金额是否跨期是（）否（）截止日前- 截止日期：2007 年 月 日 -截止日后审计说明: